財務共享形勢下財務人員的角色轉換

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，許多擁有眾多子公司、分公司、甚至跨國公司的大型集團企業(yè)，在財務核算上都面臨著總部與分子公司之間存在著會計政策、報告形式難以完全一致的問題，同時也存在著財務管理流程繁瑣，重復性工作造成人工成本居高的問題。隨著財務共享服務在500強集團企業(yè)的逐漸普及，財務職能發(fā)生了轉變，由交易處理向管理會計轉變、由財務管控向創(chuàng)造價值轉變，這種轉變已成為“互聯(lián)網(wǎng) +”和大數(shù)據(jù)時代財務工作發(fā)展的新趨勢。財務共享服務的推廣有效支持了財務職能轉變，同時也促進了財務人員向“共享會計人”、“軍師參謀”和“主動參與者”的角色轉換。在財務共享服務和財務職能快速轉變的新形勢下，財務人員必須重新樹立職業(yè)目標，培養(yǎng)全新的理念、素質與能力。文章從財務共享服務中心的發(fā)展歷程入手，分析了財務共享服務發(fā)展促使財務職能轉變，以及財務職能轉變的大方向，并且論述了財務共享服務中心建立后傳統(tǒng)財務人員面臨的轉型問題，進而提出了財務人員的應對策略，旨在為財務人員盡快實現(xiàn)角色轉換提供指引，并幫助企業(yè)順利實現(xiàn)新舊財務模式的過渡與銜接，進而為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

關鍵詞：財務共享;財務職能;財務人員;角色定位

中國特色社會主義已進入了新時代，財務工作也已從手工記賬的“賬房先生”發(fā)展到各個二級單位開始使用浪潮財務系統(tǒng)各自為戰(zhàn)，從日夜奮戰(zhàn)經(jīng)歷ERP測試、雙軌、上線，到電子賬表冊、IC卡系統(tǒng)等各種數(shù)據(jù)信息的全方位整合。如今，企業(yè)也實現(xiàn)了會計核算共享，進入了財務的轉型期。近幾年來，隨著 “互聯(lián)網(wǎng) +”行動的深入開展，“大數(shù)據(jù) ”、“云計算 ”、“共享 ”得到了廣泛的應用，這些新興技術也滲透到了財務管理的過程中，我們新時代下的財務人員如何定位自己的角色，成為亟待解決的問題。

一、財務共享的發(fā)展

全球第一個財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱 FSSC）是在20 世紀 80 年代初由美國的福特公司建立，這種財務管理模式依托企業(yè)的業(yè)務系統(tǒng)和信息技術手段，將傳統(tǒng)財務核算領域里面業(yè)務較多、重復頻率高、處理過程可標準化的業(yè)務，通過組織、人員、流程和系統(tǒng)的再造，進而達到提高公司整體運行效率、降低成本、強化管控，最終提升集團整體的財務管理水平和公司價值的目的。通過這種優(yōu)化、再造和整合創(chuàng)造出的新型財務管理模式可以在全集團內形成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，統(tǒng)一流程與政策，為集團提供標準、高效和統(tǒng)一的專業(yè)服務。

目前世界《財富》500強的大部分企業(yè)均實施了財務共享服務，如殼牌、埃克森美孚、英國石油、雪佛龍等。中興通訊是我國第一家成立共享服務中心的企業(yè)，并且運營非常成功，近幾年，財務共享服務也逐漸華為、萬科、寶鋼、中國電信、中國中鐵等越來越多的企業(yè)中得以推廣和應用。這種財務管理模式的改變，簡化了企業(yè)內部財務流程，同時有效的促進了財務職能轉型，徹底將財務人員從日復一日的重復性的工作中解脫出來，使傳統(tǒng)財務人員的職業(yè)發(fā)展空間變得更加多樣化，同時也對財務人員自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力提出了更高要求。

二、財務職能在財務共享體系中發(fā)生的轉變

進入21世紀，在經(jīng)濟飛速發(fā)展、企業(yè)競爭日益加劇大環(huán)境下，更多大型集團企業(yè)認識到一流的企業(yè)必須擁有一流的財務管理，在經(jīng)營理念和管理模式的不斷創(chuàng)新中，傳統(tǒng)財務工作之中信息技術的應用比重越來越高，促使了財務職能的擴充和轉型。財務共享服務中心這種模式有效的支持了傳統(tǒng)財務職能轉變，它已成為引領財務變革的重要風向標。隨著時間的推移，財務工作從原有的以報賬、記賬、核賬為主逐漸擴充到企業(yè)內控管理、投融資決策、價值鏈管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等高端領域。

