我國社會保險基金內部控制問題研究

晏欣

【摘要】保險基金是人們養老的重要保障.近年來雖然社會保險基金發展勢頭強勁，但由于各地經濟發展不平衡，使其仍然存在不少問題，社會保險基金的收益率一直處于較低水平，存在社會保險基金結余長期大量擺在活期存款賬戶的行為。因此，提高社會保險基金內部控制管理水平來完善我國社會保險事業是非常有必要的。

【關鍵詞】社會保險基金? ?內部控制? ?改善建議

一、我國社會保險基金的內部控制意義

我國社會保險基金籌集方式實施部分積累制，即現收現付制和完全積累制的綜合。按照有關規定，我國的社會保險基金是由地方稅務部門或社會保險業務經辦機構采用社會保費的形式進行籌集的，這對不同的征收形式下籌集基金時以不同的賬戶設置及管理提出明確的要求。主要包括收入戶和財政專戶兩個賬戶， 前者由經辦機構管理，后者由地方財政部門管理。實行經辦機構征收社會保險費的地區，經辦機構開設收入戶暫存單位和個人的繳費收入及由此形成的利息收入等，并定期或定額轉入財政專戶;實行稅務機關征收社會保險費的地區，不設收入戶，繳費收入直接存入財政專戶。就籌資而言，財政專戶的主要用途是接受稅務機關或社會保險經辦機構征收的社會保險費收入和接受財政部門撥付的財政補貼收入。

在我國的大部分地區，已經實施了社會統籌和個人賬戶相結合的社會保障模式，社會統籌實行現收現付制，用于支付已經退休的老年人的退休金，但由于該部分人沒有個人積累，所以社會統籌資金在彌補這一部分缺口。隨著人口老齡化越來越嚴重，這部分缺口也越來越大，社會統籌資金收不抵支，侵占了個人賬戶的資金，使個人賬戶空賬運行。從而背上了沉重的負擔。由于內部控制管理不到位，目前我國社會保險基金結余基本只能購買國債或存放在銀行，其他投資模式還處于探索之中，這使得社會保險基金的收益率一直處于較低水平，存在社會保險基金結余長期大量擺在活期存款賬戶的行為，故提高社會保險基金內部控制管理水平來完善我國社會保險事業，已經刻不容緩。

二、我國社會保險基金概述

（一）我國社會保險基金現狀

所謂社會保險基金，是指為了使社會保險有可靠的資金保障，國家通過立法要求全社會統一建立的，用于支付社會保險待遇的專項資金。用此種資金購置的資產及其增值部分也屬于社會保險基金的范圍。社會保險基金是國家為舉辦社會保險事業而籌集的，用于支付勞動者因暫時或永久喪失勞動能力或勞動機會時所享受的保險金和津貼的資金。社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。作為老百姓的“保命錢”，社會保險基金在確保失業、工傷、年老、患病或生育勞動者的基本生活不受影響，確保低收入、無收入或遭受意外災害公民的基本生存，維護社會公平和增加國民福利等方面發揮著舉足輕重的作用。

（二）我國社會保險基金未來趨勢

薩繆爾遜認為， 一個適當的專門的公共養老金計劃可以保證經濟的黃金率增長： 前提是， 假定社會保障真的會擠出個人儲蓄， 那么再沒有公共養老金計劃的情況下， 如果私人養老基金的積累過度， 則可以導入一個現收現付制的計劃來達到黃金率增長。同樣， 如果經濟的穩態增長是資本積累不足導致的， 那么所導入的公共養老金計劃就要有一個適當的資本積累。

國際勞工組織認為， 從對整個經濟運行的影響來看， 建立在嚴格保險精算基礎上的完全積累方式并不具有優勢， 因此以完全積累方式取代現收現付制不具有現實必要性。主流的觀點認為， 現收現付制與完全積累制在功能上是互補的， 二者的有機結合是社會保障籌資模式應有的選擇， 許多國家的實踐也采納了這種方案， 無疑這將成為未來社會保障籌資模式的主要形式。

