稅收籌劃在企業并購中的應用研究

雷聰利

【摘要】隨著我國社會主義市場經濟體制的發展，企業之間的并購成為一種比較常見的現象。企業之間的并購能夠提高企業的經濟效益，順利實現新行業的跨入，吸收到更多的現代化技術和專業技術人才。目前，在企業并購的過程中需要做好相應的籌劃工作，并購的企業雙方根據國家相關的法律法規，從稅收角度開展并購方案的提前統籌安排，可以降低企業的稅收，有效減少企業并購的成本，促進經濟效益的提高。文章從稅法角度探究企業并購中的籌劃問題。

【關鍵詞】企業并購;稅收籌劃;必要性;問題;措施

隨著我國經濟的快速發展，越來越多的企業通過并購實現企業的擴張和持續發展，而企業并購的過程中必然涉及到企業稅務方面的問題。在市場經濟競爭激烈的環境中，企業并購中的稅務成本甚至可能影響到企業并購的成功，因此稅收籌劃是企業并購中一項重要的決策，稅收籌劃工作也越來越受到人們的關注和重視。但是不少企業并購中對稅收籌劃不夠重視，在稅收籌劃中依然存在不少的問題，需要采取有效的完善措施。

一、企業并購中稅收籌劃的必要性

（一）促進企業整體競爭實力增強

企業根據相關的稅法制定完善的稅收籌劃，能有效控制企業的稅收成本，提高企業的競爭實力。企業管理層人員在開展重要決策時，如果以詳細全面的稅收籌劃作為基礎，企業的決策會更加的合理，從而推動企業生產活動的有效開展。企業的財務籌劃比較復雜，通過稅收籌劃減少企業管理中的成本，實現企業預期的效益目標，需要加強企業內部的財務管理工作，構建完善的財務預算制度，保證各項活動的規范化，提高企業的核心競爭力。

（二）發揮稅收的杠桿作用

企業想要實現宏觀調控的目標，應當積極響應政府的經濟政策，在開展稅收籌劃時，能夠清晰了解政府的相關政策，掌握其內涵和目的。企業根據國家相關的節稅規定和優惠政策，選擇適合的稅收籌劃方式，保證企業資源合理的分配和利用，促進企業產業結構的優化。企業根據國家稅收政策的需求開展稅收籌劃活動，實現產業結構和綜合布局的科學和完善，最大程度的發揮稅收經濟的杠桿作用。

（三）提高企業財務管理水平

企業開展稅收活動增加財務支出，因此，企業應當針對稅收在企業財務管理中的影響，開展綜合的分析和思考，探索納稅環節現金支出降低的策略，提高企業的價值，同時采取符合相關稅收規定的措施，為財務管理工作提供便利，促進企業整體財務管理水平的提高。

（四）促進我國國家經濟政策的有效開展

科學合理的稅收是國家開展宏觀經濟調控的有效方式，企業通過稅收籌劃活動的開展能夠及時掌握國家相關的宏觀經濟政策信息，根據相關的宏觀政策要求，促進企業各種行為的優化和調整，促進國家宏觀經濟政策的貫徹和落實。

二、企業并購中稅收籌劃工作存在的問題

（一）稅收籌劃工作不受重視

現階段，企業并購的過程中，大多數采取股權支付、非股權支付以及股權和非股權結合的支付方式。在并購的過程中，對企業的現金流量具有非常高的要求，同時對資金籌備能力和計算被并購企業所得稅能力具有非常高的要求。但是，大多數并購企業并沒有重視并購活動的稅收籌劃工作。并購企業在并購的過程中，采取資產和股權收購的方式，這兩種形式都屬于免稅并購的范圍，大部分并購企業不能夠滿足免稅的要求。

（二）稅收籌劃方案缺少可操作性

并購企業可以通過自身企業的稅前利潤，對被并購企業的虧損進行補充，因此，并購企業通常會并購出現虧損的企業。如果并購企業和被并購企業的信息不一致，被并購企業就會具有一定的信息優勢，并購企業對被并購企業的各種信息難以全面掌握，使得一些成本預測不夠準確。稅收籌劃方案缺少可操作性，并購企業的經濟效益難以得到有效提高。

（三）稅收制度不夠完善

稅收籌劃工作以直接稅作為中心。目前我國相關的稅制中對增值稅等流轉稅、所得稅和財產稅非常重視，稅制體系不夠完善，稅制內容非常單一，目前，沒有涉及到有關社會保障稅、贈與稅等直接稅類型，我國稅收總體比例中的所得稅內容比較少，個人納稅的義務相對較少，影響稅收籌劃的發展。

（四）稅收籌劃人員的水平有待提高

相對于發達國家來說，稅收籌劃人員缺少相應的納稅意識、專業技能以及綜合素質等水平有待提高。如果企業通過偷稅方式能夠獲取比稅收籌劃更高的利益，那么稅收籌劃工作就會被忽視。

