滾動預算在石化企業資金預算管理中的應用研究

陳晰，張璇，劉陽

[摘 要]管理會計與財務會計作為企業會計管理工作的兩大分支，具有各自不同的分工與職能。管理會計相對于財務會計而言，更側重于分析企業過去經營狀況、控制當前經營活動以及未來經營發展規劃三方面內容。管理會計在我國的應用仍然處于探索與研究階段，對于管理會計各項工具的應用也必須堅持從企業實際出發，以充分發揮管理會計工具的最大作用。本文從石化企業資金預算管理工作的現狀入手，分析了滾動預算在資金預算管理中的優勢及具體應用。

[關鍵詞]石化企業;資金管理;滾動預算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.04.002

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）04-000-02

0 ? ? 引 言

在過去較長的時間里，財務會計在企業會計體系中發揮著重要作用，但在很大程度上僅僅局限于對企業當前管理進行配合與協調，而無法從更長遠的規劃及發展戰略等為企業決策者提供更多前瞻性的數據支持。在此情況下，管理會計的重要性逐漸凸顯。石化企業具有資金密集、勞動力密集且財務管理難度較大等諸多特點，資金預算管理更是各項管理工作的重中之重。為此，加強石化企業資金預算管理也一直是企業財務管理的核心內容之一。

1 ? ? 石化企業資金預算管理現狀

隨著我國經濟建設進入新常態經濟發展階段，國家在不斷推進各項建設向前發展的同時，石化企業也迎來了更大的發展空間與更多的發展機遇。在機遇面前，石化企業不斷加強自身管理，尤其是財務管理體系建設頗具成效，預算管理也逐漸走入規范化、標準化以及體系化的健康發展軌道。許多企業建立了自己的資金預算管理標準，強化了預算編制、預算執行以及預算考核等諸多方面的制度建設力度與落地執行能力，為企業發展注入了新的活力。在石化企業現行資金預算管理工作取得很多成績的同時，也要看到隨著市場競爭日益激烈，企業開展業務時對資金的需求量也在不斷增加，企業現行的資金預算管理仍然面臨諸多新的考驗，仍然有許多方面亟待改善。

首先，石化企業目前面臨著提升競爭力、豐富產品類型、提升服務質量、擴大市場品牌影響力等諸多方面的發展需求。在此情況下，資金管理的重要性再一次凸顯出來，而現行的資金預算管理雖然已經形成一定規模與規范，但預算管理與業務脫節現象愈發明顯，從而出現了“預算有編制、執行有變化”的尷尬管理局面。其次，傳統資金預算往往以年度預算為主，年度預算是為企業實現長期發展目標服務，在年度資金預算的總體把控制下，為了實現預算管理更加精細與規范，則往往需要花費更多時間與精力對年度預算進行分解并最終落實到各個環節。在此過程中，預算編制的工作量極大，工作人員負擔極重，編制周期較長，從實際管理效果而言，也無法切實做到預算編制的翔實、精細、合理以及科學，從而容易造成預算編制風風火火、年終決算差異巨大的問題。最后，傳統的年度預算編制及管理模式缺乏足夠的市場應變能力與抗風險能力，在預算執行過程中雖然也預留了應變突發情況的彈性預算空間，但總體來說仍然呈現出調整慢、適應弱等問題，會嚴重影響資金預算管理的有效性。

2 ? ? 管理會計滾動預算工具相對傳統預算的優勢

滾動預算是管理會計工具集合中用于推進預算管理工作發展的重要工具之一，又稱連續預算或永續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。滾動預算按照滾動的時間單位不同，可以分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。在國內，許多企業在應用滾動預算工具時通常采用季度滾動或12月滾動模式。

滾動預算相對于傳統預算的比較優勢主要有以下幾個方面。首先，滾動預算擺脫了會計年度的制約，能夠更好地保持預算周期的完整性，能夠有效消除“年終”這一傳統預算管理中的突出概念，從而避免許多因“年終”而帶來的管理問題，如突擊花錢等。因此，滾動預算具有自身的預算管理持續性。其次，滾動預算與傳統預算管理最大的不同在于，傳統預算管理是以“點”定管，先確定年度預算管理目標，再進行目標分解與細化，而由于管理周期跨度較長，往往容易出現預算管理與業務實際需求脫節的現象，最終難以實現預算管理目標或者對業務部門的實際發展造成壓制。滾動預算管理一方面堅持實現預算管理目標，另一方面加強與業務部門的溝通協作，從編制階段性目標開始就形成了預算管理部門與業務部門相互結合的管理模式，從而在預算不斷滾動的同時積極發揮預算修正、目標及內容調整等多方面的作用，實現企業預算管理目標與業務發展需求積極融合。最后，傳統預算管理追求實現企業預算管理目標，而滾動預算則能夠更好地為企業業務部門實際運作及整個企業經營提供積極指導及預測，能夠真正發揮出現代企業預算管理的重要作用。

