小規模納稅人納稅籌劃探析

李燕

摘要：我國小規模納稅人數量龐大，是稅收政策重點扶持對象，同時，其納稅金額也是政府稅收來源的重要組成部分。小規模納稅人納稅情況不僅關乎自身發展，也標志著我國國民經濟的發展水平，應當給予足夠重視。本文首先對小規模納稅人進行了簡要的闡述;其次從稅務管理重視程度不夠、稅務處理方法不科學、內部控制制度不健全以及稅收籌劃人員專業素質有待提高等四個方面對小規模納稅人納稅籌劃問題進行了詳細的分析和解讀;再者從提高成本控制理念、秉持綜合效益最大化原則、加強同稅收監督機構的聯系以及重視稅收籌劃人員素質培養等四個方面對小規模納稅人納稅籌劃策略進行了全面探析;最后對全文進行了概括性總結。

關鍵詞：小規模納稅人;納稅籌劃;問題;對策

2015年李克強總理在政府工作報告上提出：“大眾創業，萬眾創新”的理念，2018年9月18日，國務院下發《關于推動創新創業高質量發展打造“雙創”升級版的意見》。國家號召“雙創”的同時，也降低了成立私營企業的門檻，全國掀起了“草根創業”、“人人創新”的新勢態，這也是我國市場經濟體制深度改革的標志。隨著小規模納稅人數量和體量的不斷增加，社會各界對小規模納稅人的重視程度也在不斷加強。小規模納稅人由于自身結構簡單，規模不大，管理體制過于單一，因此企業實力普遍較弱，市場競爭力不高。在增強企業整體實力的過程中，科學、合理的納稅籌劃是行之有效的途徑，需要小規模納稅人結合自身實際情況，多方位綜合考慮。目前，尤其應當抓住“營改增”的歷史契機，充分利用好國家實行的稅收優惠政策，為企業快速發展提供有力保障。

一、小規模納稅人簡述

國稅總局對小規模納稅人的詳細解釋為：所謂“營改增”小規模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關政策規定，應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。對小規模納稅人的認定標準主要包括以下四個方面：其一，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上;其二，對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的;其三，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅;其四，非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

二、小規模納稅人納稅籌劃問題分析

（一）稅務管理重視程度不夠

目前，我國小規模納稅人普遍存在稅務管理重視程度不夠的問題。小規模納稅人財務管理過程中一般只是著重管理資金和成本，日常管理中基本不包括稅務管理，忽略了稅務管理的重要性，稅務風險管理更是無人問津。在日益激烈的市場競爭中，忽視稅務管理會大大削弱企業整體競爭力，影響企業長期收益，不利于企業發展。企業稅務管理長期不給與足夠重視，企業發展將嚴重受到制約，甚至可能導致企業倒閉。

（二）稅務處理方法不科學

由于小規模納稅人對稅務管理的重視程度不夠，因此，不能及時了解和熟悉高效、科學的稅務管理方法。財務人員的稅務知識匱乏，盲目避稅，不合規的偷稅漏稅現象普遍存在，稅務風險的識別能力幾乎為零，認為稅務處理就是簡單的稅務申報，不能正視納稅義務，出現稅賦和利益沖突時，經常做出不科學的處理方法，只是一味的看中利潤，忽視了其他因素，嚴重的時候可能出現違法犯罪行為的發生。

（三）財務內部控制制度不健全

目前，我國多數小規模納稅人財務內部控制制度不健全，財務工作一般只設置了出納和會計兩個崗位，有的甚至違規只設置了一個會計或者一個出納崗位，崗位職責劃分不明確，會計核算、稅務管理以及財務管理混為一談，會計信息的真實性和完整性沒有保障，沒有完善的財務管理制度。有的小規模納稅人財務工作人員不是專職人員，分身乏術，財務崗位形同虛設，基本沒有時間和精力來研究和處理稅務管理問題，只是簡單的進行稅務操作，沒有任何的技巧和科學方法。

