試析公路事業單位內部控制建設存在的問題與對策

張東霞

一、引言

近年來，我國公路事業迅猛發展起來。公路的發展，對人們的生活方式、社會的產業布局、社會經濟的發展以及交通運輸行業都有著至關重要的影響意義。公路事業單位若想取得良好的發展效果，首要工作就是做好單位內部的控制建設工作，建立起極具單位特色的內部控制制度，可以避免很多問題的出現，對公路事業單位的未來發展有百利而無一害。

二、當前公路事業單位內部控制建設中存在的問題

1.內部控制環境不理想

對于公路事業單位的內部控制系統來說，即使內部系統的建設與運行都足夠完善，但有關公路事業單位管理層和董事會的控制目標都只能提供合理性的保障，而并非是絕對性的保障。雖然目前我國大多的公路事業單位，都早已以單位內部控制基本規范為依據建立起了相關的內部控制制度，但依舊存在一些單位管理者對內部控制認知不充足的問題，這些單位內部的管理層對內部控制的建設持有漠視的態度，導致單位整體缺少內部控制標準，沒有充分認知內部控制失效會對單位造成損害。

2.監督機制和風險評估機制不完善

對公路事業單位的內部監督機制來說，需要有較為完善并且獨立性稍強的內審部門作為支撐。我國目前的公路建設單位雖然設立了內部審計部門，但是這些內部審計部門都隸屬于財務部門，并沒有獨立性可言。而且單位內審人員的整體素養不夠高，對于工程項目知識、工程概預算知識和會計知識掌握的也不夠扎實，在內部控制執行過程中出現問題并不能及時作出判斷且給出解決方案。另外，我國公路事業單位還缺乏完善的風險評估機制，單位管理層對風險的感性認識不夠充足，大多都以理性為主，普遍側重關注單位現狀，對單位未來的風險尚不關心。沒有建立起未知風險評估機制以及風險的應對機制，當公路事業單位出現經營風險和財務風險之際，單位無法及時扭轉局面，深陷危機極易導致單位出現破產問題。

3.內部控制活動存在問題

在公路事業單位的內部控制活動進行過程中，普遍存在重要崗位職責混亂、業績評價不嚴格和實物控制落實不到位三種現象。公路事業單位的規模較為龐大，所涉及到的業務極為繁多，公路事業單位雖然設定了制度來分離關鍵崗位的職責，但是在實際執行的時候并沒有做到真正分離開來。例如，大多公路事業單位都存在會計崗位和出納崗位由一人負責的現象。而且，公路事業單位在制定預算體系之后，并沒有對相關的預算結果進行評價，嚴重忽略參悟數據和經營數據的內在關系。另外，在推進公路建設工作之時，需要使用到大量的實物資產，這些實物資產的分布范圍極為廣泛，這也就造成了公路事業單位過度重視賬面資產記錄，而忽略了對實物資產的控制，造成很多實物資產出現毀壞和丟失等損失問題。

4.信息溝通不夠順暢

公路事業單位在其發展的過程中，具有一定的特征，主要體現在臨時性、分散性和流動性等三個特征。公路項目部門往往都遠離公路事業單位總部，甚至有些項目還在極為偏遠的山區，這些偏遠山區不具備優良的網絡通信條件，加上單位管理部門數量多任務雜，導致項目部門與部門之間信息無法及時傳遞，缺少溝通與協調，造成信息嚴重失真，部門之間也無法實現資源共享，對公路事業單位的發展極為不利。

三、公路事業單位加強內部控制建設的對策

1.積極完善內部控制環境

所謂的控制環境，包含單位的道德觀、管理理念與經營風格、董事會與審計委員會、組織結構與權責分配以及人力資源政策等。控制環境，其實就是指單位構成的單位氛圍，單位氛圍在一定程度上會影響到單位內部人員控制其他成分的基礎。控制環境的好壞與否，會直接關系到公路單位內部控制制度的貫徹和實施，而且還會影響到公路單位經營目標和整體戰略目標的落實。因此，若想加強公路建設單位內部控制，首先就要建立起良好的控制環境。公路事業單位需要嚴格參照現代單位的規范要求，積極完善治理結構，關鍵一點就是要嚴格分配管理層之間的權責分配與權責制衡關系，把各項管理制度都落到實處。另外，公路事業單位的管理理念也需要進行改變，建立起完善的信息資料流轉通報制度，促使管理層工作人員可以自覺形成科學的管理理念，以便于可以保障單位內部的工作人員可以及時了解到單位管理層的管理理念。加強工作人員的管理制度，注重對專業人才的培養，促使公路單位內部工作人員的整體素養有所提高。創建良性發展的單位內部控制環境，可以建立起極具特色的單位內部文化以及培養起和諧共處的團隊精神，這樣一來，勢必會提高公路事業單位的工作效率和工作質量。