3 ? ? 石化企業滾動預算應用于資金預算管理的方法

通過對石化企業傳統的資金預算管理模式及管理工作現狀進行簡要分析，在肯定所取得成績的同時，也要看到擺在企業面前的更多管理問題與未來管理需求。就目前而言，傳統的資金預算管理模式已經暴露出許多制約企業今后發展的諸多問題，而積極應用滾動預算管理工具才能幫助企業盡快擺脫上述問題，推動企業實現可持續發展。

3.1 ? 確定資金預算管理目標

確定預算管理目標對于整個預算管理體系而言十分重要，滾動預算管理則更需要有科學合理的管理目標作為開展工作的根據與支撐。石化企業資金滾動預算管理的目標應當立足于多個方面。首先，切實加強管理的規范性與科學性。規范性與科學性不僅應當體現在制度的嚴明和嚴格執行管控，同時更需要適應企業的實際發展需要。其次，提高應對市場變化的能力。企業管理工作切忌閉門造車，必須做到一切以市場為導向，才能贏得市場從而獲得突破與新發展。再次，實現對業務部門的實際促進與健康帶動。石化企業當前面臨著激烈的市場競爭，業務拓展是企業尋求生存與發展的主要路徑。最后，作為踐行企業年度財務目標與長遠發展戰略的重要管理環節，預算管理目標也應定位于積極落實企業年度目標以及未來發展戰略上。

3.2 ? 建立完善的資金滾動預算管理機制

第一，科學劃分資金滾動預算管理對象及范圍，資金預算管理應包括收到和支出的所有現金、銀行存款、票據和其他貨幣資金。第二，按照國內企業的普遍管理能力，滾動預算周期可以將3個月作為滾動周期，當月進行當月的預算詳編，并對后兩個月進行預算評估。第三，資金預算編制與執行實行要素化管理，公司及所屬各單位按照總部統一制定的現金要素項目編制資金預算、控制資金預算執行。第四，資金預算按照上報時間分為年度、月度、周、日資金預算及滾動資金預算;按照交易類別分為上市間（未上市間）、上市與未上市間、對外結算;按照交易項目分為經營活動、投資活動、籌資活動。第四，資金計劃按照“誰負責、誰發起”的原則，由公司所屬各單位和業務部門在資金系統中發起編制，并由財務部門逐級審核、平衡、匯總，經公司財務處上報總部審批。最后，各部門及所屬單位調整計劃時需要填報《預算調整申請表》，費用化項目以外追加預算還需要填報《追加付款審批表》，《追加付款審批表》需要公司總會計師及主管經理審批。

3.3 ? 加強預算執行監控及考核

資金計劃執行通過資金的結算和核算環節完成記錄和記載，為保證計劃執行信息歸集的及時性和準確性，企業所屬各單位及部門必須及時在資金系統中處理收付款業務，如實反映各項收支業務的真實情況。財務處要對各部門及所屬單位資金預算的編制和執行情況進行定期監督、分析和考核，將月度、周收支、日對外結算支出的實際完成情況作為計算資金預算執行率的主要參數，將考核結果作為資金預算控制管理的主要依據。在考核結果應用層面，石化企業應加強當期預算編制與執行情況差異性分析，加強預測期與實際執行情況差異分析并尋找原因，逐漸提高預算編制與預測能力。同時，石化企業也要進一步對整改工作進行全面落實與定期復查，堅決杜絕出現屢改屢犯的現象;推行分管領導、部門負責人以及執行者三級問責制度，真正落實滾動預算各項管理措施。

3.4 ? 加強配套輔助機制建設

石化企業具有資金管理面廣、點多、資金回籠速度慢和比較分散等諸多特點，因此預算管理難度頗大。滾動預算雖然能夠有效緩解管理上的滯后和與業務不匹配等問題，但數據收集分析仍然需要依靠強大的信息管理網絡。所以，在推行資金滾動預算管理的同時，石化企業務必不能放松企業網絡建設以及信息化管理等方面的工作。在信息建設速度加快的同時，石化企業還需要重視提升網絡安全管理層級，增強財會人員的網絡安全防護意識，同時提升企業網絡系統對各種網絡風險隱患的查殺能力，從而保證預算管理部門的信息管理質量。

4 ? ? 結 語

石化企業資金管理工作難度大、任務重，滾動預算工具能夠切實改變當前石化企業預算管理與業務脫節、無法有效指導具體經營、無法有效應對市場變化等諸多方面的問題。應用滾動預算工具的同時也需要立足企業本身的管理需要，切忌盲目照搬照抄，只有從實際出發，才能真正落實管理并發揮管理工作的實際作用，推動企業健康發展。

主要參考文獻

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