淺析四川省屬建筑類國有企業(yè)工資總額預(yù)算管理

楊浩 張北波 龍洋思 盧玉 戴思杰

【摘要】國有企業(yè)工資總額管理一直是國家對國有企業(yè)進行管控的重要抓手，如何做好工資預(yù)算，值得每一個國企認真研究。本文以四川省國有企業(yè)工資總額管理為立足點，以建筑類國企為視角，針對工資總額的結(jié)構(gòu)，分部分項探析做好工資總額預(yù)算管理的操作思路。

【關(guān)鍵詞】建筑國企 工資總額 預(yù)算管理

一、四川省國有企業(yè)工資總額管理現(xiàn)狀

根據(jù)《四川省省屬監(jiān)管企業(yè)工資總額管理暫行辦法》（川國資委[2016]240號），四川省屬國企工資總額管理實行依法依規(guī)、工效聯(lián)動、戰(zhàn)略導(dǎo)向、分級分類的管理原則。

為響應(yīng)工資總額的管控原則，四川省將省屬企業(yè)劃分功能型企業(yè)和競爭性企業(yè)，要求企業(yè)滿足"52資效益同向聯(lián)動，效益增、工資增，效益降、工資降”的規(guī)則，同時符合工資總額增長與經(jīng)濟效益增長、職工平均工資增長與勞動效率提升相匹配（即“兩匹配”）的原則及工資指導(dǎo)線的控制要求。

目前四川省屬國企工資總額預(yù)算主要由三部分構(gòu)成，即工資總額預(yù)算基數(shù)、工資總額預(yù)算增減額及單列工資。省屬企業(yè)按照“分級編制、逐級匯總”的程序，層層做好工資總額預(yù)算編制工作，企業(yè)合并口徑的工資總額預(yù)算最終須符合“兩匹配”原則。

二、省屬建筑國企工資總額預(yù)算管理

我國建筑業(yè)屬完全競爭行業(yè)，四川省將建筑國企劃分為競爭性企業(yè)，嚴格按工效聯(lián)動機制對建筑國企實行工資總額管理。要做好省屬建筑國企的工資預(yù)算管理工作，需結(jié)合工資總額的三個構(gòu)成部分，按結(jié)構(gòu)進行預(yù)算。

（一）編制工資總額預(yù)算基數(shù)

按四川省工資總額管理辦法，建筑國企當年工資總額預(yù)算基數(shù)一上年工資清算確認的工資總額+本年核增工資

本年核減工資。在計算核增與核減工資時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在層級人員（中干或中干以下兩個層級）上年工資清算中確認的平均工資水平（以下簡稱“平均工資”）進行核增或核減。由于建筑國企是流動的企業(yè)，人員變動頻繁，在工資預(yù)算管理中需準確預(yù)測人員變動情況并及時修正預(yù)算數(shù)據(jù)，方能做好工資預(yù)算的管理工作。

1.關(guān)于上年工資清算確認的工資總額

四川省國資委每年會委托會計師事務(wù)所對建筑國企本部實際產(chǎn)生的工資總額進行清算審計，建筑國企下屬單位的工資總額由企業(yè)本部委托中介機構(gòu)進行審計，經(jīng)審計后鎖定被審計年度的工資總額，將清算確認的工資總額（不含單列工資）作為次年工資預(yù)算基數(shù)的構(gòu)成之一，同時對中干和中干以下平均工資進行確認，用作次年工資總額預(yù)算的計算依據(jù)。

2.關(guān)于本年核增工資的計算

建筑國企以施工項目為單位組織生產(chǎn)，項目部新建與擴建較為頻繁，因項目部的建立相應(yīng)會產(chǎn)生人員的變動，企業(yè)會在上年或當年增加人員，人員增加必然會增加工資總額，故建筑國企本年核增的工資一上年新增人員翹尾工資+當年新增人員增加工資。

上年新增人員翹尾工資的計算可用上年翹尾月數(shù)乘以月平均工資確定。所謂翹尾工資，即上年新進人員在上年全年中工資開始前按平均工資計算的未計薪工資，如某員工在2017年7月人職，則2017年1至6月是其翹尾月，這6個翹尾月乘以其所在層級的月平均工資即可得到該員工在2017年的翹尾工資總額。

