淺析企業稅收籌劃存在的問題及解決措施

吳訓豪

摘 要 稅收籌劃是企業財務規劃工作中重要的一部分，其目的在于幫助企業在合法范疇內合理降低企業在稅收的支出費用，從而有效降低企業的整體成本，提高企業的經濟效益。本文從企業稅收籌劃的必要性入手，分析企業稅收籌劃中存在的問題，探討解決企業稅收籌劃中問題的具體措施，為提高企業合法經濟效益提供一些思路和力量。

關鍵詞 企業稅收籌劃 問題 解決措施

一、引言

隨著我國市場經濟體制的不斷發展，稅收制度不斷得到完善，企業的稅收籌劃面臨著新的變化和問題，需要企業財務工作人員在正確運用最新稅收法律法規、財務知識的情況下進行納稅額的合法、合理降低，從而合法降低企業的生產經營成本，提高企業的總體經濟效益。企業應當正視自身資產、生產經營、市場環境對稅收籌劃的影響，采取合理的方式進行稅收籌劃，合理降低企業納稅額，合理提升企業的經濟效益。

二、企業稅收籌劃中存在的問題

稅收籌劃，是在合法情況下更加科學地納稅，在國家允許范圍內盡量降低企業的納稅額，降低企業的生產經營成本，提高企業的生產經濟效益。近年來，我國在稅收方面做出了一定程度的制度改革，越來越完善的推動越來越多的企業重視起稅收義務，重視企業自身的發展，也推動著企業重視稅收籌劃工作。

（一）稅收籌劃特點

1. 合法性。稅收籌劃必須在合法的條件下完成，保證企業的稅收合法，而非在不合法的情況下進行偷稅漏稅。企業運用稅收籌劃的最終目的在于合法的減少稅收額，合法的控制生產經營成本，合法提高經濟效益。雖然都是在降低企業的稅收額，但偷稅漏稅是違法行為，稅收籌劃是合法行為，這是二者之間最基本的差別。

2. 專業性。稅收籌劃本身是企業的財務管理行為，需要專業的財務人員、會計人員進行規劃、執行，因為他們更熟悉國家在稅收方面的法律法規，也更加了解企業在財務管理上的需求和基本情況，由他們進行實踐更符合企業在稅收籌劃上的需求。

3. 時效性。企業的稅收籌劃是在跟隨國家現有稅收制度的情況下進行的財務管理行為，因此，企業必須明確稅收籌劃的時效性，一旦國家在稅收制度上進行了調整，那么企業就必須進行相應的調整，否則就有可能在稅收籌劃中出現違法、違規行為，影響企業發展的健康和可持續性。

4. 導向性。與時效性基于相同的原因，企業的稅收籌劃必須緊緊跟隨國家稅收的相關制度，國家稅收制度就是企業進行稅收籌劃工作的導向性目標，因此，可以說企業的稅收籌劃具有導向性的特征。

（二）稅收籌劃中的問題

1. 對稅收政策掌握不全面。企業稅收籌劃必須建立在對國家相關稅收政策全面掌握的基礎之上，若企業財務人員對國家相關稅收政策的掌握不全面，制作出的稅收籌劃方案就很有可能觸犯法律，為企業的生產經營帶來不可忽視的法律風險。然而，我國關于稅收法律條款較多，各級政府、財政部門又在不斷進行著政策條款的調整和優化，致力于將我國的稅收法律體系發展的更加全面，這也為企業的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰，財務人員想要全面掌握稅收政策十分不易，這是企業稅收籌劃中最重要的問題。

2. 稅收籌劃方案效率較低。雖然很多企業都在進行稅收籌劃方案的制定和執行，但由于無法對國家稅收政策全面掌握和稅收方案降低納稅額效率較低，大多數企業的稅收籌劃并未達到預期的降低成本效果，反而使企業面臨著較高的法律風險和稅收風險，不利于企業的生存和發展，必須得到企業管理層的重視。

3. 企業財務人員專業水平有限。企業的財務人員是制定稅收籌劃方案的重要執行人員，稅收方案中的很多專業稅務知識、企業財務知識都是專業財務人員才能正確運用的，執行人員的專業水平、綜合素質對于稅收籌劃方案的制定有著十分重要的影響作用，因此，企業必須重視對財務人員的培養，避免出現財務人員不專業而導致的法律風險、財務風險。

