企業集團財務公司內部審計分析

許軍

摘 要：隨著越來越多企業集團規模的擴大，其所涉及的經營范圍和資金業務逐步擴展，僅依靠集團的財務部門已經無法承擔起繁重的財務工作，這就使得很多企業集團單獨組建了財務公司，獨立的負責企業集團的財務相關事宜。內部審計是企業集團財務公司的主要工作內容之一，通過實行內部審計可以有效地實現對企業集團資金運行狀況的審核和監督，同時根據審計結果還能夠為集團經營決策的制定提供客觀的評價和依據。文章就主要針對企業集團財務公司的內部審計相關問題進行探討。

關鍵詞：企業集團；財務公司；內部審計

企業集團財務公司內部審計工作嚴格來說屬于公司內部控制的一種手段，它主要負責對企業集團的各項財務活動、經營決策戰略、業務項目往來等進行相應的評估和監督，從而及時的發現企業集團在經營發展的過程中存在的疏漏和問題，幫助企業集團調整發展戰略，不僅能夠進一步完善企業集團的內部控制體系，還有利于企業集團的長遠穩定發展。本來就從企業集團財務公司的主要特征出發，研究財務公司內部審計工作中存在的問題，從解決問題入手提出財務公司內部審計工作的優化措施。

一、企業集團財務公司的主要特征

1、經營業務單一

企業集團財務公司有著一定的特殊性，首先就體現在財務公司的經營業務比較單一。我們可以簡單的理解為企業集團財務公司屬于企業集團的重要分支，它主要負責企業集團內的各項涉及財務金融方面的工作，也就是說這里財務公司雖然在組織形式上采用的是現代公司制，但是在組成部門和業務范圍上都比較單一，主要就是以企業集團的財務資金作為經營對象，也只為企業集團或附屬于企業集團的其他單位提供相應的財務業務。

2、服務對象特定

企業集團財務公司在運行過程中還具有服務對象特定的特征。首先從財務公司的組建來看，財務公司是由企業集團牽頭設立的具有金融服務性質的一類公司，成立財務公司的主要目的就在于為企業集團提供相應的資金服務和金融咨詢，這就使得企業集團財務公司只面向集團單位提供相應的業務服務，而不是針對其他社會團體。其次從企業集團財務公司的責任劃分來看，它主要是對集團負責但同時又受集團的領導，因此財務公司和企業集團之間存在著領導與被領導的關系，財務公司的各項業務都必須要圍繞集團單位的經營活動展開。

3、具有相對獨立性

企業集團財務公司雖然是由企業集團組建的，也受企業集團的領導，但是企業集團財務公司又具有相對獨立性。首先就體現在，企業集團財務公司以獨立的形式存在，它所開展的各項金融業務不僅僅是受到集團單位的制約，還必須要接受銀監會的監管。其次就體現在財務公司實施內部審計與監督的過程中，必須保證財務公司能夠獨立的、客觀的對企業集團的各項工作進行審計，不受任何外在因素的干擾和影響，可以說企業集團財務公司的獨立性是內部審計工作開展的前提和有效保障。

二、企業集團財務公司內部審計工作中存在的問題

1、財務公司內部審計工作缺乏獨立性

企業集團財務公司在組織內部審計工作時往往存在著缺乏獨立性的問題。我國很多企業集團的下設財務公司在經營管理雖然具有一定的獨立性，但是單獨拿內部審計部門來說，其獨立性的體現還比較欠缺，財務公司的內部審計部門大多是直接由企業集團的董事會領導，其職能設置并沒有凸顯審計監督的重要性，在權責劃分上也大多是與其他有董事會直接負責的部門權力平行，由于缺乏權力上的制約，使得財務公司內部審計工作很難得到有效開展，并且還有可能導致審計部門與其他業務部門存在利益糾葛，也就導致內部審計工作缺乏絕對的獨立性。

2、財務公司內部審計工作缺乏全面性

企業集團財務公司內部審計工作還存在著缺乏全面性的問題。首先表現在內部審計的工作范圍上，很多企業集團往往只是利用內部審計實現對集團財務狀況和經濟活動的監督和評價，也就是說內部審計工作存在片面性，無法深入到企業集團經營管理的每個環節，尤其容易忽視對集團各項業務往來的審計監督。其次是表現在財務公司內部審計的工作職能上，很多企業集團財務公司的內部審計仍然處于防錯糾錯的初級階段，也就是說只是利用內部審計對集團各項經營活動進行合規性審查，這就大大縮小了內部審計的工作職責權限，忽視了內部審計的評估和預測功能，無法建立基于內部審計工作的風險管控機制。

3、財務公司內部審計工作缺乏有效性

當前企業集團財務公司內部審計工作的有效性有待提高，導致內部審計工作缺乏有效性的主要原因一是集團領導對內部審計工作的認識存在偏差，單純地認為內部審計工作就是對企業財務狀況進行監督和控制，難免會產生排斥心理，導致內部審計工作效率得不到提高。二是許多企業集團將內部審計工作看作是一種糾察手段，只能做到下行審計，缺乏對企業集團高層的監督，沒有真正的發揮內部審計的重要作用。

三、企業集團財務公司內部審計工作提升策略研究

1、明確內部審計工作的權責劃分

企業集團財務公司在進行內部審計工作時首先就應當明確內部審計的權責劃分，真正的給予財務公司內審部門相應的權利，確保其工作實施的獨立性。為進一步凸顯內部審計工作的重要性，企業集團可以采取設立審計監督委員會的方法來確保審計工作的順利開展，審計監督委員會直接領導財務公司的審計工作，而審計監督委員會要對集團董事會負責，董事會有權對審計工作的開展進行指導和考核。在這種運行模式下能夠將審計部門與董事會直接領導的其他部門進行有效的區分，擴大了審計部門的職責范圍，并且有效避免了審計人員與其他部門人員產生不正當利益聯系。

2、建立全過程內部審計工作機制

企業集團財務公司內部審計工作必須要有相應的制度規范，這就要求財務審計部門在擴大管理權限的基礎上，建立全過程的審計工作機制，從而體現財務公司內部審計工作的全面性。也就是說內部審計工作不再僅僅是針對企業的財務活動，更應當將其貫穿于企業風險管控、經營戰略制定等各項工作中，充分發揮內部審計工作的評估和導向作用，真正實現對企業集團經營管理的控制，從而促使集團單位不斷的調整自身的戰略目標和發展方向，有利于企業集團的穩定發展。

3、完善相應的內部審計監督制度

企業集團財務公司內部審計工作在實施過程中，需要完善相應的內部審計監督制度，同時重視內部審計工作方式方法的創新，從根本上提升內部審計的有效性。首先集團領導必須要轉變認識，使內部審計既能實現上行，也能實現下行，通過內部審計規范企業集團各組織和各層級的每一項工作。其次要求內審工作人員要探索高效率的審計監督方法，通過建立內部審計信息平臺，實現審計工作的動態化和智能化。

結語：

企業集團財務公司屬于一種專門性的財務機構，正是由于其自身的特殊性質，在開展內部審計工作時更應當關注審計效果，通過擴大權限、全過程監管和模式創新，從根本上保證內審工作的獨立性、全面性和有效性。

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