關于納稅籌劃在企業財務活動中的運用研究

孫 平

引言：近年來，國家實行了一系列稅收相關的優惠政策和進行了相關稅收制度的改革，目前我國的稅收制度和法律也在不斷完善，納稅籌劃逐漸進入人們的視線。納稅籌劃主要指企業納稅人的納稅計劃，納稅人需要在法律允許的范圍內合理規劃，從而減輕負稅負擔。納稅籌劃的重要目的是幫助納稅人提高企業利潤并減少稅收開支，幫助納稅人提高稅收的意識，抵制逃漏稅行為。

一、企業納稅籌劃的基本概念與特征

1.納稅籌劃是一種理財行為。納稅籌劃為企業的融資提出了新的思路，傳統的稅收管理主要是分析現金所得稅的流動效果。例如，在項目投資中，投資收益通常是稅后才進行權衡，而在項目進行的過程中，必須通過分析稅收情況后，在項目開發或研究中來減少此部分的開支。經濟活動中，各種稅收往往涉及商業運作，而所得稅只是其中的一部分。納稅籌劃是深入研究企業所涉及的各項活動進而分析生產和稅收等關系。綜合考慮各種狀況從而對財務進行科學合理的安排，這種方式是可以獲得更大的經濟利益。

2.納稅籌劃是一種前期策劃行為。在經濟發展中政府發揮的作用也是巨大的，政府會設置各種稅率和稅收對象以反映宏觀經濟政策，也會發布各種相關的優惠政策來帶領投資和消費者進行合理的投資，稅收政策也使納稅人在各個時期的不同行業和地區產生一定的差別。商業投資是多角度進行的，因此稅收對象性質的不同也會產生不同的結果，這也為納稅人的投資計劃提供了重要的基礎。稅收是在企業生產和經營之后的基礎上經過權衡后選擇的結果，只有這樣才能使稅收可以控制在合理的范圍內。

二、納稅籌劃用于企業財務活動中的作用

1.有助于企業的成本控制。企業活動成本是企業發展所需的必要經費，這也與之后企業的發展是否順利密切相關，公司的收入是基于成本之上，所以想要利潤的增加，節省成本也是一個重要方式。雖然納稅是一個企業的必要開支，但是經過納稅籌劃的合理運作，也可以盡可能的減少稅款，最終也是對于企業成本的一種控制。

2.有助于企業進行籌資。企業的成功運營離不開大量資金的注入，所以企業前期的籌資也是十分重要的。一般而言，企業籌資所需的金融活動分為債務籌資和股權籌資，這兩種方法都離不開資金和成本的投入，唯一的區別是利息金額和風險的大小不同。納稅籌劃可以有效節省成本，為籌款提供經濟援助。

3.有助于企業進行投資。投資是公司賺取收入的主要途徑，也是財務費用的主要流動形勢。在投資形式上，每項投資的決策都決定了企業的發展方向，因此企業需要更加謹慎，基于納稅籌劃的投資決策可以使公司根據自身情況做出投資考慮，考慮投資的需求和節省不必要的稅收款。這對于企業的財務流動是非常重要的。

4.有助于企業合理分配收入。財務收入分配包括許多方面，每項財務活動可以分配的收入都需要進行合理安排。減少公司稅收也是節省成本的重要方法之一，在進行合理的收入分配時需要企業自己結合自身發展，將利益最大化。

5.有助于提高企業整體財務水平。財務活動不是由單一活動決定的，而必須把握整體，納稅籌劃可以協調財務活動，解決問題并及時進行調整，確保企業財務的正常運行，從而營造一個整體水平穩定的財務活動，進而提高整體財務水平。

6.有助于提高企業的經營水平。企業的納稅與企業獲得的收入呈正相關，收入的增加納稅金額也將增加，企業想要進行稅務籌劃，可以利用成本的增加來進行收益的提高，例如提高產品成本和增加宣傳。這種方式也為公司產品的質量提供了保障，企業也可以提高自身收益。

三、納稅籌劃用于企業財務活動中的方法

1.籌劃籌資納稅策略。在企業籌集資金時，主要是通過降低企業稅收來增加利潤，最終實現最大化的價值。權益、負債的籌集資金都是公司籌集資金的主要方式，而各種活動的進行還需要有對應的各種籌劃。例如，稅前債務籌資可以從借款中抵扣，這種方法大大提高了企業的利潤并減少了繳納的稅額。權益籌資使用稅后利潤分配股息和信息的各種利潤分配活動，因此不能只是減少企業數額；負債籌資在企業籌資中是相對較方便的一種方式，通過這種方式減少公司稅收，減少權益籌資。但還有必要認識到，在使用債務籌集時，相應的財務風險也將出現，公司必須要將兩者控制在合適的范圍內才可以最大化利潤。

2.籌劃投資納稅策略。在企業的正常投資中也會有稅收的產生，所以應該使用科學的投資目標、組織和投資方式的選擇來減少公司稅收的支出。也可以合理地在投資中使用國家宏觀調控政策減輕負擔并保證利潤。例如，不同性質企業的組織形式也不同，所使用的政策也不同。比如法人企業就比較喜歡各種稅收優惠，因為在企業納稅時也要繳納個人所得稅；但是，合伙人企業支付各種稅費時不能享有優惠政策，繳納個人所得稅時只用根據個人收入的高低，在所得稅中，前者相比較更多為了方便，但許多合伙企業的規模較小，他們不能發生增值稅扣除。從這些方面，可以看到一般納稅企業法人將更有利，允許抵扣增值稅。企業投資在進行納稅籌劃中必須從多角度的去權衡，來保證最終的效率，只有這樣籌劃才能科學有效的進行，才能獲得長期的效果。

3.籌劃經營納稅策略。企業成本對利潤有重要的影響，因此企業必須使用增加成本的方式進行稅收籌劃。例如，對企業當前時期使用各種生存定價方法實時成本可以產生各種影響，因此可以使用合理的定價方式來增加當前的成本，企業利潤的減少將減少當前的稅負。該方法也可用于當期的可折舊固定資產的選擇，使用雙倍余額遞減折舊來加快使用，也可以保證企業當期費用不會增加，企業可以實現目前的賦稅減少。但是，在管理中，我們必須綜合分析各種因素，而不能簡單地減稅，公司也可以將納稅籌劃置于綜合管理的可持續發展。

4.籌劃利潤分配策略。企業還必須通過相對應的納稅籌劃將利潤進行分配，主要根據企業分配政策做出相對應的選擇，以便在收入分配中獲得最大的稅前收益。例如，各種新建企業可以在利潤初期獲得稅費減免，企業可以按照這些規定增加對產品和技術的投資，并繼續推遲企業獲利年度，充分享受此類規則的好處。與此同時，國家正在指導企業投資，通常會引入各種優化政策，這些主要是針對利潤分配中與之相關的部分進行減免政策，企業可以利用這些籌劃來完成公司和國家的雙方的要求。

結束語

納稅籌劃是每個企業中重要的財務活動，也是企業財務相關的重要環節。納稅籌劃需要在法律的前提下實施，這有利于企業控制成本的支出，從而有效提高利潤，納稅籌劃的實施，企業內部的各個環節在企業發展中都是至關重要的，也是企業可持續發展的重要前提。