關(guān)于加強財務(wù)監(jiān)督管理的幾點建議
——以河南省人民勝利渠管理局為例

●張存省

作為會計的基本職能之一，財務(wù)監(jiān)督管理是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。河南省人民勝利渠管理局屬省水利廳管轄的準公益性事業(yè)單位，目前正處于新舊會計制度銜接初期，存在諸多問題亟待解決。本文認為，進一步加強財務(wù)監(jiān)督管理可從以下幾方面入手：

一是單位領(lǐng)導(dǎo)以身作則，貫徹落實財務(wù)新政。順利開展財務(wù)監(jiān)督管理工作的一個現(xiàn)實前提是單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。然而有些單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財政監(jiān)督管理，對于下級員工反映的財務(wù)管理相關(guān)問題不及時進行有效地調(diào)查和處理，這在一定程度上滋長了財務(wù)監(jiān)督管理混亂之風。財務(wù)方面的政策、規(guī)章制度沒有得到貫徹落實，造成了財務(wù)管理新老問題不斷出現(xiàn)。因此，在具體的財務(wù)監(jiān)督管理工作執(zhí)行中，首先要求單位領(lǐng)導(dǎo)層以身作則，發(fā)揮表率作用，在職工中宣傳各項財務(wù)政策，充分展現(xiàn)其對財務(wù)監(jiān)督管理工作的高度重視。

二是完善內(nèi)部控制制度，防范化解各類風險。建立并完善風險控制系統(tǒng)，通過風險識別、評估、預(yù)警和報告，對單位的資金活動進行全方位監(jiān)控，有利于財務(wù)監(jiān)管的程序化、制度化與科學化，有助于全面防范與化解各種風險。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)注意以下方面：首先，以事前預(yù)防為主，事后控制為輔。事前預(yù)防手段主要有組織控制、人事控制、程序控制和紀律控制。其次，要重視程序合規(guī)性。對于主要業(yè)務(wù)的控制，如對外投資、政府采購、基建項目招投標等重大事項，必須經(jīng)過完整的控制程序，經(jīng)過相關(guān)部門的授權(quán)、批準之后方可執(zhí)行，執(zhí)行過程中注重記錄，事后進行檢查，缺一不可。最后，利用好責任牽制。在機構(gòu)設(shè)置與崗位分工的同時，明確各個崗位與個人的責任，并且規(guī)定好責任追究與查處的相關(guān)措施與獎勵辦法。審計人員定期到所屬各單位開展內(nèi)審工作之余，要加大不定期審計的頻率，根據(jù)“一幫二改三促進”的原則，對各方面制度，尤其是內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進行客觀地評價與監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題也要及時指正。

三是嚴格開展資產(chǎn)管理工作，健全國有資產(chǎn)管理制度。目前依然存在某些局屬單位既不按時對已有固定資產(chǎn)進行清理與盤點，也不按會計憑證進行登記與建立資產(chǎn)卡片，這必然造成賬外資產(chǎn)的產(chǎn)生，導(dǎo)致賬實不符、賬賬不符等問題；對往來款項清理不及時，有的還有長期掛賬現(xiàn)象。為確保國有資產(chǎn)的安全與完整，健全國有資產(chǎn)管理制度迫在眉睫。這里的國有資產(chǎn)管理制度主要指國有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督管理制度和國有資產(chǎn)處置審批權(quán)限制度。前者強調(diào)對國有資產(chǎn)使用、處置等內(nèi)部監(jiān)督；后者強調(diào)對國有資產(chǎn)的處置必須上報國有資產(chǎn)管理部門，得到批準之后方可進行。

四是改進財務(wù)審批制度，確保責任明確到人。各級審批權(quán)限設(shè)置必須嚴格，確保責任細化到個人。在審查過程中，首先審查財政收支是否超出有關(guān)財務(wù)制度所規(guī)定的范圍；其次審查審批手續(xù)的完整性與審批程序的合規(guī)性；再次審查票據(jù)是否真實且符合相關(guān)規(guī)定；最后審查財政支出的執(zhí)行效果，積極配合有關(guān)部門對財務(wù)開支事項的真實性進行核查。完善和落實崗位責任制，明確責任分工，堅決按制度辦事是財務(wù)監(jiān)督管理的關(guān)鍵。財務(wù)崗位的設(shè)置要合理，如出納、記賬、復(fù)核要分設(shè)；財務(wù)人員要達到業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強的標準；崗位的工作范圍與操作權(quán)限要明確，如各項支出的審批流程要透明化，各部門的審核內(nèi)容界限應(yīng)該絕對清晰；操作規(guī)范流程要具體。從防范風險的角度出發(fā)，認真落實好授權(quán)、密碼的管理制度，從根本上杜絕財務(wù)管理混亂現(xiàn)象。

五是提升財會人員業(yè)務(wù)能力，建立財務(wù)監(jiān)督管理基石。科學完善的財務(wù)監(jiān)督管理體系與會計人員職業(yè)道德和素質(zhì)密切相關(guān)。在實際工作中，財務(wù)人員每天與錢打交道，做的事情繁瑣而多，但是工資待遇普遍不是很高，使得財會人員隊伍不穩(wěn)定，年輕人心浮氣躁，不肯耐下心來認真工作；年齡大的，專業(yè)化水平低，會計電算化能力跟不上。因此，加強對財務(wù)會計人員的道德與業(yè)務(wù)能力的培訓，是財務(wù)監(jiān)督管理工作的堅實基礎(chǔ)。一方面，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)，使會計人員加強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，從根本上遏止財務(wù)監(jiān)督管理弱化的趨勢；另一方面，隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代財務(wù)管理手段的使用和普及，如：會計電算化、財務(wù)和審計信息化管理系統(tǒng)等，實現(xiàn)了單位財務(wù)管理集成化與財務(wù)信息的遠程管理，及時培訓財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，對有效提高財務(wù)決策、監(jiān)控和執(zhí)行效率有著重要意義。■