三、企業并購中完善稅收籌劃工作的有效措施

（一）強化稅收籌劃重視度，增強公民的法律意識

目前，我國的稅收籌劃工作處于發展的初級階段，并購企業和非并購企業之間的權利和義務不夠清晰。從社會公民的角度來說，根據國家相關的法律和法規，開展自身的納稅行為，是參與稅收籌劃的基礎和條件，但是在實際的納稅中，對稅收籌劃方案缺少深入了解，并且方案的可操作性不強，對稅收籌劃的作用產生很大的影響。因此，國家相關部門應當共同配合和努力，頒布相應的稅收政策，加大對稅收籌劃工作的宣傳力度，加大稅收籌劃研究人員的培養，為公民提供相應的咨詢服務工作，有利于公民稅收觀念的樹立，加強公民法律意識的培養。并購企業在稅收籌劃工作中，需要結合企業自身的性質，考慮市場經濟的情況，了解現階段的稅收政策，保證稅收籌劃方案的多元化，滿足不同市場情況的需求。同時，并購企業和被并購企業需要有較好的法律意識，不能夠因為稅收方面的負擔，采取一些違規的操作方式，逃避國家稅收，忽視稅收籌劃工作的開展。

（二）做好企業的戰略布局，提高企業的經濟效益

第一，并購企業應當深入了解并購的意義，采取有效的措施，保證稅收籌劃更加的科學有效，提高其可操作性，為企業的財務工作提供保障，節約企業的成本投入，保證企業稅收資金的有效利用，提高企業的經濟效益，推動我國企業更好的發展。第二，并購企業在制定稅收籌劃方案時，應當結合其長遠性、全面性和多邊性的特征，并購企業采取完善的統籌策略，將企業成本控制作為重點內容，對其他影響因素充分的考慮，保證稅收籌劃方案的優化，提高其可操作性。隨著我國經濟發展的全球化，國內外經濟交流活動不斷增加，在全球經濟一體化的背景下，為企業的發展帶來新的機遇，國際市場具有公開和開放的特點，有效減少企業的成本，能夠有效增加企業的社會和經濟效益，是企業并購中稅收籌劃工作的重要內容。并購企業需要加強和國際專業稅收籌劃隊伍的溝通和交流，借鑒其稅收籌劃的成功經驗，結合自身的實際考察，促進外交關系的升華，保證企業并購中稅收籌劃的質量。第三，加強收益效果和稅收籌劃成本之間比例關系的衡量工作。稅收籌劃中，企業并購后國家稅收優惠政策歸屬權、折舊資產評估差價等是主要的收益來源，籌劃風險資本以及發展機會成本等是稅收籌劃中的成本源頭。并購企業在稅收籌劃方案制定的過程中，應當對稅收降低的資本以及增加的籌劃成本充分的考慮，稅收籌劃部門需要從實際情況出發，做好相關數據的綜合分析，制定出多種類型的稅收籌劃方案，選擇最佳的方案。

（三）構建健全完善的稅收法律法規

目前，我國的稅收法律法規不夠健全，給稅收籌劃工作帶來比較大的影響，納稅人員缺少相應的稅收籌劃分辨能力，使得稅收籌劃出現反方向的發展。稅收籌劃工作非常的繁瑣、復雜，和逃稅、偷稅相比，其收益獲取具有一定的難度，并且稅收籌劃沒有形成相應的發展趨勢，納稅者需要投入一定的人力、物力才能獲得相應的稅收利益。如果將投入到稅收籌劃的費用和人力投入到抵補避稅和規避偷稅風險等方面非常的充足，納稅者往往會通過后者增加企業的稅收收益。為了有效避免這一現象的發生，需要在稅收相關法律法規中作出明確的規定，對不清晰、不完善的環節進行改進和完善，重視稅收優惠政策內容的規定，采取科學合理的方式，消除不科學合理的內容和環節，保證優惠政策更加的科學、規范，保證并購企業能夠享受更多的優惠政策。

（四）加強稅收籌劃人員的培養，提高其綜合素質

企業并購是一件不太容易的事，需要充分考慮多方面的因素。如被并購企業現階段的運營理念、企業管理人員的辦事效率、企業資信等級、企業人員素質、企業制度以及企業文化等。在眾多的因素中，稅收籌劃人員需要具有完善的稅收籌劃知識，高水平的專業技能，對稅收籌劃活動人員采取專業的培訓措施，提高籌劃人員的綜合素質。稅收籌劃人員需要具有典型并購案例分析能力，善于對并購成功的案例進行總結，實時掌握并購市場的情況，不斷豐富自身的稅收籌劃知識，加強自身籌劃技能的培養，為并購企業制定更加合理的稅收籌劃方案。稅收籌劃人員應當加強團隊意識的培養，并能深入到并購市場內部，開展有效的調查工作，及時處理突發事件，加強并購企業人才隊伍建設，提供相應的技術支持。

四、結語

總之，稅收籌劃是現代企業并購中需要考慮的重要因素，并購企業應當制定完善、有效的稅收籌劃方案，避免并購環節中出現較高風險和機會成本，提高企業在市場中的競爭實力，提高企業的并購質量和效率。目前，我國的稅收籌劃起步和發展比較晚，相關的法律法規需要進一步的完善，國家相關部門需要根據我國現階段的國情，采取有效的引導和規范措施，促進我國企業健康穩定的發展。