我國民營企業內部控制研究

宋華斌

民營經濟的全面繁榮與興盛不僅體現了我國實行改革開放策略的英明決斷，也促進了國民經濟的復蘇與發展，使不同形態的企業可以在廣闊的市場環境中獲得成長。民營企業經過多年的發展，在我國的經濟建設方面做出了卓著的貢獻，取得了長足的進步。民營企業之所以可以蓬勃發展，一方面是由于政府的扶持與協助，另一方面也是在當時特有的經濟形式下逐漸成長起來的。然而，隨著外在市場環境的不斷變化，民營企業內部發展過程中的一些矛盾與問題逐漸凸顯了出來，受到種種客觀原因的限制與制約，民營企業在管理方式、運營機制、內部控制制度等方面還存在許多不規范的情況，這些不足與問題嚴重制約了企業的進一步發展。廣大民營企業管理人員應轉變管理理念，從內部控制機制的建立入手進一步夯實企業工作，使民營企業得到更大的發展。

一、民營企業內部控制存在的問題

1.控制環境較為單一，管理的效能無法發揮

民營企業的管理方式以及產權結構較之其他類型的企業較為單一，這與企業管理的形式和主要投資決策者的身份有著很大的關系，民營企業大多是以個人為主開展的相關業務的投資，且這一情況在我國的中小型民營企業中較為普遍，在這樣的前提下很容易產生“一家獨大”的情況，在進行某一決策或是開展相關工作的過程中，這種產權結構所存在的問題也就暴露了出來。由于管理決策人往往會選擇自己較為信賴的親戚管理企業，導致各種日常決策與事務均有家族或親信決定。這種家族式的管理結構勢必造成董事會監管控制工作的形同虛設，在這樣的前提下內部控制環境和控制過程很難體現出公平性與合理性，管理的效能也無法得到有效的發揮。

2.管理理念陳舊，風險評估意識匱乏

我國的民營企業在發展之初，憑借著政府的支持與市場提供的發展契機取得了一定的成績，然而隨著整體經濟環境的變化以及客戶訴求的不斷更新，原有的經營理念與管理方式已經出現了越來越多的不足，在日趨復雜多變的市場環境下民營企業需要增強自身的風險防范意識，來應對企業在日常經營過程中有可能出現的財務風險。如果未能將風險評估工作落實到位，不通過相應的防范機制加以預防，就無法運用有效的風險防范措施應對日常運營過程中的各種挑戰。現階段，民營企業往往依靠企業決策者或是家庭權利對企業內部的各項工作進行處理，科學性與技術性都不能得到很好的體現，他們往往根據自身的經驗與自主決斷來盲目擴展業務，造成這一現狀的原因也是由于民營企業的風險評估意識與控制能力不足導致了更多問題的產生，也給企業的未來發展帶來了致命的打擊。

3.企業監督意識與管理能力較為薄弱

部分民營企業管理者已經意識到企業內部各項工作的問題與不足，并采取了一定的手段建立內部控制制度。然而制度的建立只是第一步，除了要做好基礎工作之外還應將內部控制流程進行細致的梳理并在監督管理方面下足功夫。許多民營企業在開展監督審查工作的過程中，往往需要依靠內部審計部門的力量，內部審計作為內部控制的核心力量，在監督管理、執行的過程中發揮著重要的作用，是不可或缺的一部分。特別是在經濟形式不斷變化，監管工作日趨復雜的當下更是發揮了重要的作用。然而，縱觀當下民營企業開展的內部審計工作中，所能發揮的權限與作用還是較為有限的，內部審計工作的開展不能根據民營企業的發展做出有效的管理，審計的職能無法有效發揮出來，導致內部審計工作成為了部分企業審核賬目的工具，不利于企業的長遠發展。

二、民營企業內部控制的優化策略

1.重視企業內部環境建設工作，實現高效化運轉

企業內部良好的控制環境有利于企業各項工作的有序開展，為了能夠最大可能地將內部控制的作用發揮出來，可以從以下幾個方面進行調整。首先，凸顯董事會的重要地位，使其可以在民營企業的管理活動中發揮應有的作用，并作為控制體系的核心要素加以實施。近些年市場經濟形式的改變也使獨立董事制度更加活躍，這一制度的引入可以改變企業內部過于自主化的現狀，從而依靠外部的監控與管理形成一種良好制約機制，使股東應有的權益得到保障。企業在設立董事會之初，就應將內部不同的工作職責加以明確，使其可以在內部審計、預算編制、重大投資融資決策等方面發揮出重要的作用，使監控管理工作實現預期的水平。如此一來，才可以有效確保民營企業會計信息的真實度，確保企業的經營管理方向不至于出現偏差，確保企業內部現有資產得到合理的運用，增強其資產的完整性。

2.構建良好企業文化氛圍，關注員工成長

企業內部控制環境的打造以及文化氛圍的形成需要民營企業全體員工的共同支撐，只有全員統一思想，在道德規范、思想意識、自主行動等方面進行積極的調整，才能打造一個具有堅定意志的企業團隊，共同面對未來的困難與多重挑戰。明確的工作目標、相同的工作信念可以促進企業內部控制工作的高效開展，在良好的環境下員工的自主約束力更強、工作態度也更加積極，有利于企業的長期發展。民營企業內部控制具體工作之所以在實施之后問題重重，是因為部分企業管理者未能將以人為本的管理思想落到實處，不重視員工的工作體驗與問題，導致民營企業管理人員與基層員工產生了不必要的誤會與隔膜，基層員工經常將自己排除在企業這個大團體之外，因而工作的積極性與主動性較差，也在一定程度上影響了工作效率。企業管理者以及各部門經理是內部控制制度的執行者，應針對現階段員工的工作認識與工作現狀，制定出合理激勵與監督制度，促進員工工作熱情與工作效率的進一步提升，使企業的各項工作得以正常開展，并促進內部控制制度的順利實施。

3.運用現代化管理思路，解決好集權與分析的關系

現如今，民營企業無論在市場競爭還是產品范圍等方面都需要面對更多的挑戰，除了市場環境的改變，客戶訴求的多樣化也使得民營企業不得不加快自身的發展步伐，以此占領更大的市場，獲得更多的利潤。民營企業受到自身管理特點的影響，家族內部參與管理的人員較多，這也使企業在進行日常運營與管理的過程中會出現一些管理方面的困難，再加上家族式企業的特點企業內部忠誠度較高的員工數量較少，他們自身的才能與抱負也無法施展，長此以往不利于企業的發展。民營企業管理人員應不斷借鑒其他企業成功的經營經驗，并分別從企業文化的構建、長遠戰備規劃的設計、員工未來的發展等方面做出積極的調整，運用現代化的管理思路與管理手段開展各項工作，解決好集權與分析的關系使企業得到更大的發展。

綜上所述，我國市場經濟形式的不斷變化給民營企業的發展帶來了更大的困境與阻礙，企業管理人員應在經營方向與內部管理方面多下功夫，使企業內部控制工作朝著更加科學的方向不斷前進，不斷增強民營企業的核心競爭力，使民營企業得到更好的發展。