三、我國社會保險基金內部控制管理現狀

（一）組織機構內部控制薄弱

我國現行社會保險基金監管仍然按社會保險項目實施監管，但行政管理體制則是按社會保險項目分類進行管理的，這樣的行政監管就出現了“政出多門，各行其是”的局面。首先，行政監管、財政監管、審計監管和社會監管“三方”監管的主管部門缺乏統一規劃，相互協調較差，經常會出現一個地區、一個項目剛剛由一個監管部門檢查完畢，另一個監管部門又開始檢查。這種各自為政、重復監管現象，不僅造成了社會資源的極大浪費，而且嚴重干擾了被檢查者的日常工作。其次，在實際監管工作中，“三方”監管部門對于監管的范圍、內容、重點，所查出的違紀違規問題，先進的監管理念和監管方式等監管信息不能充分交流和共享，致使社會保險基金監管逐步陷入孤軍作戰、流于形式的怪圈之中。

（二）業務運行內部控制不規范

部分經辦機構業務與財務銜接不夠嚴密，有的經辦機構基金管理沒有信息系統平臺，財務與業務軟件之間沒有實現對接，有的還停留在手工操作的水平。在一定程度上給社保基金的安全帶來隱患。一個省內各市縣計算機軟件不統一，增加了管理成本。同時，社會保險經辦人員的業務素質有待加強，沒有全部使用專業化管理人才。

（三）基金財務內部控制不健全

有的機構沒有嚴格遵守《會計法》和《會計基礎工作規范》，財務會計核算和管理不規范，有的單位甚至任意進行賬務處理，沒有附加原始憑證;部分單位在對賬后沒有進行差異的調整，更不存在差異的分析。相當一部分單位缺少科學合理的財務管理制度，有的單位雖然有相關的財務管理制度，但是很不完善，而且只是一種形式。

四、我國社會保險基金內部控制問題改善意見

（一）明確審計監督為主導，優化控制環境

首先，影響社會保險基金經辦機構內部控制環境的影響較多，歸納起來主要有組織機構的權責體系、管理控制方法、管理者的管理理念和風險意識、人力資源政策和實施規程等。筆者認為，優化社會保險基金內部控制環境要從如下三個方面著手：構建完善的組織決策控制制度，對社會保險基金經辦機構的決策程序和機構負責人授權等內容進行明確規定;構建完善的人事管理制度，對社會保險基金經辦機構的崗位設置及職責范圍等內容進行明確規定;構建完善的內設部門組織架構，對各部門間業務信息的傳遞、反饋和監控流程進行明確規定。

社會保險基金監督體系的主導監督應該可以涵蓋社會保險基金包括繳存、提取、使用、管理在內的所有運作過程，并且能對其他監督起到再監督作用。同時，主導監督類型應該與初始委托人的委托代理鏈短，從而減少代理人的機會主義概率。另外，從公正、公平的角度來講，主導監督應該是獨立性較強的監督。要符合前面提到的這些要求，一般審計監督是最合適的。

（二）優化業務運營規范，強化內部控制

社會保險經辦業務流程主要包括參保登記、保費繳納、審核、支付待遇、核查監管、財務處理等過程。與社保基金相關的業務大致可以歸納為三個類型，即經辦、管理及監管三類。經辦主要包括：參保登記、保費繳納、審核、支付待遇等環節;管理包括賬戶管理、基金財務管理等過程;監管是指核查監督，不但包括內部的審核，而且包括內部監督;社會保險基金運行按照上述業務進行。所以社會保險基金管理部門需要依據提高服務質量、規范內部控制和簡單可行的要求，以標準先行、規范管理、科學運行為目標，以按制度辦事、靠制度管人為基本要求，理論聯系實際，詳細制定各個環節的業務范圍，明晰各個環節的具體要求和權力職責，對每個環節來說，確保形成權責明確、流程連貫、分權適度、牽制有效、內控緊湊的科學管理體系。

（三）推進企業信息化，避免延續性影響

企業在實施戰略成本管理的同時，應當避免家長管理式負面影響。傳統的成本管理模式延續至今，不是一下就可以完全摒棄掉的，因此，我們在實施戰略成本管理的過程中，要避免舊的成本管理模式帶來的影響，要大膽的向國內國外先進的管理經驗借鑒，結合企業自身的情況，建立一個適合企業自身發展的新的成本管理模式。提高企業領導和員工的思想文化素質，深入他們對戰略成本管理的理解，徹底轉變他們的經營和管理的理念。保險公司在策略上要重視實際管控人的角色，保險有關的監督法令也要進行修訂，使實際管控人處在科學的監督中，對其身后的股權企業訂立明晰的申報與批準策略。與此同時，應使實際管控人像股東一樣擔負其職責，有效突破公司由于股權重組帶來的各類困境。

參考文獻：

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