高校內部控制問題與對策研究

易飛

【摘 要】近年來頻繁曝光的的高校領導涉嫌違法違紀事件，揭示了當前我國高校內部控制方面存在的重大缺陷。本文就當前我國高校內部控制的現狀進行闡述，針對高校內部控制反映的問題與不足，站在高校自身角度，提出有針對性的政策建議，以期能夠為防止高校腐敗，提高高校辦學水平與辦學效益發揮一定作用。

【關鍵詞】高校；內部控制；內部審計

一、引言

高等學校一直以來被視為人們心中的圣潔凈土，然而近年來頻繁曝光的高校領導涉嫌違規插手學校基建工程、在采購設施過程中受賄被捕等事情引起了社會對高校腐敗問題的廣泛關注。如何有效的預防與遏止高校腐敗現象成了當前紀檢、審計、監察等部門所面臨的重要課題。高校面臨的風險隨著高校自身管理活動的日趨復雜化而日益增加，因此急需加強對高校的內部控制，防范化解風險，提高高校辦學水平與辦學效益。

二、高校內部控制現狀

1.內部控制意識薄弱，內部審計獨立性低

內部控制是指單位為了經營目標的實現，保護資產完整、安全，保證會計信息準確、可靠，保證經營方針貫徹落實，確保經營活動的經濟性、效率性、效果性而在單位內部實施的自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法、措施的總稱。當前，我國高校領導存在較為普遍的對內部控制制度缺乏應有的認識與重視，忽視內部控制制度的完善與健全對高校發展的重要性與意義。較多高校領導對內部審計機構的職責仍然只停留在確保高校財務收支活動的真實性、合規性、合法性，認為內部審計的目的就是確保學校不出現貪腐等違反財經法規的行為。這種對內部審計理解的狹隘觀念使得高校內部審計部門沒有真正參與到學校的重大基礎建設項目、采購項目、經費預算等學校的各級管理活動中以致于后期內部控制審計工作無法追究問題根源，留下了審計風險的隱患，對內部審計的質量與權威性大打折扣。此外，高校領導常常凌駕于高校內部控制之上而導致內部控制制度形同虛設，高校內部控制監督機構與內部審計部門隸屬于高校本身而容易受到校領導的干涉與左右，導致內部審計獨立性不強，而相對獨立性是確保高校內部審計機構公正、客觀地從事高校內各項內部審計活動的必備條件，決定著高校各項內部審計業務工作的自主性和權威性[1]。高校領導權利集中制的管理體制使的內部控制、內部審計工作獨立性大打折扣。

2.內部控制體系欠缺，內部審計監督不夠

coso內部控制理論指出了健全的內部控制應包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個方面的內容[2]。然而，現實中高校內部控制五元素不全的現象較為普遍，較多高校在內部控制建設中僅采用財務制度代替內部控制制度，存在違反不相容崗位不能同一人員兼任的現象以致于權利不能受到互相牽制與工作職責不明確，存在審批制度不健全的現象，這樣的財務管理機制導致財務報表發生重大錯報的可能性增加。同時，內部審計監督不夠現象較為普遍。較多高校的內部審計在設計和執行時存在對內部審計的認識、理解不到位，缺乏對內部控制、內部審計最新知識的理解與掌握，傾向于根據過去應有的知識與理論對內部控制效果的評價，從而不能及時發現與糾正財務報表重大錯報現象，不能及時糾正與杜絕存在的違規違法行為，高校缺乏從內部控制本質出發來考慮內部控制活動的合規性、合法性，風險程度的高低與監督是否有力。

三、解決高校內部控制問題的對策建議

1.強化內部控制的意識，營造良好的內部控制環境

高校內部審計是加強學校內部管理、維護財經紀律、保障資產安全完整、提高資金使用效率與效果的重要手段，是建立健全高校內部管理體系和監督制約機制的重要環節[3]。內部控制是高校管理工作的起點，是確保高校財務管理活動順利開展的基礎，需要全體教職工自覺遵守內部控制制度，強化內部控制的意識。首先，高校領導作為本單位內部控制活動的第一負責人，應當在本單位牽頭自覺遵守內部控制制度，在本單位積極開展對內部控制的教育活動，加強對內部控制活動的宣傳，各部門應當積極響應配合，樹立全校教職工強烈的內部控制意識，使得內部控制制度在單位根深蒂固，并定期做好對內部控制制度執行情況的檢查與測評工作，對其執行不足之處進行改善。其次，營造良好的內部控制環境。良好的內部控制環境是高校內部控制審計工作得以順利進行的前提，高校只有在內部控制健全的良好環境下，才能順利、有效的開展內部控制、內部審計工作，最終發揮出內部控制、內部審計的效率與效果。

2.落實內部控制制度，獨立內部審計機構

高校應當嚴格貫徹落實內部控制制度的執行。高校應當建立健全授權審批制度，做好不相容崗位分離控制制度，加強落實內部控制領導責任制，加強對內部控制制度的日常管理機制和監督考核機制，針對高校自身發展的重大決策、重大事項、重要交易等行為要實行集體決策審批制度。在建立健全內部監督制度時，高校應當明確各相關職能部門或崗位的職責權限，做到工作職責清晰明確。高校應當通過建立獎懲制度，強化責任追究對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價，及時做好內部控制活動信息公開，進一步促進有關部門、人員將各項內部控制制度落到實處。同時，高校應當建立與完善內部審計機構的建設，重視高校內部審計人員的培養，鼓勵、支持審計人員提高專業知識理論。獨立性是審計工作的靈魂，決定者審計工作的成敗，高校領導應當充分認識到審計獨立性的重要性，獨立內部審計機構，確保高校內部審計部門應有的獨立性，充分發揮內部審計對高校各項管理活動的監督作用。

四、結論

高校內部控制制度的健全與完善對于高校的發展至關重要，高校領導應該充分認識到內部控制制度對于高校的重要性與意義所在，加強內部控制制度建設，提高內部審計工作水平，預防與遏止高校腐敗現象，最終達到提高辦學水平與辦學效益。

【參考文獻】

[1]王榕.高校內部控制審計質量影響因素及對策[J].福建醫科大學學報.2017，9，15.

[2]中國注冊會計師協會編，公司戰略與風險管理[M].經濟科學出版社，2016，3.

[3]蔡雪輝，內部控制視角下高校財務管理探究[J].南京審計學院學報，2013，4.25.