論國有企業全面預算困境及對策

周奎

[摘 ?要]隨著我國社會經濟的快速發展，市場競爭的加劇，國內外許多企業都開始推行全面預算管理。但是，作為我國經濟中堅力量的國有企業，在全面預算管理方面，仍然存在體系不健全、預算數據缺乏科學依據、預算過于剛性等問題，未能充分發揮出全面預算的作用。本文在分析國有企業推行全面預算的重要性基礎上，深入探討了當前國有企業全面預算現狀和存在的問題，并針對性的提出了加強國有企業全面預算管理的對策措施，以期為國有企業加強全面預算管理提供有價值的借鑒。

[關鍵詞]國有企業;全面預算;預算管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08

隨著我國國有企業改革的推進，財政部、國資委頒布了一系列的關于國有企業實施全面預算管理的文件，標志著我國國有企業在全面預算管理方面開始飛速發展。國有企業全面預算管理經過一段時間的推行，雖然取得了不俗的成績，但依然存在著許多問題，制約了其功能的充分發揮。現階段，市場競爭日益激烈，深入推進全面預算管理，已成為國有企業管理工作的重中之重。

1 ?國有企業推行全面預算管理的重要性

預算管理就是以企業戰略為指導，分析企業內外部環境，在預測和籌劃的基礎上，科學、合理的進行資源配置，對未來一定時期的經營做出一系列的計劃，同時也對預算執行進行監督和評價的一種管理工具。而全面預算管理體現了預算管理的全員參與、全業務覆蓋、全過程跟蹤的特征，具體包含業務預算、專門決策預算、財務預算三個部分。國有企業推行全面預算管理的重要性具體主要體現在以下方面：

1.1 ?全面預算管理有助于實現企業戰略

企業戰略是國有企業愿景和使命的具體化，是在一定時期內經營的目標，但是戰略制定后，必須得到有效實施，否則依然是一張看得見摸不著的“大餅”。全面預算管理能夠把企業的戰略目標進行控制精細化、指標數量化、考核數據化，把復雜的問題簡單化，把簡單的問題流程化，把流程的問題標準化。不但明確企業一定時期的經營目標，而且可以明確各個子公司、各個部門的工作目標。通過預算編制、執行控制、分析考核，把國有企業的經營目標和部門目標有機結合起來，使經營管理貼合目標，促使企業最終實現企業戰略。

1.2 ?全面預算管理有助于優化資源配置

一個企業的資源往往是有限的，而每個部門都存在著獨立的利益訴求，這意味著在追求經費時，部門之間將會進行利益博弈，爭取最多的資源支持。全面預算就是將企業的整體目標分解至各個層級的部門，通過自上而下、自下而上或上下結合的方式編制出業務預算、專門決策預算、財務預算。通過全面預算管理可以制定企業整體的資源配置方案，將企業有限的資源進行合理分配，強化企業的內部控制，避免各個部門、各個業務因資源分配不均而導致的資源浪費、資源短缺。

1.3 ?全面預算管理有助于監控企業生產經營

全面預算設定了各個預算執行單位的績效目標，通過考核和評價其執行過程，為企業實施懲罰和激勵提供了依據。通過對各預算執行單位的考核可以將相關單位和員工的實際工作業績和其預算目標進行比較、評價，確定責任歸屬，可以發現經營過程中存在的風險和問題或者新的增效降本的機會，為修正下期預算目標、調整企業策略提供依據和參考，更好的實現企業的經營目標，也可以肯定相關單位和員工的工作業績，與相應的業績評級體系掛鉤，增強員工的成就感，提高員工的工作積極性和主動性。全面預算管理同時也是國資委監管國有企業的重要手段，可以加強國資委對國有經濟的調控，履行出資人的職責，及時掌握國有企業的財務狀況和經營成果，確保國有資源的保值增值。

2 ?國有企業全面預算管理的現狀和存在的問題

目前的國有企業雖然成立了預算管理組織體系，負責全面預算的編制、審核、考核等工作，但是在實際工作中，國有企業的全面預算管理工作在推進過程中還存在著諸多問題和不足，比如預算管理系統不完善、預算編制質量不高、預算缺乏彈性等，難以充分發揮全面預算管理的作用。

2.1 ?尚未建立完善的、有效的預算管理體系

現階段，絕大多數國有企業已經實現全面預算管理，但在部分國有企業中，由于缺乏足夠的全面預算管理經驗，沒能建立完善的、有效的預算管理體系。主要體現在以下三個方面：第一，未能全員參與，編制質量不高。在實際的預算編制過程中，編報工作往往都由財務部門進行主導，其他部門配合，但是只有財務部門使用了全面預算管理的方法，其他部門尚未樹立正確的態度，很容易出現其他部門認為預算就是財務部門的工作，對全面預算消極對待，推諉扯皮，導致預算缺乏科學性、合理性;第二，預算的執行不到位。國有企業的預算編制非常及時，但是執行控制不足，很容易出現預算偏差。在實施全面預算過程中，未能將生產經營過程與預算目標相結合，出現相互脫節的現象，致使預算形同虛設;第三，預算的考核不到位。在預算的執行過程中，數據收集的不全面，預算執行單位總是強調客觀困難，考核結果彈性較大，難以“客觀、公正、公平”，以至考核未能達到企業要求的與經營目標相一致的情況。

