略論企業稅務風險內控機制的構建與測評

楊鋒

摘 要：隨著全球化進程的不斷深入，全球經濟一體化正變得越來越明顯。面對世界經濟高速發展的浪潮，對于各國的企業來說，企業的稅務風險內控機制的監控與評估作用愈發明顯。文章則是針對企業稅務風險內控機制進行了簡要的概述與分析，對于該機制的構建進行了闡述說明，并對其進行了簡單的測評。希望文章提出的意見與措施能夠改善我國當前的企業稅務風險內控機制，為其科學性與合理性的發展做出貢獻。

關鍵詞：企業? 稅務風險? 內控機制? 構建? 測評

一、前言

隨著社會的不斷進步和發展，國家經濟實力的不斷提高和全球化進程的不斷進步和深化，中國的市場經濟也實現了前所未有的繁榮，各種大型企業如雨后春筍般涌現。面對激烈的國際國內市場，企業的生存與繁榮在很大程度上取決于企業的管理機制。作為監控企業風險和減輕市場損失的稅務風險的內部控制機制，其重要性不小。現代的企業稅務風險內控機制隨著時代的進步變得越來越復雜化，因此對該機制進行分析與評估、改進顯得尤為重要。

二、企業稅務風險內控機制

（一）概念

一般認為，企業稅務風險是指企業的稅務相關行為，因為它沒有根據稅法進行適當和有效的監管。相關要求遵循而致使企業一段時間的利益相較于正常情況下獲得的利益而言受損，且損失具有不確定性。企業稅務風險主要分為：（1）企業所執行的納稅行為不符合或者違反了稅法的規定及要求，如果沒有納稅或減稅等，在這種情況下，稅法當局將采取懲罰措施。如退稅，罰款加滯納金或罰款處罰等，企業面臨的風險;（2）企業的經營行為由于稅法的誤差而導致的稅款繳納的不必要負擔。

（二）特點

1、主觀性特點

由于企業與納稅人之間對于稅收制度的不同理解，使雙方難以做到統一認知，進而容易引發稅務風險的發生。

2、必然性特點

公司的業務基于利益最大化，因此公司將追求最小化稅收成本。加之以上的主觀性特點，更加促進了稅務風險的增加，使得風險的防范更加困難。

3、預先性特點

在計算企業日常經營管理中的財務時，還要計算企業風險。并對預算進行一定程度的評估，盡量降低風險的可能性。

（二）企業風險的防范措施與方法

1、不斷對企業的制度進行健全與完善

（1）企業內控制度的完善與健全。我國當前正在建設完善的法治社會，隨著進程的不斷推進，我國的稅收制度也得到了不斷的完善與發展，對于仍然存在的財務會計和稅收規則，金融工作者必須努力把握差異。企業必須不斷提高管理水平，完善企業制度，增強法律風險意識。

（2）稅務代理制度的完善與健全。根據國家的法律法規，稅務代理人是納稅人和扣繳義務人委托下的各種稅收行為的代表。稅制代理制度的完善有利于加強企業財稅的實施，有效降低風險的發生率。

2、對于稅務風險預測系統的建立與完善

（1）對于納稅人的權利要加以明確。任何人或者機構的權利與義務是相統一的，對于納稅人來說，其不僅有著依照國家的法律法規納稅的義務，它也有相應的權利，納稅人和稅務人員合理地澄清納稅人的權利具有重要意義。

（2）正確合理地評估稅務風險。稅務風險的評估和檢驗是企業財務和稅務工作的重要組成部分，采用科學合理的手段和方法。專業性很強的評估人員全面系統地對企業內外環境的各種數據進行分析評估可以有效降低稅務風險的發生。

