廣西高職院校專項資金績效管理問題研究

張首楠

【摘 要】本文分析廣西高職院校專項資金管理中項目申報和實施缺乏計劃性、項目審批分配缺乏合理性、資金使用管理缺乏監督性、績效評價缺乏系統性、專項資金內部控制機制不健全等問題，提出全面提升預算編制水平、提高項目審批和資金分配的客觀性、完善專項資金內控制度、建立可行的績效評價體系等對策，以確保專項資金的有效運行。

【關鍵詞】高職院校? 專項資金? 績效管理? 內控制度

【中圖分類號】G? 【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2019）11C-0114-03

目前，廣西高職院校資金來源主要分為四類，即財政撥款、事業收入、經營收入和其他收入。近年來，國家對高職院校的資金投入越來越大。按照政策目標，2017年，全國各地高職院校生均撥款將達到1.2萬元水平。2015年11月，廣西財政廳、教育廳印發《關于建立以改革和績效為導向的高等職業教育生均撥款制度的通知》，對高職院校經費撥款分配方式進行改革。即按“生均定額+專項撥款+績效獎補”方式核定高等職業學校財政撥款，并改革項目經費分配辦法，實行分類管理、分類撥款的辦法，將高校生均撥款水平、撥款檔次與“強基創優計劃”的實施效果相掛鉤?？梢?，在高職院校的資金來源中，財政資金的專項資金占很大一部分，對高職院校的發展起著關鍵性作用。

廣西高職院校的專項資金一般分為四部分，均屬于一般項目支出。第一部分隨生均撥款在年初預算下達時同時下達，金額由上級主管部門根據各高職院校學生人數不同下達。第二部分由上級主管部門根據各高職院校在校生人數、學科類型及各級財政資金投入水平等因素計算的獎補經費額度，由年中下達，不需高職院校申請。第三部分由各高職院校根據相關文件，向金融機構或非金融機構融資，所支付的利息由各高職院校定期向上級主管部門申請，不需立項。第四部分由各高職院校根據相關文件、自身情況向上級主管部門提出申請，需立項。上級主管部門審核通過后，根據情況于年中下達。本文以高職院校示范特色專業和實訓基地建設項目資金為例進行探討。

一、廣西高職院校專項資金管理存在的問題

（一）項目申報和實施缺乏計劃性

1.項目申報實施缺乏有效規劃和監督。在進行專項資金申報時，申報的高職院校為了獲得更多的專項經費，并不按實際情況申報。申報單位一般會根據相關文件通過增加項目或項目的資金需求等方法來夸大預算，而實際支出往往會小于預算的情況。

2.項目預算編制過于粗糙?；鶎訉ｍ椯Y金的申報單位總想著預算編制越粗越好，粗放的預算有利于項目執行時不受過多的預算約束。這樣的項目往往是論證不充分、目標不明確，預算編制粗放，導致項目實施困難，建設效果欠佳，嚴重影響財政資金的使用效率。

（二）項目審批分配缺乏合理性

1.審批主觀性較強。專項資金的審批部門，在短時間內不可能對所申報的項目進行實地調研，論證其項目實施的可行性，而是根據經驗或借鑒同類申報項目進行批復，這種批復往往帶有一定的隨意性和主觀性，沒有達到審批的作用。

2.經費下達不及時。財政下達專用經費目前采用的是“扣除界定法”，即扣除各高職院校年初下達基本支出和日常開支項目支出和少量的專項支出后，根據財政收支及高職院校的生均情況，部分專項經費下達時間一般在每年的下半年左右，導致下半年的項目有大量專項經費，擔心經費被收回而突擊花錢的局面。

3.財政規定用款時限過短。下達的專項經費必須于當年的12月31日前全部使用完畢，未使用部分由財政收回，并相應減少下一年度的經費;或經申請部分可結轉至次年的6月30日前使用完畢，但具體什么時間同意結轉及結轉的金額，高職院校事先并不知情。

（三）資金使用管理缺乏監督性

財政部、各地方財政廳及教育廳都制定了專用資金管理辦法，但各高職院校并未根據上級文件制定相應的管理辦法。隨著專項經費日益增加，專項資金的執行進度對高職院校整體的執行進度起到舉足輕重的作用。

（四）績效評價缺乏系統性

1.建設主體的績效評價意識淡薄。建設單位往往沒有自我績效評價的意識，沒有主動對項目進行全面、科學的自我評價，對于建設項目是否按計劃完成，是否能夠按照建設目標完成是無法得到有效的評價和控制的。

2.績效評價體系不健全。在高校相關的專項資金的管理辦法中，并沒有針對項目資金的績效考核提出詳細指標，績效評價標準難以統一，自行設置的評分要點多以滿足相關上級的審核要求，而沒有切實履行自身的績效評估職責，很難客觀公正地進行績效評價。