當年新增人員新增工資的計算則可從員工人職算起，按其實際計薪的月數(shù)乘以月平均工資，可得到當年新增人員的工資總額。如某員工2018年7月人職，計薪期間為2018年7至12月，計薪月數(shù)為6個月，新增工資等于該員工所在層級的月平均工資乘以6。

3.關(guān)于本年核減工資的計算

因項目完工或員工辭職、退休等原因會有人員的減少，在編制工資總額預(yù)算時，需計算出因人員減少同步減少的工資總額。本年核減工資總額一上年減少人員掉尾工資+當年減少人員減少工資。

對上年減少人員，在編制工資總額預(yù)算時，須計算出減少人員上年已經(jīng)發(fā)放的工資總額即掉尾工資，通過上年減少人員的計薪月數(shù)乘以所在層級月平均工資可得上年減少人員應(yīng)核減的工資總額。如某員工2017年4月起辭職，該員工已計薪期間為2017年l至3月，掉尾月數(shù)為3，掉尾工資則以其所在層級月平均工資乘以3計算得出。

對當年減少人員，需計算出不再發(fā)放的工資總額，即可用當年的不計薪月數(shù)乘以所在層級月平均工資得到。如某員工2018年10月起退休，不計薪期間為2018年10至12月，不計薪月數(shù)為3個月，減少工資即用其所在層級平均工資乘以3計算得出。

4.關(guān)于當年工資預(yù)算平均人數(shù)的計算

當核增與核減人員的工資總額確定后，可根據(jù)相關(guān)的月數(shù)計算出預(yù)算年度的平均人數(shù)，即平均人數(shù)一[上年翹尾月數(shù)（未計薪月數(shù)）之和+當年計薪月數(shù)（新進人員發(fā)薪月數(shù)）之和

上年掉尾月數(shù)（計薪月數(shù)）之和

當年不計薪月數(shù)之和（即離開人員不再發(fā)薪月數(shù)）]/12+上年清算確認的平均人數(shù)。

（二）編制工資總額預(yù)算增減額

按四川省工資總額管理辦法，建筑國企工資總額基數(shù)可分為固定工資基數(shù)和浮動工資基數(shù)兩部分，企業(yè)可根據(jù)自身功能定位并結(jié)合企業(yè)實際情況合理確定工資總額基數(shù)固浮比，建筑國企工資總額基數(shù)固浮比可在3：7至4：6間確定。工資總額增減額則由固定工資增長額和浮動工資增減額兩部分組成。

固定工資增長額跟上年全省居民消費價格指數(shù)掛鉤，即由固定工資基數(shù)乘以上年CPI可得出計算結(jié)果。

浮動工資增減額則與企業(yè)利潤增減率和浮動工資系數(shù)相聯(lián)系，按工資管理辦法，建筑國企利潤增減率=上年利潤值/利潤總額基數(shù)1，而利潤總額基數(shù)的計算則以企業(yè)所處行業(yè)經(jīng)濟周期為前提，通過比較前三年的利潤均值與上年的利潤值的高低來取舍，當企業(yè)所處行業(yè)經(jīng)濟周期下行時，利潤總額基數(shù)取值為前三年利潤平均值與上年利潤值相比的較低值，反之為高值。關(guān)于浮動工資系數(shù)的計算，可按相關(guān)辦法查表得出。

通過梳理預(yù)算增減額的兩個構(gòu)成部分，可總結(jié)出建筑國企工資總額增減額的計算公式，即工資預(yù)算增減額一固定工資基數(shù)乘以上年CPI+浮動工資基數(shù)乘以利潤增減率乘以浮動工資系數(shù)。

（三）編制單列工資

按四川省工資總額管理辦法，企業(yè)負責人的薪酬、市場化選聘的職業(yè)經(jīng)理人薪酬、引進的高層次人才且入選省級及以上人才引進計劃人員工資等可以單列。建筑國企在編制這部分的工資預(yù)算時，可對當年的單列人員的計薪月數(shù)與工資水平進行預(yù)測，計算出單列的工資總額。