（1）由交易處理向管理會計轉變

財務共享服務為企業(yè)提供了更加統(tǒng)一高效的會計核算模式，這促使集團公司的各個分支企業(yè)財務部門工作重心發(fā)生變化，原有的會計交易處理工作由集團共享財務來做，企業(yè)的財務部門原本從事的會計處理、資金支付、會計檔案、會計報表等單純會計處置工作中解脫出來，將更多的精力集中到財務管理上，從核算會計向管理會計轉型，全過程參與到企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展、風險防控當中，財務與商業(yè)活動實行有機的融合，業(yè)財融合度大大提高，財務人員的工作重點轉移到大數(shù)據(jù)整理分析、協(xié)助建設內控制度、全面預算、成本控制、納稅籌劃等等方面。

財務工作體系的變革，促使財務職能向戰(zhàn)略財務、經(jīng)營財務轉變，促進財務部門為企業(yè)管理者提供更高質量的決策支持。共享后的財務職能不僅表現(xiàn)在事后成果反映和全面分析方面，更加突出的是體現(xiàn)在企業(yè)運行的事前和事中控制方面。

（2）財務管理的重心向價值鏈管理轉變

傳統(tǒng)財務管理側重的是預算、成本、核算、資金、資產、稅務等日常方面，企業(yè)經(jīng)營理念崇尚利益最大化，而財務共享實現(xiàn)后，企業(yè)經(jīng)營理念逐步過渡到企業(yè)價值最大化，財務管理的職能逐漸向企業(yè)價值鏈管理方向過渡。習總書記提出，高質量發(fā)展應該實現(xiàn)投資有回報、企業(yè)有利潤、員工有收入、政府有稅收。那么作為企業(yè)價值鏈管理的目標就應該效益優(yōu)先、注重價值創(chuàng)造、實現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營。傳統(tǒng)企業(yè)決策者往往只關注企業(yè)的利潤情況，而忽略了現(xiàn)金流量、資本成本等關注點。而企業(yè)價值鏈管理的重要特征就是重視現(xiàn)金流量、重視預算控制、重視資本成本。財務部門從傳統(tǒng)的核算事務中解脫出來后，工作重心會向支持領導決策、支持戰(zhàn)略落地、支持利潤創(chuàng)造、支持風險控制、支持資本運作五個“大財務”方向轉型，將財務管理與業(yè)務活動有機的結合，采用財務分析技術和決策模型，通過財務組織體系的改善和優(yōu)化，發(fā)揮財務部門在規(guī)劃、決策、控制和績效評價方面的管理功能，將公司戰(zhàn)略部署落實為具體的經(jīng)營管理目標，借助預算管理、報告體系和預警機制，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，全方位的為經(jīng)營決策者提供解決方案。共享后企業(yè)的財務部門除了具備事后分析的職能，更重要的是參與行為前移，更多的參與到企業(yè)經(jīng)營與管理的事前和事中。

三、財務職能轉變促使財務人員角色定位的轉變

財務共享服務中心的建立，不僅促使財務職能發(fā)生轉變，而且也迫使傳統(tǒng)財務人員的角色發(fā)生變化。一部分人轉化為共享服務中心的財務人員，他們成為了“基礎信息的報告者”。留在企業(yè)中的財務人員轉化為兩類：戰(zhàn)略財務和業(yè)務財務。

（1）由“傳統(tǒng)會計人”轉變?yōu)椤肮蚕頃嬋恕?/p>

財務共享實現(xiàn)后，集團公司內各二級企業(yè)的一部分財務人員調動到共享服務中心工作，他們的角色成為“基礎信息的報告者”。財務共享服務中心的工作人員主要分為三類人：第一類是基礎操作員，他們的工作是集中處理各二級企業(yè)傳遞來的單據(jù)、完成會計憑證基礎核算工作，他們只要掌握簡單的財務知識和系統(tǒng)操作便可以勝任;第二類是技術維護人員，他們在共享服務中心中屬于硬核力量，需要較為豐富的系統(tǒng)技術知識和一定的財務知識，他們通常需要做像定義程序代碼及核算過程、系統(tǒng)后續(xù)開發(fā)和應用測試等關于整個共享服務中心的系統(tǒng)的工作，并且提供技術支持;第三類是運營管理員，他們是以領導者的身份負責共享服務中心的運營秩序和總體安全，統(tǒng)籌協(xié)調共享服務中心的正常運轉，他們需要具備較高的管理經(jīng)驗以及非常豐富、完善的知識體系。

