行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

朱嘉偉

行政事業單位的內部財務控制是指單位經營的一套相關制度，以實現內部和經濟運行控制、措施實施、程序執行以及風險防范和管控的管理活動。內部控制制度是管理層為了確保行政事業單位財務與資產的安全，所做出的一系列控制活動。

一、行政事業單位推行財務內部控制的現實意義

（一）合理保證單位經濟活動的合法合規。行政機關的經濟活動必須在法律允許的范圍內運行，這是管理機構內部控制的最基本目標，也是其他目標存在的前提和依據。法律法規適用于最低行為標準，因此，管理機構需要制定政策和程序來處理相關法律法規。遵守法律法規的記錄將對事業單位社會形象產生巨大影響，對提高相關行政事業單位和組織機構的行政能力和社會公信力至關重要。

（二）提高公共服務的效率和效果。行政事業單位和企業之間的根本區別在于建立和執行不同事物的目的，這些事物反映在管理組織的內部控制目標中，并為行政機構的公共職能履行提供保障。行政事業單位加強內部財務控制，可以有效提升公共服務的效率，降本增效，為事業單位更好地履行公共職責提供基礎，切實優化公共職能的履行效果。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）內部組織結構不合理。組織結構在內部控制制度中位于十分重要的地位，管理機構沒有與監管機制分開，外部監督包括政府監督和社會監督，內部監督依賴于相關檢查部門，監事會。審計人員身為行政事業單位內部監督人員，如果沒有相對的獨立性，則會由于上級管理人員的暗示、壓力等導致其監督職責被限制，無法有效地實施控制活動，使內部控制的效果大打折扣。這些現象反映了當前很多行政事業單位內部組織結構不完善，權力制衡結構不合理。行政事業單位內部組織結構的不合理導致內部環境出現缺陷，無法實現相互制約、相互監督的效果，即使擁有有效的內部控制制度，也無法真正的落實和執行。

（二）財務內控缺乏有效的監督和評價。由于行政事業單位內部控制的有效監督缺乏長效性，導致事業單位各部門和人員對內部控制執行的熱情和積極性大大降低，從而使事業單位內部控制執行力度大大減少；此外，不能對事業單位內部控制制度中存在的缺陷及時發現并采取有效的抑制措施，同時也缺乏對事業單位內部控制的效果評價，從而導致事業單位內部控制制度的合理性和完整性缺失。

（三）內控信息與溝通渠道不夠通暢。行政事業單位的內部溝通不暢通。目前，行政事業單位中有許多不相互獨立的數據系統軟件，行政事業單位各部門使用不同的相關系統控制流程和要求，而不同的信息系統其作業流程差異較大，各部門之間無法做到信息互通。因此，信息共享水平很低，以至于在行政事業單位內部產生了“數據孤島”。行政事業單位外部數據通信不良的原因，主要是因為其沒有與高級機構的部門建立溝通渠道，信息系統的創建不包括所有機構的管理。有效的信息共享和溝通是行政事業單位所有內部控制系統的紐帶，信息溝通渠道出現問題，那么行政事業單位內部控制系統的所有環節都將受到很大的影響。

（四）行政事業單位內控人員專業化不足。人是內部控制活動實施的主體，上到行政事業單位的高層管理者，下到機構每個部門的工作人員，許多行政機構的管理質量不高，缺乏對控制的理解，認為內部控制活動僅僅只是會計資金管理活動、財務風險控制等。對內控制度認識不足，直接導致管理者在制定內部控制制度時只涉及了片面的內容，忽視了相關法規對內部控制制度的要求。專業化人才的缺失，使得內部控制系統存在缺陷，降低了行政事業單位內部控制的效果。

三、行政事業單位財務內部控制的改進建議

（一）提高內部控制意識。行政事業單位的領導和人員必須提高對內部控制的認識，認識到內部控制在行政事業單位發展中的重要作用，行政事業單位領導有必要加強內部控制技能的培訓、管理，確保事業單位內部控制管理信息的準確性和完整性，改善行政事業單位內部控制管理環境。行政人員在日常工作中要準確掌握本單位內部控制的主要目的，不能隨意更改內部控制制度，要準確貫徹事業單位內部控制制度，將違規違法操作和腐敗因子扼殺在搖籃中，捍衛人民群眾的利益并保護國有資產不受侵犯。

（二）建立健全系統完善的監督評價機制。1.重視事前監督。在過去的工作中，財務部門的監督主要是對結果進行監督。但是，有效的監督可以在一定程度上避免事件發生后的負面影響。作為行政事業單位的監督檢查機構，監督機構還負責事業單位內部控制的日常工作，并充分發揮監督作用。2.建立事中事后長效監督機制。把監督工作編入行政事業單位預算編制過程中是為了建立事中、事后的長效監督機制，其工作性質不再單單對行政事業單位的財政工作進行監督，而是對事業單位財政運作的整體流程及運作體制進行監督。長效監督機制不僅可以對事業單位各部門內部控制管理及存在風險進行評價，還可以監督事業單位各部門日常工作是否按照內部控制制度進行，內控的執行是否符合要求并達到預期效果。

（三）提高行政事業單位信息化水平。1.創建內部控制信息系統。有必要創建內部控制工作平臺。通過內部控制、風險識別，對每個監控系統控制之間的數據進行收集，檢查、預警必要的風險事件，通過對控制效率的分析和評價，制定科學的內部控制策略。有必要整合自身的信息系統，促進行政事業單位工作的整合。通過整合系統，確保重要信息的一致性和標準化，提高信息準確度，為建立綜合管理系統奠定標準基礎。2.擴大信息溝通渠道。對于行政事業單位內部信息的傳播，除了通過面對面的對話和溝通交流數據外，還必須使用工作平臺來管理行政事業單位發布信息及信息來源渠道。同時，可以創建溝通渠道，并利用新互聯網媒體，如行政事業單位的“微信工作組”，在不泄露機密信息的情況下進行溝通，行政事業單位人員可以建立易于理解的行政事業單位內部控制的文章或圖像，以便相關工作人員進行學習。

（四）提高內控管理人員綜合素質。人是最為重要的資源。事業單位的領導者們首先需要起到良好的帶頭作用，積極地學習了解內部控制制度的重要性和必然性，然后科學合理地結合行政事業單位自身特色制定出合適的內部控制制度，重視制度的執行而不是簡單地流于形式。制度的制定必然會引出制度的執行。行政事業單位應當加強人力資源的選拔與培養，招聘真正適合的員工，同時加強對相關人才不定期的培訓，讓其對內部控制制度產生正面積極的態度，從而更好地參與到內部控制建設中來。

結束語

總而言之，行政事業單位的財務內部控制是其公共職責有效履行的重要保障。事業單位應加強對內部控制的重視，建立科學的組織結構、不斷提升信息化水平、培養和吸納優質的人才，優化內部控制質量，使事業單位更好地服務于社會大眾。