企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作

劉應(yīng)軍

【摘要】本文主要探討了企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作的相關(guān)問題。文章首先從八個(gè)方面對于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀;然后從稅務(wù)部門和企業(yè)兩個(gè)方面對于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的操作進(jìn)行思考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;稅收優(yōu)惠;操作

企業(yè)所得稅的征收對于國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展具有重大的影響，合理的企業(yè)所得稅稅收制對于企業(yè)的發(fā)展同樣至關(guān)重要。為了更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，我國出臺(tái)并不斷完善企業(yè)所得稅稅收制度，同時(shí)通過各種稅收優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)企業(yè)在某些關(guān)鍵的領(lǐng)域發(fā)力，以促進(jìn)企業(yè)、國家和社會(huì)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的解讀

在2017版的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄中，總共劃定了六十九項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。透過這些優(yōu)惠事項(xiàng)我們可以看到國家在企業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面的政策方向。企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠可以大致概括為以下幾個(gè)類別：

一是對非營利性組織提供企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。這些非營利性組織不以獲取經(jīng)濟(jì)效益為目的，服務(wù)于社會(huì)公益，或者是為科學(xué)研究和科技企業(yè)的孵化提供支撐，對于其獲得的會(huì)費(fèi)、捐贈(zèng)等收入，國家提供了稅收的減免政策。通過相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來扶持社會(huì)上非營利性組織的發(fā)展和壯大。

二是對支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。保險(xiǎn)公司、小額貸款企業(yè)等為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)或貸款業(yè)務(wù)所取得的收入可以享受相關(guān)稅收政策提供的不同程度的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，從事指定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠。這類型的優(yōu)惠政策主要目的在于吸引企業(yè)投入農(nóng)業(yè)發(fā)展中，從而為我國三農(nóng)問題的解決提供更廣闊的思路。

三是對扶持創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)對于一些重點(diǎn)群體如退役士兵等的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)提供支持，或者投資于處于初創(chuàng)期科技企業(yè)、未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)等就可以享受相關(guān)的稅收減免政策。由于我國的就業(yè)形勢不容樂觀，就業(yè)問題是影響社會(huì)發(fā)展的重要問題，通過給企業(yè)提供相關(guān)的優(yōu)惠政策可以促進(jìn)創(chuàng)業(yè)，從而創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，有效地緩解就業(yè)壓力。

四是對在節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)上投入的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。針對在資源的綜合利用、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水以及清潔發(fā)展等方面進(jìn)行投入的企業(yè)不同程度、不同期限的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，從而通過稅收政策來減輕企業(yè)在相關(guān)方面的投入壓力，鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)工藝，推動(dòng)我國的循環(huán)經(jīng)濟(jì)和低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。以達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)相協(xié)調(diào)，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

五是對進(jìn)行科技創(chuàng)新的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)在技術(shù)和工藝的創(chuàng)新上進(jìn)行投入，或者通過創(chuàng)意設(shè)計(jì)獲得具有創(chuàng)新性、突破性和創(chuàng)意性的產(chǎn)品就可以享受稅收優(yōu)惠政策?？萍紕?chuàng)新是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的重要法寶，也是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。通過相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策可以激勵(lì)更多企業(yè)投入大創(chuàng)新和創(chuàng)意設(shè)計(jì)當(dāng)中，增強(qiáng)我國企業(yè)在國際市場上的競爭力，并提高我國整體的科技實(shí)力，沖破技術(shù)壁壘。

六是對高新技術(shù)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要目標(biāo)，其中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。為了推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，培育更多具有競爭力的高新技術(shù)企業(yè)，我國在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠上的力度空前。首先，在稅率上高新技術(shù)企業(yè)可以享受百分之十五的優(yōu)惠，在原來基礎(chǔ)上降低了百分之四十。其次，對于新辦的集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)新的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策提供了“兩免三減半”。同時(shí)對于這些企業(yè)還提供在研發(fā)和創(chuàng)新等方面的稅收優(yōu)惠。再次，在人才的安居上提供購房補(bǔ)貼，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓上提供稅收減免，在研發(fā)費(fèi)用的投入上可以享受加計(jì)扣除。最后，對于高新技術(shù)企業(yè)還在其固定資產(chǎn)的折舊提供優(yōu)惠政策，從而保障其在更新?lián)Q代周期短的固定資產(chǎn)的加速折舊。

七是對大型體育賽事所得的收入提供稅收優(yōu)惠。這針對的是是北京冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)的稅收優(yōu)惠政策，通過優(yōu)惠政策為大型國際賽事的舉辦提供政策上的支持，促進(jìn)我國體育事業(yè)的發(fā)展。

八是對西部地區(qū)特定類型企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。如新疆地區(qū)的困難地區(qū)、特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的新辦企業(yè)，西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等提供不同程度的稅收減免政策，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)我國西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施。

綜上所述，此次的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠覆蓋的范圍比較廣，涉及到的領(lǐng)域也比較多。同時(shí)，這些優(yōu)惠政策也是與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)是緊密銜接的，重點(diǎn)突出。在產(chǎn)業(yè)上對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持可以說是不余遺力的，同時(shí)在技術(shù)創(chuàng)新上也得到了重點(diǎn)的關(guān)注。這無疑是與我國當(dāng)前產(chǎn)業(yè)升級(jí)的戰(zhàn)略目標(biāo)有直接的聯(lián)系。為企業(yè)的發(fā)展提供合理的稅收優(yōu)惠，對于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)以及工藝改造上提供更好的支持，更好地調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的積極性。對于特定產(chǎn)業(yè)的壯大，新工藝、新技術(shù)的出現(xiàn)起到巨大的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的操作思考