2.建立監督機制和風險評估預警機制

公路事業單位如果想要建立起專業的監督機制，首先就需要做好內部審計的強化工作。創建專業審計機構，聘用專業的審計人員來執行工作，并且還要由單位的高層領導直接進行指導，以便于可以保障內部監督機制的獨立性。單位進行內部審計時，只需要對公路事業單位的高層領導進行負責，只有從根本上保障審計師的獨立性，才可以給予審計師真正施展才華的機會，使內部審計更具權威性。另外，創建完善的單位內部風險評估預警機制也是很有必要意義的一項工作。公路事業單位在建立風險評估和預警機制的時候，應該積極吸取國內外優秀單位的管理經驗，具體的做法應該是建立起一個專業的風險管理部門，加強對各項業務部門的宣傳，著重強調對風險的識別意義。公路事業單位的風險管理，要有各級管理人員的積極參與，無論是領導層工作人員還是基礎層的普通工作人員，都要把單位的風險管理看作是自己的一項基本職責。在建立監督機制和風險評估機制的同時，公司事業單位應該進行現場模擬，由相關指導人員對各項場景所包含的風險進行宣傳并且給出防范方案。例如，在公路單位經常進行的隧道演練活動中，公路單位通過模擬隧道發生的緊急事故，積極引導相關工作人員采取高效的應對策略，并且要從中發現風險隱患，以便于可以防患危險于未然。公路事業單位由于所涉獵的業務繁多，所以面臨的風險也可以用各式各樣來形容，相關的領導人員應該引導工作人員對各項風險進行分級評價與分析，以便于工作人員認清單位風險防范的工作重點。

3.深度改善單位內部各項控制活動

公路事業單位內部部門種類頗多，在改善各項控制活動的前期，應該先對單位內部各個部門的權責進行分離。單位內部不相容職務的權責需要以單位內部控制制度為根本依據，分別設置財務崗位、出納崗位、會計崗位和稽核崗位。設置不同崗位的目的，就在于可以讓人人都有事做，一旦發生事故就可以有人出來解決并且負責，不同崗位的設置原則，需要做到崗位與崗位之間相互制約，崗位與崗位之間相互監督。而在進行業績評價的時候，公路事業單位一定要設置好相應的評價指標體系，按照體系對公路事業單位所做出的業績進行公平公正公開的客觀判斷與評價。在業績評價的過程中，公路事業單位的工作人員需要選擇合適的業績評價方法，適當的業績評價指標是對財務業績進行合理評價的首要前提。在推進實物資產管理之際，公路事業單位應該在前期就對單位工作人員做好培訓工作，加強工作人員對單位實物資產的管理意識。對于實物資產來說，無論是購入、使用、報損，亦或者是核銷和報廢等，都需要進行精準的記錄，以便于在適合審查工作的時候可以有據可依。改善公路事業單位內部各項控制活動，對公路事業單位所需實物資產可以起到相應的保護作用，避免實物資產受到侵害，從而也可以進一步保障單位的總體資產不受任何不利影響。

4.創建信息系統增進溝通

公路事業單位的建設規模在不斷的壯大之后，單位內部的職能部門數量也逐漸增多，這就意味著部門與部門之間更應該和諧相處，達成良性的溝通與協調是對公路事業單位發展的尊重。對于公路事業單位來說，信息與溝通是單位內部整個控制系統的保障引線，可以為后續的單位管理與監督提供基礎保障，一個完善的單位內部管理信息系統，對提高公路事業單位內部控制的效率和結果有著必要影響。也就是說，公路事業單位必須要結合單位的實際發展狀況來建立單位的信息系統，以便促使部門間有形成良性的交流局面。實現資源共享，各個部門可以在其他部門那里精準獲取極具實用價值的信息，并且進行溝通與交流，將有使用價值的信息科學合理的應用到公路項目之中。值得注意的一點，就是公路事業單位在創建內部信息系統的時候，需要遵循以下兩個原則：第一，要從根本上保障單位內部的每一個工作人員對自身的職責都有所認知。第二，信息系統需要具備溝通渠道，并且這個溝通渠道不僅僅能縱向溝通，還應該滿足橫向溝通的需求。

四、結束語

總的來說，我國公路事業單位對于我國公路建設以及后續的公路管理等多項工作，都具有不可替代的積極影響價值。隨著我國公路建設規模的壯大，我國公路事業單位的工作任務與責任也正在愈加變重。公路事業單位內部控制建設本身就是一項工序繁雜的工作，不僅僅會涉及到大量的人力資源、物力資源，還會涉及到大量的資金，在其工作推進之際難免會存在一些問題。公路事業單位需要具備善于發現問題和及時解決問題的能力，根據不同的內部控制建設問題做出不同的解決計劃。迎難而上，將全部的精力都投入到單位內部的控制建設工作中，公路事業單位的未來發展可謂是前景一片良好。