上述財務共享中心的人員共同構成了“基礎信息報告者”角色，其中基礎操作人員可以由傳統(tǒng)財務人員直接轉型，但是這類人員技術含量低，只要掌握財務基礎知識和計算機基礎操作就可以勝任，在不斷發(fā)展的信息化時代，未來這個崗位的可替代性比較大。而技術維護人員是專業(yè)技術方面含金量較高的角色，需要在企業(yè)內部控制、風險管理方面發(fā)揮作用，傳統(tǒng)財務人員如果希望向這個職業(yè)方向發(fā)展，必須全面學習財務共享的系統(tǒng)技術，以實現(xiàn)職業(yè)轉型。運營管理員由于是領導角色，傳統(tǒng)財務人員如果需要向這個職業(yè)方向轉型需要具備統(tǒng)籌規(guī)劃財務資源、人力分配等方面的硬核能力，需要豐富、完善的管理經(jīng)驗和系統(tǒng)知識。

（2）由“賬房先生”轉向“軍師參謀”

財務共享實現(xiàn)后，留在企業(yè)的財務工作人員更加側重于財務管理。從前只是關注核算，從費用報銷、現(xiàn)金收支、應收應付、固定資產、編制財務報表等方面給企業(yè)經(jīng)營管理者提供經(jīng)營結果，并不關注公司的實際業(yè)務，從而不能從事前、事中去控制導向這個結果。因此為管理層提供的數(shù)據(jù)往往與業(yè)務是斷開的，這樣導致的結果就是財務部門為領導層制定決策過程提供數(shù)據(jù)支持比較弱，不利于企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

在財務共享環(huán)境下，一部分財務人員的工作會更加側重于財務研究及財務分析，通過對大數(shù)據(jù)的科學運用，對企業(yè)的整體運營流程給出剖析，為領導層的決策提供財務可行性，并且通過預算控制引導企業(yè)內部管理的規(guī)范性。在財務管理的側重點上會更加深度做好成本控制、全面預算、績效管理、資金創(chuàng)效、降低稅負等方面。這類戰(zhàn)略型財務人員自身具備需要復合型的知識結構，擁有話語權可以影響在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、制定企業(yè)決策，能夠為企業(yè)的發(fā)展方向提供重要參考，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，對企業(yè)起到“軍事參謀”的作用，為企業(yè)的經(jīng)營“保駕護航”。

（3）由“被動服從”轉向“主動參與”

傳統(tǒng)模式下的財務就是被動的報賬、記賬、核算、報表、事后財務分析，企業(yè)實現(xiàn)財務共享模式后，一部分財務人員需要轉變?yōu)椤皹I(yè)務合作伙伴”，要向業(yè)財融合型的經(jīng)營財務方向轉型。財務人員需要積極的參與到企業(yè)采購、生產、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)，深度利用財務共享中心提供的大數(shù)據(jù)進行專項分析，發(fā)揮財務人員的專業(yè)洞察力，發(fā)揮管理會計職能，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中成本、投資、籌資等方面可以改善和優(yōu)化的地方，通過這種業(yè)務前端參與實現(xiàn)監(jiān)管事前控制，起到企業(yè)實際運營與財務核算之間的橋梁作用，通過促進財務人員的非財務化，從而逐步實現(xiàn)非財務人員的財務化，通過向各級管理層普及一定的財務知識，使他們逐步變?yōu)闀秘攧盏囊暯强创芾碇杏龅降膯栴}，實現(xiàn)利用專業(yè)知識推動業(yè)務決策的合理化、科學化，實現(xiàn)業(yè)財融合、協(xié)調共進。

四、提升財務人員綜合能力的策略

在財務共享與財務職能轉型背景下，傳統(tǒng)財務人員要順利實現(xiàn)職業(yè)轉型、角色轉換需要綜合型的知識結構，就要不斷提高自身的綜合素質，從意識、素質、能力、知識等各方面不斷完善自己。對財務人員的定位提出了更高的要求，懂核算同時懂業(yè)務、懂管理、懂分析。要提升傳統(tǒng)人員的綜合素質可以從以下三個方面入手：

