大數據時代對內部審計的影響分析

張秀蓮

摘要：本文主要討論了大數據時代下，海量信息資產給內部審計工作帶來的影響，并重點關注了在新時代背景下如何更好地發揮內部審計增值作用。

關鍵詞：大數據 信息化 內部審計

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標[1]。隨著大數據、云計算、區塊鏈以及人工智能和數字經濟的發展，海量、高增長率和多樣化的數據信息，給企業內部審計工作帶了挑戰，同時也為審計技術的創新提供了條件。

一、大數據對內審的影響

麥肯錫全球研究所給出的大數據的定義是[2]：一種規模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統數據庫軟件工具能力范圍的數據集合，具有海量的數據規模、快速的數據流轉、多樣的數據類型和價值密度低四大特征。大數據的價值是數據共享、交叉復用后獲取最大的數據價值。未來大數據會成為互聯網的基礎設施，大數據的規模將會更大，數據的價值會更加凸顯。海量的數據對內部審計工作的影響主要有：

（一）內部審計操作指引及相應的規范文件亟待更新

目前，傳統審計仍占據主導地位，內部審計工作大多沿用傳統的審計理論，現行內審制度、規范文件不能與時俱進。在當下內部審計制度下，相應的審計的程序、方法、證據和內部控制難以實現轉變，審計人員依然采取審報表、查憑證等傳統審計方法搜集審計證據，企業內部審計部門利用大數據的流程缺少科學實用的審計操作指引。同時數據共享和管理機制也缺少相應的制度，內審部門難以深度挖掘、充分運用數據，從而無法有效、及時地開展大數據審計，形成數據資源的浪費。

（二）促使審計信息系統及內部審計軟件開發

大數據時代的到來，使信息化審計成為發展趨勢，利用審計信息化系統軟件從企業生產經營、管理信息系統中抽取所需數據，高效、準確地收集各種電子數據，通過內部審計軟件對搜集的數據進行統計、分析，進而轉化為審計所需數據，可以極大的節約時間成本和人力成本。審計信息系統及內部審計軟件的開發和使用，能夠及時獲取全面數據，實現實時監控，保障數據的完整性和真實性。

（三）大數據時代促使審計思維轉變

大數據的運用[3]，主要通過對一系列關鍵技術，對高頻率、大容量、不同結構和類型的數據進行采集、存儲和分析，進而創造出新的、更大的價值。它不僅改變傳統的數據采集、處理和應用技術與方法，還促使人們思維方式發生實質轉變，包括由不能預測轉變為可以預測，由人找信息轉變為信息找人，由“流程”核心轉變為“數據”核心，由抽樣分析轉變為全數據樣本分析，由關注精確度轉變為關注效率，由關注因果關系轉變為關注相關性等思維方式的轉變。大數據時代人們思維方式的轉變，促使內部審計思維轉變，通過對大數據、云計算等的融合與利用，內部審計可以適當忽略精度，對全部數據進行分析，并關注數據間的關聯關系，結合內部數據與外部數據，實現事前事中事后全程審計監控。

二、大數據時代內審工作建議

新時代的到來，對內審工作帶來挑戰的同時也帶來機遇。企業內部審計如何依托現有資源，更好的發揮作用，增加和保護組織價值成為我們關注的重點。基于前文分析，對內部審計工作提出以下建議：

（一）更新內部審計法規，健全內部審計制度框架

在信息化下，原有的審計準則及審計標準己不能完全適應新的情況，結合大數據時代的特征，企業要積極制訂相關的政策和措施，根據審計環境的變化不斷地更新更新和調整現有內部審計制度，以適應大數據時代內部審計工作的需要。此外，從內部審計人員數據訪問權限到互聯網信息與網絡安全等問題，以制度的形式固定下來，建立與大數據審計相適應的審計規范和相應的操作指引，完善內部審計制度框架，確保大數據審計的執行有法可依。

（二）建立數據庫管理系統

對于內部審計工作而言，借助企業已有的信息化管理系統，科學獲取數據，并進行數據整理、分析驗證，得出審計結論，至關重要。企業若能建立較為科學、完善的數據庫管理系統，將內控、監督、評價、審計工作要求集中到一個信息化平臺，實現良好的數據共享及集中管理機制，在數據保密的前提下，確保審計人員能夠提取和使用信息數據，全力支撐內部審計有效開展，將極大提高內審工作效率，保證審計報告質量。

三、對內部審計人員的建議

數據管理系統的應用，精簡審計成本的同時，對內部審人員也提出了更高的要求。內部審計人員不僅需要具備過硬的審計專業技能，還需要具備相應的計算機科學、數學、統計學等相關領域的知識，實現對大數據的分析、評估和預測。最重要的，內部審計人員要結合技術的發展，打破原有審計流程的束縛，勇于創新。

（一）轉變審計思維

隨著IT技術、云計算等手段的進步，人們處理數據的能力有了很大提高，審計也將由抽樣審計模式向總體審計模式轉變[4]，總體審計模式要求分析相關的所有數據，要求審計人員轉變審計思維，形成總體性思維，容錯性思維和相關性思維，強調數據的完整性和混雜性，追求利用數據的效率，更多地運用相關關系發現審計證據。通過對數據進行全面分析，優化企業對于自身業務及發展的全面把控，發揮內審增值作用。

（二）強化數據分析能力

隨著各種內審軟件的開發推出，內部審計人員需要掌握現代化數據分析工具，更加高效的處理各種數據，這就要求內審人員強化數據分析能力。通過對管理過程中產生的數據進行量化分析，從中發現問題，或形成趨勢分析，在事前對可能發生的情況進行虛擬演示，在風險發生之前防患于未然，改善企業風險管理。

四、結束語

在信息化飛速發展的今天，要充分發揮內部審計的功能，需加快信息技術和審計工作的融合，探索大數據時代的新型內部審計模式，從而真正發揮好內部審計的職能。

參考文獻：

[1]中國內部審計協會.《內部審計基礎》[B].中國財經經濟出版社.2014.

[2]麥肯錫全球研究所，《Big data： The next frontier for innovation，competition，and productivity》[R].2014.

[3]中國稅務報.《內部審計：迎接大數據時代的到來》[M].2017.

[4]Zero.G.《大數據時代，審計er必備的思維方式》.2017.