（五）專項資金內部控制機制不健全

高職院校項目管理經常出現“重申請，輕管理”的現象。高職院校往往還沒有統一的項目管理機構，項目執行往往由承建部門自主建設。項目資金下達后沒有建立相關的資金管理制度，項目執行缺乏跟蹤管理，隨意增減項目等時有發生，常出現資金管理漏洞，特別在項目建設和資金使用進度方面缺少精細化管理，導致資金使用進度和項目建設進度“兩張皮”現象的發生，在資金追蹤管理上存在盲區，導致專項資金管理漏洞。

二、廣西高職院校專項資金管理的對策

（一）全面提升預算編制水平

1.提高專項資金內部控制意識。院校工作人員應走出專項資金內部控制只是財務部門的職責誤區，更新內部控制觀念。加強專項資金內部控制的宣傳和培訓，在院校創造一種內部控制全員參與的氛圍，奠定加強專項資金內部控制的思想基礎，為內部控制提供內生動力。專項資金內部控制要打破院校內各部門分工的業務辦界限，突破職能部門和業務部門之間各自為政的局面，讓內部控制貫穿于業務活動全過程。在內控過程中，要建立主要領導牽頭、分管領導主抓、職能部門監管推動、業務部門嚴格執行、全民參與的文化氛圍。內部控制與獎懲掛鉤，建立機制保障，進一步提高專項資金內部控制全員意識。

2.成立預算組織加強人員培訓。院校要高度重視專項資金和項目建設管理的組織架構，要對具體專項建設進行可行性分析，組建以校級領導、財務部、設備部和工程規劃等部門專項領導小組，明確小組成員的職責，進行科學合理分工。在項目申報、項目預算、項目建設、資金使用、項目監督、項目驗收和項目決算等重要節點上做到分工明確，權責明確。通過加強校內編制預算人員培訓，提高編制預算人員綜合素質和專業知識，注意校內與編制有關的各部門溝通和協調。

3.重視預算編制可行性論證。預算編制申報前，單位要組織校內外專家進行可行性論證，與預算編制有關的部門，如校辦、財務部、設備部、采購部和項目部要參加論證，通過全面的、系統的和深入的分析論證，提高項目預算申報的可行性，避免項目預算編制的盲目性。在預算編制過程中，預算人員要結合財政廳專項資金管理要求和校內實際情況，分解項目任務，將預算資金細化到每一個項目，提高預算專項資金使用透明度和可操作性。

（二）提高項目審批和資金分配的客觀性

1.提高審批部門項目審批的客觀性。審批主管部門面臨批復項目多且時間短的情況，要充分組織專家對所有申報的項目進行實地調研，論證其項目實施的可行性，不能只是根據以往經驗或借鑒其他高校同類項目對高校所申報的項目進行批復，批復中要盡量減少隨意性和主觀性。

2.財政部門應注意下達經費規劃的及時性。財政下達專用經費要及時，如上半年的經費要在上半年下達，要提前編制好下達經費使用規劃，讓申報項目的院校做好經費使用準備，給申報項目院校有足夠時間合理安排經費使用，避免由于時間短擔心經費被收回而突擊花錢的局面。

3.財政部門應適度放寬資金使用時間。財政部門適度考慮申報單位實際情況，具體問題具體分析，不應簡單采取“一刀切”收回未使用資金。應給予用款單位足夠時間安排資金使用或給予用款單位結轉使用。減少專項經費亂用或利用質保金先行套取財政專用資金打擦邊球的情況發生。

4.提高校內資源分配的合理性。專項資金下達后，高?；鶎訂挝灰龅骄C合考慮、各部門應溝通交流，用全局的視角對整個項目進行統籌規劃。各部門要按項目任務書和批復資金預算齊心協力、共同配合，合理使用預算資金，提高專項資金使用效率和效益。

（三）完善專項資金內控制度

1.完善本單位專項資金管理制度。院校項目建設相關人員，特別是專項資金管理的財務人員要認真研讀財政和教育主管部門頒布專項資金管理制度和建設、驗收和決算指標。同時，要結合本單位的實際情況，制定和完善本單位相關的專項資金管理制度，如建立《項目經費專項實施細則》《專項資金預算管理制度》《專項項目建設成本管理制度》《項目資金支出管理制度》等，健全完善的制度是專項資金合理、合法和有效使用的保障。