（1）樹立互聯(lián)網(wǎng)思維，注重日常溝通合作

財務共享服務機制下，財務共享中心的財務人員需要面對各個集團二級企業(yè)的客戶，在日常會計憑證制單過程中需要做大量與客戶溝通的工作，這就需要他們充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術，需要他們普遍能夠樹立互聯(lián)網(wǎng)思維，充分分析客戶的需求，為客戶著想，保持良好的服務態(tài)度。共享中心的工作人員可以按照每周匯總的周期，分類匯總客戶所提出的問題，并且可以每月以分析會的形式仔細梳理問題、提出解決方案，從而達到使各項財務共享中心的服務更加貼近于客戶需求的工作目標。在互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，還可以將各類社交媒體平臺融入到日常財務人員之間的溝通協(xié)調工作中，比如根據(jù)負責企業(yè)的不同，通過建立微信、釘釘?shù)裙ぷ魅海瑢崿F(xiàn)共享中心財務人員與企業(yè)客戶之間的有效溝通，及時對客戶提出的問題做出正確反饋，這樣有助于整個共享中心服務質量的提升。企業(yè)還可以通過官方微博、微信公眾號等方式推送相關的數(shù)據(jù)資料、移動報銷情況、基礎報銷附件查詢等等。

（2）注重自身的不斷學習，搭建復合知識結構，提升管理決策能力

互聯(lián)網(wǎng)時代下建立的財務共享的平臺上融入了各類云計劃、大數(shù)據(jù)等，現(xiàn)代財務管理工作趨向于企業(yè)價值管理方向，以及朝著深度數(shù)據(jù)分析、業(yè)財融合的方向發(fā)展。 轉型為企業(yè)業(yè)務財務和戰(zhàn)略財務的財務人員，一方面需要加強自身學習，構建起自身的復合知識結構，以應對自身崗位變化后所需要的知識儲備，另一方面需要在積極參與其他各個部門工作過程中逐步提升自身的管理決策能力。作為財務管理人員必須全面了解當前企業(yè)運行過程中各項具體工作內容，將各類前沿的信息技術與財務管理理念相結合，對企業(yè)經(jīng)營管理活動做出有效的風險評估和數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)領導層籌劃、制定和出臺各項戰(zhàn)略計劃奠定良好基礎。財務人員不光需要具備較強的財務核算能力，還要具備風險防控能力、積極學習相關的法律制度、業(yè)務知識等，不斷提升自身的視角敏感度，時刻用發(fā)展性和戰(zhàn)略性的角度，看待企業(yè)發(fā)展的各項活動，能夠有效地整合并且調動企業(yè)內外部資源。

（3）統(tǒng)籌規(guī)劃財務人才隊伍，順應財務改革的發(fā)展

首先，加強培訓，創(chuàng)建財務專家級團隊。在員工處于轉型期中，要提供有針對性的、多角度、多領域的各種培訓，同時培訓形式可以優(yōu)化且創(chuàng)新，可以結合現(xiàn)在年輕人的心理特點，設計游戲晉級、每日完成任務的課程體系，并且對于課程完成較好的人員要給予相應的物質和精神獎勵，充分激發(fā)員工的積極性和主動性，儲備優(yōu)秀人才轉型為戰(zhàn)略財務和業(yè)務財務，構建出高質量的財務專家隊伍。

其次，在崗位設置上可以考慮在各個專業(yè)中心設置崗位。比如負責零售預算、資金、分析、稽核的財務人員，可以駐專業(yè)中心現(xiàn)場辦公，這樣有助于業(yè)務財務的充分融合，有效的形成財務人員的專業(yè)化，業(yè)務人員的財務化。這需要企業(yè)高層領導從頂層設計上，統(tǒng)一從業(yè)務流程、崗位設計和職責分工等方面予以明確，確保具體目標的有效實施，同時，領導層面必須有意識的在日常工作中充分給于財務人員知情權和參與權，從而促進風險管控。

五、結語

綜上所述，集團企業(yè)實現(xiàn)財務共享后，不僅為企業(yè)財務職能轉變提供了有效的支持，同時也促進了財務人員的角色轉換。對于企業(yè)財務人員來說，不管哪個角色的轉換都是挑戰(zhàn)，這不僅是財務人員個人職業(yè)生涯問題，也關系著企業(yè)財務未來的發(fā)展方向。因此，廣大財務工作者應該用發(fā)展的目光看待自身的崗位，企業(yè)也要注重復合型專業(yè)人才的培養(yǎng)，有力推進企業(yè)財務轉型，增強企業(yè)整體的價值創(chuàng)造力。

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作者簡介：夏祝冬，1975年12月，女，北京，學士，中級會計師，北京三元石油有限公司副總經(jīng)理，研究方向：財務管理和內部控制。