新常態下電網企業“大數據”持續審計研究

張炎鵬 張慧英

摘 要： 在目前經濟新常態管理形勢下，審計數據發生了根本性變化。本文以電網企業為依托，從審計數據獲取、審計模型建立、在線跟蹤審計等方面，分析以“數據融合為基礎、數據分析為核心”的持續審計，實現“總體分析、實時監督、分散核實、精確定位、價值提升”的審計監督新模式。

關鍵詞：大數據? 持續審計? 電網企業

一、研究背景

目前，隨著大數據時代的到來，使審計工作不得不面臨被審計單位的大數據環境，同時信息技術的發展使審計信息化不斷向持續、動態、實時的方向發展，持續審計成為審計信息化的一個重要發展方向。電網企業在國家經濟新常態和電力企業改革交織的背景下，迫切需要內部審計改革創新，以促進完善公司治理，助推企業增值目標的實現。2017年國家電網公司提出“數字國網”頂層設計，建設全業務統一數據中心，開展“全業務融合、全流程貫通、全數據共享”的數字化發展研究與實踐。

二、主要做法

（一）搭建“大數據+審計”深度融合平臺

一是協同審計，豐富審計“大數據”資源。建立審計部門牽頭，運監中心、人力資源、財務、工程管理等相關部門共同參與的協同審計，完善聯動機制，明確各部門工作職責，制定數字化聯合審計工作方案，確定持續審計監督主題。由運監中心向審計部門提供系統數據、監測成果，審計部門根據實際情況提出數據需求，保證持續審計數據來源渠道暢通。二是重塑組織架構，建立“審計數據庫”。將基礎數據集成共享，打通專業間數據“壁壘”和信息“孤島”，使公司各項業務深度融合，專業系統向審計人員開放，數據交互、業務流轉貫穿始終。通過數據搜集、整理、分析等步驟，將現場監督、在線監測等實時數據進行整合上傳，形成“審計數據庫”，為業務查詢、現場實施、跟蹤整改等業務提供數據保障，支撐審計結論。

（二）構建大數據“審計模型”

一是審計應用模型，實現數據挖掘分析。在現場開展大數據審計工作前，審計人員需要制定初始規則庫作為早期大數據分析的邏輯依據，探索數據關聯性，將問題延展并深挖，按照“審計經驗總結-系統數據梳理-審計模型構建-模擬運行測試-審計模型修正-模擬運行再測試”流程，從海量數據中提取有效數據分析，實現準確掌握實際的數據狀況，提高審計數據應用價值。二是審計個體模型，實現疑點精準定位。根據鎖定的審計重點，通過分析財務、物資、營銷、生產等專業數據，有針對性的構建個體分析模型。

（三）建立審計“持續在線”運行機制

一是著眼業務全局，選取重點關注領域。根據公司重點工作、經營管理風險點等要素，選擇重點領域、關鍵環節、敏感業務等作為審計持續監督主題，利用業務數據、業務流程之間的關聯性，實現跨部門、跨專業、跨區域綜合、系統全景式審計監督。二是依托“審計+業務”系統，實現數據監督全覆蓋。大數據審計平臺的建設，為大數據審計監督全覆蓋奠定了基礎。在系統數據獲取及時、全面、準確的前提下，有步驟、有重點的將審計監督范圍逐步擴展至全業務領域和全業務流程，使審計監督不再受制于抽樣樣本，在海量數據中挖掘出全部的業務信息。在逐步實現監督全覆蓋的基礎上，統籌審計資源，明確在線審計標準化流程，統一工作方案、數據分析，鎖定存在的問題和潛在的疑點。三是建立風險點“雙結合”跟蹤機制。通過利用數據分析工具和審計模型對常規業務流程和關鍵控制點在線實時監督，采用“非現場與現場”、“在線與線下”雙結合的審計方式，借助大數據和人工智能技術的運用，使審計人員從審核帳表、審查資料等基礎性、機械性工作中解脫出來，更多精力和時間用于對問題的深度發掘、分析、研究，提出更有深度廣度、更有針對性的審計意見，不斷提高審計工作成效。

三、取得效益

實施大數據持續審計，豐富了審計技術手段，擴展了審計監督覆蓋面，對公司完善制度流程起到了強有力的推動作用。通過持續審計監督，深入挖掘數據價值，對疑點信息統籌安排現場核查，及時揭示公司經營管理風險，推動了相關重大決策部署落地實施，加強了對關鍵業務流程管控，實現了對重要事項的全過程監督，促進了企業的精細化管理水平和風險管控能力的提升。如大力推進的配農網全過程審計，將“新一輪農網”和“扶貧工程”在內的重點配農網項目全部納入持續審計范圍，形成工程建設過程數據庫，建立審計模型跟蹤重點環節，不斷揭示問題、提示風險，促進了工程資金使用效率的提升，充分發揮了審計的監督職能。

參考文獻：

[1]劉國城，王會金.大數據審計平臺構建研究[J].審計研究，2017（6）36-41.