2.2 ?缺乏合理的、有效的預算數據，編制質量不高

首先，許多國有企業在預算管理方面沒有建立完整的信息化系統，大多數預算員都是采用電子表格來完成預算編制。但是，電子表格與財務系統沒有數據關聯，信息得不到共享，一方面，導致預算人員很難獲取足夠的信息，甚至會輸入重復、錯誤的數據，導致工作效率低下;另一方面，財務歷史數據需要等到財務關帳后，才能導出財務數據，這就使得預算管理產生滯后性，不能適時監控，對超預算情況不能及時反應，也不能讓企業根據相應的數據對經營做出及時的判斷和適當的修正。其次，預算工作常常由財務部門兼職，面臨著許多挑戰。例如，大型工程投入、專項采購，財務人員不具有相應的專業知識，很難事前、事后控制;財務部門處于業務的最末端，面臨著信息接收不完整、不及時等困難。

2.3 ?全面預算執行缺乏合理彈性

預算管理委員會審批通過全面預算方案后，預算執行機構應該嚴格執行。當企業內部或外部某些因素會發生變化，預算應做適當的修正。若不能及時修正，很容易使預算與實際情況發生很大的偏差，預算效果有限。同時，預算執行的彈性要確定一個合理的范圍。但是國有企業非常注重合規性審批，預算的執行會比較死板。預算赤字時，也不愿意追加;預算結余時，會突擊開支。

3 ?加強國有企業全面預算管理的對策

3.1 ?健全預算管理體系

第一，全面預算管理要求全員參與、全業務覆蓋、全過程跟蹤，國有企業應當成立預算管理委員會或預算工作小組，將所有子公司、部門全部納入預算管理體系，制定全面預算管理制度、完善預算流程，行使預算編制、預算考核和分析等職能。要在企業中宣講全面預算的作用，讓其他部門明白全面預算不只是財務部門的工作，而是所有部門都需要參與。

第二，企業要加大預算執行力度，建立預算執行分析制度，明確職責。企業應該嚴格按照預算執行，除非內外部因素發生大的變化，預算方案且已修正。企業應該定時、不定時的抽查、跟蹤企業運營情況，審查各預算執行單位的實際執行情況，與預算目標進行對比，分析差異原因，提出給進措施。財務部門將相關信息收集匯總，形成預算分析報告，為預算考核和評價提供依據。

第三，建立有效的考核機制，才能使預算管理發揮作用。不同的責任中心，需要采用不同的考核指標，例如業務部門可以多采用可以量化的財務指標來考核和評價，而人力資源部門則只能多采用定性的非財務指標來考核和評價。同時，考核應該保證公開、公平、公正，做到獎懲有據可依，實現對被考核部門的激勵作用。這樣才能將公司利益與員工績效保持一致，調動員工的積極性。

3.2 ?建立預算信息化系統，改革信息渠道，提升預算編制質量

第一，在大數據時代，企業要建立預算信息化系統，拋棄傳統的電子表格編制方法，使預算數據與財務數據相互關聯，便于預算數據的獲得，使各個環節之間的數據進行流通和分析，建立預警機制，實際執行情況與預算的偏差可以及時得到反饋，經營者也可以適時調整經營管理過程。完善的預算信息化系統，可以促進信息共享，提升預算編制質量，促進預算的科學化。

第二，市場環境千變萬化，原材料、人工價格波動幅度愈加激烈，愈加頻繁，企業在編制預算時要充分收集相關資料，不能忽視企業經營環境的變化。

第三，國有企業也要建設高素質的人才團隊，選聘具有較高專業技能的人才，加強對員工的專業技能培訓，完善預算團隊的建設。企業員工也要提高對全面預算的認識，積極主動的參與和配合。在必要的時候，可以建立專家咨詢委員會，為大型工程投入、專項采購提供技術支持。

3.3 ?適時合理調整預算方案，確保預算管理實效性

伴隨經濟全球化及市場化，我國經濟迅猛發展，接踵而來的市場環境、國內國際政策、經營條件、公司戰略等因素也隨之發生變化，每個企業的內外部環境也是不斷變化的。因此，在預算執行過程中，企業需根據因素變化，調整及制定合理相應的全面預算管理方案，不能一成不變，使企業運營管理動態化。因此，在預算執行過程中，需做到與時俱進，做到預算方案指導最大化，確保預算管理的實效。

預算調整不僅要合理規范，還要嚴格遵守流程，做到合理化及流程化。企業要進行研究分析，根據對預算的影響程度大小，做出不同的解決措施。情況一，若出現影響不大的例外事項，企業無需調整，啟用相應機動經費即可;情況二，若出現例外事項對企業的影響重大，嚴重影響企業預算的執行，需上報預算管理委員會，慎重做出合理的預算依據及調整報告，確保預算管理實效性。做到重點關注關鍵差異，選擇最優預算方案，從而促使企業長遠規劃及可持續性發展戰略得以實施。

4 ?結 ?論

市場競爭環境下，國有企業必須樹立全面預算的觀念，健全全面預算制度，才能推動企業的經營發展，實現國有資產的保值增值。不可否認，在國有企業，全面預算的實施是一個復雜工程，但是國有企業必須深刻認識到當前全面預算管理存在的問題，積極尋找解決策略，早日發揮全面預算對管理的推動作用。

參考文獻：

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