云計算對審計質量的影響

尹琦慧 孫恩慧 馬璐瑩

【摘 要】隨著云計算技術的誕生和發展，它在審計領域發揮著其突破性的作用。云計算技術著眼于“計算”，是將龐大復雜的數據等資源經過搜索和分析計算之后將結果回傳給用戶，提供一些互聯網技術的解決方案。本文主要介紹了云計算在審計領域的應用現狀，分析了云計算對審計質量的有利影響和不利影響，以及運用云計算技術提升審計質量的路徑。

【關鍵詞】云計算；審計質量；審計風險

一、云計算在審計領域的應用現狀

目前，云審計技術被廣泛應用于國家審計，政府審計和社會審計。在無法搜集和分析被審計單位所有數據的情況下，時下的審計方法大多依賴于審計抽樣，對局部進行檢查，進而推斷整體。但由于抽取樣本的局限性，審計人員不能檢測和發現被審計單位的舞弊，增大了審計的風險。云計算技術的使用，對跨行業、跨企業的數據進行搜集和分析，可以摒棄抽樣審計方法，采取搜集和分析被審計單位所有數據的整體審計方法。剖析與審計對象相關的所有數據，驅使審計人員建立整體審計思維模式，有效規避審計抽樣風險。

二、云計算對審計質量的有利影響

（一）云計算的應用有利于高效率捕獲審計證據

在傳統審計中，審計證據的捕獲受被審計單位技術條件的束縛，難以保證所捕獲的審計證據的質量，導致審計證據缺乏真實性和飽滿性。在云計算技術的背景下，被審計單位能夠存儲大量的結構化和非結構化數據。審計單位可以全面運用從被審計單位搜集數據，成立被審計單位數據處理中心，利用新型的數據分析技術創建大數據剖析平臺。經過數據剖析平臺和被審計單位的信息系統，審計人員能夠捕獲更廣泛的數據來源，從而獲取更全面的有價值的數據，進而對數據進行交叉驗證。

（二）云計算的應用有利于實現審計數據的全流程管理

審計數據的全流程管理要求對全部審計數據實施質量管理。根據數據分布特征和分類的復雜性，合理組織和安排審計人員進行審計。在審計信息化工作過程中，可以獲取大量的數據，運用統計分析技術和工具進行總結和分析，找出被審計單位所在行業的財務運行和管理的內在規律和共同規律。給予被審計單位未來的發展趨勢和戰略決策以數據支持。審計人員對審計結果利用大數據技術保存工作文件，并進行信息處理，通過與被審計單位的不斷接觸，可以有效地利用過去的審計結果，合理安排審計重點，減少現場審計的工作量，確保審計數據的全流程管理。

（三）云計算的應用有利于提高審計報告的精準性

縱觀傳統審計模式，審計人員對有疑點的的審計問題更多地依靠自身的專業判斷，得出的審計結論可能在一定程度上存在偏差。此外，審計人員的工作主要是核實被審計單位過去的事件和決策，審計結論往往帶有一定程度上的滯后性。這些因素都可能會對審計結論的精準性產生影響。以云計算技術為基礎的的全面樣本數據分析能夠把握審計單位的整體情況，從而使審計結論愈加精準明晰。

三、云計算對審計質量的不利影響

（一）云計算的應用引起審計數據傳輸和存儲的風險

不論是審計單位存儲在云端的數據，還是被審計單位存儲在云端的數據，第一個應當重視的問題就是保密性和安全性。借助云計算技術，云服務提供商對審計單位和被審計單位的全部數據的傳輸、存儲進行管理。所以審計單位和被審計單位對數據的監督控制變得薄弱，并且安全破壞的可能性日益增大。其敏感數據受到侵害的可能性將在一定程度上對數據的保密性和安全性產生影響，因此審計數據的保密性和安全性對審計單位和被審計單位暗藏潛在的隱患。

（二）云計算的應用引起審計程序失效的風險

在云計算審計模式下，審計人員是否能夠實施有效的審計程序以及是否能夠在云計算系統中獲得充實和恰當的審計證據是致使云計算審計風險滋生的關鍵因素。被審計單位的數據存儲在云端上，存儲在云端的數據具有高度移動性，往往難以定位其特定的存儲位置，并且鑒于數據存儲云環境是多個租戶共享云環境，因此云服務提供商不能給予完整的審計數據。與此同時，鑒于數據在全球范圍內流動，難以追蹤其相關業務流程，。電子云計算環境很難搜集審計證據，于是云計算的路徑生成潛藏較大的審計風險。

（三）云計算的應用引起內部控制有效性的風險

當前在云計算建設過程中，彌漫著強調硬件設備和業務流程建設，忽略內部控制建設的氛圍，導致嚴重的數據丟失和泄漏，濫用資源和非法使用數據現象。這些惡劣現象的出現帶來了云計算審計風險。與此同時，因為云計算技術下的多個租戶共享云設施，致使云計算審計難以評判各個被審計單位的內部控制是否有效，即增加了云計算審計的風險程度。總之，云計算使得被審計單位內部控制職責的分離面臨挑戰，這可能會進一步對被審計單位內部控制的有效性產生不利影響。

四、云計算提升審計質量的路徑

（一）加強審計數據的傳輸和存儲控制

為了有效地防止被審計端的原始數據上傳引起的傳輸風險，可以利用被審計端的內部局域網向云端傳輸數據，在數據傳輸轉換過程中對數據進行加密和保護，在完成后將原始數據上傳到云端。編碼產生不可理解的密文，原始數據只能通過密碼驗證才能查看。該舉措不僅能夠防止原始數據外泄，還能防止云端后臺人員對數據進行人為刪減，有效確保了數據的安全性和完整性。

（二）創建云計算審計剖析平臺

為了更好地促進云計算分析技術在審計中的應用，需要建立一個大型的數據審計剖析平臺。借助云計算技術，被審計單位的商業信息和會計數據的存儲方法發生了飛躍性的改變。存儲體系結構和數據訪問機制不同于傳統的審計模型。因此構建行業審計數據剖析平臺，有利于審計單位迅速對被審計單位對應的數據進行訪問，實現遠程存儲和數據移動計算，降低數據移動可能造成的損失，為促進云計算審計在我國的應用，提高審計質量帶來了良好的背景。

（三）構建基于風險的云計算審計模型

伴隨云計算技術在整個市場的普及，各個行業的運營狀況呈現越來越紛繁復雜的趨勢。傳統審計要求審計人員站在更多的角度和更深的層次進行審計，從更廣泛的范圍分析和防范云計算審計可能帶來的風險。構建以風險為基礎的云計算審計模型，對大量所需數據進行不斷的剖析和深入的挖掘，最關鍵的是從更深的層次對云計算審計風險進行總體評判，于此同時對可能滋生云計算審計風險的各種因素進行總體評判。將云計算審計風險與整個云計算審計流程相結合，因而有效地預防和束縛云計算審計風險的滋生。

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