2.規范專項資金收支管理。項目建設專項資金財務部門實行“專人管理、專賬核算、專項使用”。專項資金的使用本著?？顚Ｓ玫脑瓌t，資金使用要嚴格執行項目資金批準的使用計劃和項目批復資料。杜絕隨意調整項目，杜絕拆借、挪用、擠占和隨意扣壓專項資金;資金撥付去向嚴格執行標準，特殊情況需請示，批準后才可改變;以此來嚴格專項資金審核制度。各項專項資金使用以該專項資金審批表所列資料和文件要求為準，嚴格執行審批制度和審批手續。在各類專項資金審批和報賬過程中，要附真實、有效、合法的憑證。督查專項資金采用定期或不定期方式進行，確保項目資金安全使用。特別要注意的是，項目預算和決算要納入學校整體預算和決算之中;資金未足額到位要說明理由;最大限度地減少預算執行差、開支不合理或支出結構與預算偏差較大情況的發生;財務所提供資料鉤稽關系要清晰，預算執行、資金使用與管理要符合要求;及時完成項目建設任務，預算支出能夠說明項目任務完成情況;建設期間不存在違規辦學、套取國家資金等專項經費等事件，發現問題要及時按要求整改;績效目標要得到第三方審計機構充分認可;公示后無異議等。通過?？顚Ｓ?，單獨核算，規范專項資金收支管理，保障資金安全和高效運行。強化內部審計監管，提高專項資金使用效率和安全。

3.強化內部審計。加強內部審計對專項資金使用過程的監督作用，實行財務和審計雙重監督作用。審計和財務部門在事前、事中和事后都要發揮監督作用。事前財務和審計在報送資金預算時要參與預算編制;事中要實行專項資金管理監督，發現是否?？顚Ｓ?，是否存在截留、擠占、挪用資金等違紀違規現象，是否存在滯留、緩撥資金以及因管理不善造成資金損失和浪費現象;在專項資金核算上，是否納入單位統一核算體系，有無賬外賬、私設“小金庫”等問題。院校內控制度是否健全完善，管理責任是否已落實，職責分工是否明確，不兼容崗位是否分離。特別注意組織機構是否健全，機構運行是否有效，業務發生的原始資料保存是否完整。加強專項工程決算審計、整體項目驗收審計、年度資金收支審計等，確保專項資金使用安全、合法和有效。在財務和審計監督中，要強調業務和財務的融合管理，提高管理會計的作用，要特別關注項目完成情況及總體質量、實訓基地建設完成情況，項目資金落實和支出管理情況、項目組織管理水平和項目效益情況，充分發揮業財融合的作用。

4.建立預驗收制度。措施主要有三個方面：一是在上級主管部門組織驗收項目建設之前，本單位要提前組織預驗收工作，參照《關于加強我區職業教育示范特色專業及實訓基地建設的指導意見》《廣西壯族自治區職業教育示范特色專業及實訓基地建設項目管理辦法（試行）》等有關建設要求，比對專項建設方案和任務書，主動開展總結和校內預驗收工作。合理組織校內驗收專家人員，在具體專業成員組織和人數方面，建議與上級主管部門要求一致，通過內部預驗收，形成校內驗收總結報告。在預驗收過程中，特別重點關注本校是否已按照任務書約定事項，委托具有資質的第三方審計機構逐項對項目預算執行、資金使用與管理及績效進行全面審計，發表審計意見，出具項目《審計報告》。二是在本校門戶網站開設專欄向社會公開展示驗收過程材料、相關支撐材料及總結報告，接受社會監督，對反饋意見及時整改，及時報備。三是準備好上級部門專家驗收的各種資料。如主管部門下達的資金預算文件、建設方案和任務書、經費使用報告、專項資金的銀行進賬單和入賬憑證、專項資金支出明細表、銀行付款記錄、基建財務報表、專項資金使用情況表、固定資產卡片列表、臺賬以及財務明細賬、與專項資金支出有關的工程項目概況、招投標文件、評標報告、中標通知書、施工監理或采購合同、與專項支出有關的工程結算書、工程結算審計報告及工程決算審核報告、驗收報告、驗收備案表、設備盤點表、項目建設方案和任務收，以及項目原定進度表等。以上資料要分類建檔保管，便于驗收檢查，以利于項目驗收順利通過。

（四）建立可行的績效評價體系

各院校主要負責人應提高對專項資金使用績效考核重要性的認識，建立專項資金績效考核領導小組，小組成員除院校主要領導人員參加外，業務部門、職能部門、群眾代表也要參加;建立和完善績效考核制度，雖然各院校都有績效考核，但這種績效考核還是形式化過多，沒有真正起到績效的作用，各院校要根據自身單位的特點，結合主管部門績效考核指導意見，建立符合自己考核要求并能促進工作效率的考核制度。注意考核評價體系指標的科學性和可操作性，讓院校自己建立的績效考核指標涵蓋上級主管部門驗收項目的指標，同時要結合自身的特點，設計符合本單位的一些考核指標。要提高績效考核評價結果的運用，把績效評價結果與具體人員的薪酬掛鉤，增強員工對績效考核的重視度。通過績效考核評價，發現工作中的不足和優點，用以改善下一步的工作，提高專項資金使用效益;建立切實可行、易操作的專項資金財務考核體系是學校高層管理者的責任，高層管理者是績效考核評價工作的主推者，是加強專項資金管理工作的主要責任人，應建立績效考核制度，推進績效考核工作，將績效結果與薪酬掛鉤，合理使用評價結果。

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（責編 盧 雯）