4. 稅收籌劃方法單一。企業制定的稅收籌劃方案需要相應的方法保證其執行和執行效果，然而，很多企業的稅收籌劃方法比較單一和固化，并未從企業的技術創新、集資、投資、運營等方面進行籌劃，仍然將目光關注于國家的政策、法律法規漏洞之上，試圖以“擦邊球”的方式來降低企業成本、提高經濟效益。這樣的稅收籌劃方式很容易導致企業面臨法律風險和財務風險，也不利于企業的可持續、健康發展，對企業納稅額和經營成本的控制幅度也較小。

5. 稅收籌劃方案與企業實際相背離。部分企業并非在一個省市地區進行經濟，實際生產、經營過程中存在跨地區、跨省市甚至跨國的現象，僅就我國而言，各省市地區就在稅收政策、法律法規方面有著一定的差異，若企業不能及時發現這其中的差異，不能及時獲取某一地區稅收政策的變化，就會導致企業的稅收籌劃方案出現違法、違規問題。

三、企業稅收籌劃問題的解決策略

（一）加強對國家稅收相關法律法規的學習

企業想要進行稅收籌劃必須積極鼓勵和帶領財務人員進行政策學習，使參與企業財務籌劃工作的財務人員切實掌握國家的相關政策、法律、法規、條款，對各級政府對稅收法律條款的調整和優化做到追蹤學習，盡量全面收集和掌握有關企業稅收籌劃的政策、法律、條款，避免出現對政策法律法規了解不全面而導致的法律風險、財務風險。

（二）提升企業稅收籌劃的效率

企業進行稅收籌劃的最終目標在于合法降低企業納稅額，合法降低企業的生產經營成本，因此，企業稅收籌劃方案制作的正確性和執行效率也十分重要，是企業生產經營發展的重要工具。想要從稅收籌劃方案的正確性和執行效率上進行提高，企業除了要全面掌握稅收政策法律法規外，還應當積極做好企業內部組織架構的優化和財務管理制度的優化，通過提升企業財務預算工作、財務核算工作水平提升企業財務會計信息的準確性、有效性，從而有效提高稅收籌劃方案的正確性和執行效率，合法降低企業的納稅額，合法控制企業的生產經營成本。

（三）提高參與稅收籌劃方案制定財務人員的專業度

企業應當積極進行財務人員的專業度、綜合素質培養，提高企業稅收籌劃方案的正確性和有效性，從人才的角度進行企業稅收籌劃方案的優化。企業應當積極組織財務人員學習和關注各級政府對于稅收政策的優化和調整，第一時間掌握和學習最新的稅收政策動態，并將這些稅收政策的調整與企業的稅收籌劃方案進行整合，及時調整企業的稅收籌劃方案，避免稅收籌劃方案出現違法內容。

（四）多樣化企業稅收籌劃方法

企業稅收籌劃在我國企業中的應用實踐時間較晚，但在國外企業中并不少見，企業決策者和管理人可以從國外企業、國內優秀企業中借鑒稅收籌劃的方法，吸取一些相關方面的先進知識，在企業生產經營過程中選擇更適合企業發展的方式。首先，財務人員應當劃分出企業生產經營過程中不在國家征稅范疇內的部分，對這部分進行合理減稅，對在國家征稅范圍內的部分進行合法、合理籌劃；其次，在對國家稅法政策、法律法規進行全面研究后進行生產經營方式的優化，例如：保兌倉、分期付款等模式都對企業的合理減稅有所益處，避免企業在資金周轉不靈的情況承受納稅壓力；然后，分拆技術是比較適合用于企業稅收籌劃的一種技術，企業利用分拆技術可以有效縮減計稅基礎，借助納稅人數量減少稅負，從而合法、合理降低企業的納稅額，控制企業的生產、經營成本，提高企業的經濟效益。

（五）建立稅收籌劃信息化體系

借助計算機、互聯網的信息傳輸速度快、安全性高的特點建立稅收籌劃信息化體系，及時收集不同地區、省市乃至國家的稅收政策、法律法規變化，并進行企業稅收籌劃方案的相應優化和調整，提高企業稅收方案的合法程度，為企業的稅收籌劃方案效率提升奠定基礎。

四、結語

企業稅收籌劃過程中，由于對政策掌握不全面、制定的方案效率有限等方面的問題，企業不僅很難達到預期控制納稅額、控制生產經營成本的目標，也很容易面臨法律、財務方面的風險，影響企業的可持續、健康發展。企業必須針對這些問題制定并執行改善措施，加強對稅收的合法、合理籌劃，篩選優秀的財務人員擔任稅收籌劃工作，提升企業的核心競爭力。

（作者單位為福建鳳竹紡織科技股份有限公司）

參考文獻

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