（四）稅收籌劃人員專業素質有待提高

小規模納稅人一般不舍得高薪聘請專業財務人員，更不會設置專職稅務籌劃崗位，只是讓企業財務人員兼職稅收籌劃。財務工作者的能力普遍偏低，專業素質亟待提高，一般從事的工作就是簡單的日常記賬和流程報稅，沒有真正發揮出財務崗位的職責。財務工作者入職前很多沒有經過專業學習，入職后有沒有經歷系統培訓，因此專業水平相對較低，管理較為粗放，與精細化管理相比有很多地方有待提高和完善。

三、小規模納稅人納稅籌劃策略分析

（一）提高成本控制理念

成本控制優劣關乎企業生死存亡。能否充分利用國家優惠政策，合理、科學進行稅務籌劃，降低企業整體成本成為小規模納稅人在市場經濟競爭中勝出的關鍵。目前，提高成本控制理念已經成為小規模納稅人必修課，在企業成本管理過程中，需要著重關注稅務籌劃，摒棄逃稅漏稅的思想，運用科學合法手段合理避稅。在稅務籌劃過程中，小規模納稅人需要時刻秉持成本第一的原則，降低企業整體成本，通過稅務籌劃使企業獲得最大價值。

（二）秉持綜合效益最大化原則

追求利益最大化是企業運行的目標，秉持綜合效益最大化是企業發展的前提，因此，在納稅籌劃工作過程中，小規模納稅人應當將控制成本增高作為工作重點，努力通過降低稅負增加企業收入。與此同時，小規模納稅人更應當注重企業綜合效益，站在公司發展全局綜合思量效益問題，不能因為局部成本影響到公司整體效益，綜合效益最大化才是企業發展的根基，小規模納稅人在發展過程中應當時刻秉持這一原則。

（三）加強同稅收監督機構的聯系

與大型企業相比，小規模納稅人同稅收監督機構的聯系相對較弱，很多新政策不能及時獲取，在稅務管理工作中處于被動局面，需要給予一定的關注。隨著我國市場經濟體制不斷革新，我國稅收監管體系也順應市場發生了一定變化，小規模納稅人應當定期或不定期與稅務管理監督單位保持聯系，關注其變化對企業造成的影響。與此同時，關注稅務政策最新動態，分析公司自身實際情況，找出降本增效的最佳途徑。另外，在稅務籌劃方面遇到疑難問題時，可以向稅稅務管理部門進行聯系和請教，保證企業各項工作順利開展。

（四）重視稅收籌劃人員素質培養

要想提高企業稅收籌劃水平，必須提高稅收籌劃人員素質，因此，小規模納稅人應當重視稅收籌劃人員的素質培養。提高小規模納稅人稅務籌劃人員素質的主要途徑有以下幾個方面：其一，聘請經驗豐富的專業財務或稅務人員專職從事稅收籌劃工作;其二，邀請大學或社會稅務專家及學者到企業，為企業稅收籌劃人員進行系統培訓;其三，企業制定相應的稅務籌劃獎罰機制，激勵稅務籌劃人員積極主動進行學習，充分調動工作人員自主學習積極性;其四，定期進行稅務知識測試，鞭策員工學習稅務相關知識，給相關工作者一定的學習和充電時間。

四、結束語

目前，我國市場經濟體制改革已經進入深水區，稅收政策也在不斷推陳出新，這對于小規模納稅人來說既是機遇又是挑戰，需要企業及時關注國家相關稅收政策，結合企業自身實際情況，理論聯系實際，抓住有利于企業發展的任何契機，順利避開不利于企業的各種因素。小規模納稅人在納稅籌劃方面需要綜合考慮，全面分析，盡可能提高企業競爭實力，在制度上、流程上、監管上以及業務人員素質上下功夫，提升企業抗風險能力，為企業快速、健康發展提供有力保障。

參考文獻：

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