（3）對于稅務風險要進行合理監控。企業應建立合理有效的監督機制，監督稅收風險評估和財務工作的有效實施。

三、企業會計內部控制的改進措施

（一）改進的必要性

（1）符合相關的法律要求。企業會計內部控制的發展可以為企業在業務過程中的財務信息得到很好的確認和完善。有效避免財務漏洞的出現，降低財務管理的風險，對于企業中的不規范行為可以起到有效的規避作用，提高企業財務信息的真實性，減少金融風險的發生。

（2）加強企業內部管理。有效的企業內部管理可以加強員工的執行力與工作效率，提高員工之間的競爭性，有利于培養良好的企業文化，形成良性循環。

（3）增強企業競爭的實力。在這個快速發展的時代，企業必須不斷提升自己的競爭力，強化自身實力，才能長久地發展下去，并在競爭中處于優勢地位。加強財務風險管理，完善企業內部管理制度，有利于提高企業綜合實力。

（二）改進措施

（1）加強企業的領導和指揮，大力宣傳和教育企業財務管理制度的重要性，并結合當代的發展。努力建立現代化的企業制度，加強對于國家政策的認識，不斷改進自身制度，建立和諧的企業文化，努力形成不怕吃苦、艱苦創業的精神氛圍，加強員工內部團結，充分發揮企業管理制度的優勢。

（2）公司員工必須定期進行業務培訓，加強員工道德教育，提高員工業務水平。組織各種形式的教育和培訓活動，如培訓課程，研討會和會議。對于培訓和教育，應及時對員工進行檢查，鼓勵和表揚優秀員工，增強員工的積極性和創造性。

（3）財政部門要加強指導工作，時刻關注國家的時政動態，努力跟上時代的發展潮流，不斷完善自身工作，健全企業制度，加強制度的普及。

四、企業內部控制財務管理制度

（1）為確保企業資產安全，企業必須加強資金管理和財產控制。資金周轉是業務運營中非常重要的一部分。首先要對資金做好全面監控管理，及時配合資金的來源以及運用，對其進行合理預算，做好分配工作。其次，合理預測資金的收入和支付，以實現資金余額。最后，要加強各部門和員工的觀念，做好自己的工作，增強責任感。

（2）對于企業的財產控制要進行合理規范地操作，在采購物資的各個環節做到嚴格監控，標準化操作程序，以確保資產的注冊，存儲和驗證的準確性。運用科學合理的方法管理賬戶，完善賬戶管理方法。

（3）強化會計信息管理制度。加強會計人員培訓，增強專業能力，加強會計人員問責制，保證會計信息的真實性和可靠性，加強數據信息的保密性，規范工作流程。

（4）強化財務的內部控制管理。財務內部控制管理對企業的財產安全具有非常重要和直接的影響。聘用合適的人才進行管理工作，對于關鍵性的工作環節要把控好，例如審批程序資金調度等。對于企業內部的印章、發票、賬本等重要證件要合理保管。

（5）強化企業內部的審計制度。企業的審計部門及人員要做好審計工作，有效監督和保護企業的資產安全，確保企業的業務能夠有序進行，為企業的健康發展保駕護航。

五、關于構建公司稅收風險內部控制機制的建議

（一）相關的法律法規要完善

國家必須不斷完善公司稅收風險內部控制機制建設的法律法規，為處理稅收風險提供法律依據。重視稅務風險內部控制機制建設，思想上加以重視。

（二）提高規范的強制性

明確公司權利義務的有關規定，提高法律約束力。加強法律法規的學習。

（三）對于制度規范進行細化

不斷調整和優化現有的規范及制度，增強制度的科學性，對其進行簡化轉化，提高其可操作性。

六、結束語

分析研究企業稅收風險的內部控制機制，力求在系統中發現不合理的問題。不斷完善和優化，完善機制的整體結構，為公司的經濟增長奠定良好的基礎。努力發現稅務風險內部控制機構的不足之處，找到其操作水平低下的原因，針對問題提出相應的解決方案。不斷豐富企業稅務風險內控機制的豐富性，統籌規劃，把握全局，實現企業經濟的快速發展。

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