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)是必要的，無論是對于企業(yè)自身的發(fā)展，還是對于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有百利而無一害的。但是，任何政策能不能發(fā)揮出應(yīng)有的效果最終還是取決于各方的具體操作。下面主要從政府稅務(wù)部門和企業(yè)兩個(gè)方面進(jìn)行論述。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策能否發(fā)揮出應(yīng)用的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理尤為重要。政府稅務(wù)部門必須對于政策的后續(xù)操作進(jìn)行科學(xué)的管理，規(guī)范操作的程序，避免出現(xiàn)暗箱操作和濫用亂用等行為，從而確保相關(guān)的政策能夠真正落實(shí)到位。

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須防范出現(xiàn)越權(quán)減免稅的違法操作行為。由于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策能夠帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，因此在執(zhí)行的過程中很可能會(huì)出現(xiàn)部分地方政府或者是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)，進(jìn)行越權(quán)減免稅的行為。所以稅務(wù)部門應(yīng)該建立有效的渠道監(jiān)督地方政府以及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法執(zhí)行狀況。一旦查出有越權(quán)減免稅的行為就進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以避免國家的經(jīng)濟(jì)利益被個(gè)人利益損害。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須構(gòu)建認(rèn)證審核制度。稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格參照相關(guān)的政策依據(jù)，對于申請企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)提供的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行細(xì)致的審核，以明確其是否能夠享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，能夠享受哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。從而確保真正擁有資格的企業(yè)收到稅收的扶持，避免國家資產(chǎn)的流失。同時(shí)，對于當(dāng)前正在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的各類企業(yè)也應(yīng)該實(shí)施定期的清理檢查，對于其中存在的騙取減免稅的企業(yè)按照偷稅進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷優(yōu)化服務(wù)。建設(shè)服務(wù)型政府是我國政府在新時(shí)期的重要目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)面向的是廣大的企業(yè)，需要給企業(yè)提供更加高效、優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)。稅務(wù)部門的服務(wù)水平對于企業(yè)能否及時(shí)享受到企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，并及時(shí)將其轉(zhuǎn)化為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的要素有直接的影響。因此，稅務(wù)部門必須不斷優(yōu)化服務(wù)的流程，刪減不必要的程序，從而讓企業(yè)能夠更好地利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策來擴(kuò)大生產(chǎn)、革新工藝、創(chuàng)新技術(shù)。

（二）企業(yè)要依法操作

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是有著具體的法律和政策依據(jù)的，因此企業(yè)在操作的過程中必須做到依法依規(guī)。一方面，企業(yè)應(yīng)該充分利用政府提供的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)自身生產(chǎn)和經(jīng)營的具體情況積極投入到產(chǎn)品的創(chuàng)新、技術(shù)的研發(fā)和工藝的改進(jìn)上。新辦的企業(yè)在業(yè)務(wù)上也可以根據(jù)自身的實(shí)際投入到高新技術(shù)和清潔能源等領(lǐng)域之中。從而使企業(yè)自身能夠符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的要求，從而充分利用政策的支持來促進(jìn)自身的發(fā)展。另一方面，在操作的過程中必須避免采取鉆政策漏洞，甚至是違法違規(guī)操作等行為，通過弄虛作假、錢權(quán)交易等手段來非法取得、蒙混過關(guān)。犧牲國家利益來謀求個(gè)人利益最終會(huì)使整個(gè)政策受到影響。

另外，最新的稅收優(yōu)惠措施，有利于降低企業(yè)稅負(fù)、鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，是對“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策的細(xì)化和落實(shí)。在對國家政策拍手稱快的同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營者者也需要注意創(chuàng)業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)：多個(gè)發(fā)起人在設(shè)立公司時(shí)，簽訂的合伙協(xié)議或股權(quán)協(xié)議，對權(quán)利義務(wù)約定不清楚：在經(jīng)營過程中，對外簽訂合同時(shí)，對合同的生效、履行、變更以及違約、爭議解決等事項(xiàng)約定不清楚;不注重商標(biāo)的保護(hù)，致使商標(biāo)被他人搶注，或雖然注冊，但是被侵權(quán)，不注意維護(hù)權(quán)利，致使公司利益受損屬于公司的專利權(quán)被他人申請，導(dǎo)致公司發(fā)展面臨侵權(quán)?；?qū)＠麢?quán)已申請，但在申請時(shí)未包含所有技術(shù)核心;在錄用、用人、辭退員工的過程中，不注意把控法律風(fēng)險(xiǎn)，致使勞動(dòng)者提起仲裁，面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，或因勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致行政部門介入調(diào)查，致使公司存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等等

三、結(jié)語

總之，稅收利國利民，合理的稅收優(yōu)惠政策能夠有效地推動(dòng)社會(huì)和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一些能促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的征稅對象，以及從事環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的征稅對象都可以按照政策減免部分稅費(fèi)。企業(yè)需定期學(xué)習(xí)國家最新稅收政策，掌握最新稅收信息，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。