上市公司財務報告內部控制存在的問題及應對措施

孟格格

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）12-151-01

摘 要 在市場經濟發展過程中，企業是最重要的活動主體，而企業內部的財務報告是反映一個企業的財務狀況、發展成果、經營效率等情況的重要文件，所以，在企業經營過程中，真實客觀的財務報告對企業有著十分重要的作用，同時也是實現企業財務透明化、維護市場經濟發展秩序的重要保障力量。但是，由于受到多種問題和壓力，一些上市公司中存在著財務報告不真實等問題。如何加強對財務報告的有效控制，提高企業的生產經營效率，成為當前上市公司發展過程中面臨的主要問題。

關鍵詞 上市公司 財務報告 內部控制 問題與措施

財務報告，主要是反映企業經營效率和資金流量的報告文件，是市場投資者做出投資和信貸決定的主要依據，也是優化市場資源的主要手段，維護市場秩序的重要保障。本文將從當前上市公司財務報告內部控制中存在的問題，以及解決當前問題的主要措施兩方面進行探討，希望能夠給相關企業提供一些參考意見。

一、上市公司財務報告內部控制存在的問題

（一）財務報告編制機構、人員獨立性不夠

一般的上市公司都會組建專門的財務機構，配備專業的會計財務人員，但是，由于企業的領導者是從自身的利益出發的，企業在進行重大交易時會出現因領導層或管理層對財務人員的判斷和處理造成影響的現象，輕者會造成虛構交易事實、隱瞞交易事項等情況，嚴重的會造成因干擾財務人員進行財務處理和報告編制而形成的職責缺失現象，會導致財務報告的編制缺乏客觀性和獨立性，出現財務報告編制內控失效的現象。

（二）內部機構的溝通不暢

一個企業進行財務報告編制的基礎條件，就是要設置簡潔的機構、保證信息的傳遞流暢。但是，在一些企業中，存在著財務報告編制部門設置不合理、報送部門職責不明確等現象，造成了權限模糊、分工雜亂等現象，甚至導致了不相容崗位的出現。如果企業的其他相關部門不能及時準確的為財務部門提供全面的信息，就會造成財務報告的制定不完善等現象；如果是企業內部的財務分析和使用部門不能夠對財務報告提出問題和檢疫，就會造成財務報告的利用效率低的現象；同時，若是企業的法務部門沒有做到對財務報告的嚴格審核，可能會造成財務報告編制存在違反法律法規的現象[1]。

二、完善上市公司財務報告內部控制的應對措施

（一）完善上市公司的違規懲罰制度，加大信息披露違規成本

相關的證券監督管理部門需要嚴格執行違規懲罰制度，對違規進行披露信息財務報告的上市公司進行處罰，其中包括了公司的實際負責人、董事、高級管理人員等，從而能夠在治理下逐漸形成一個嚴格遵守法律，根據規則辦事的市場經營環境。對于上市公司來說，要在內部形成一個獨立、負責的工作模式，需要相關的董事和管理人員能夠敢于說出公司內的不同意見，維護公司內中小股東的合法利益。同時，要保障公司內部監事會成員是相對獨立的，實行監督領域與監事能力相匹配，對公司內的管理層和職責層進行有效的監督和管理，保證財務報告的客觀性和公允性。

（二）健全財務報告規章制度，明確崗位職責

上市公司要根據自身的實際情況，結合未來發展的需求，制定符合企業發展特點、推動財務運營的財務報告編制流程，將財務部門和其他相關業務部門在進行財務報告編制時的具體職責進行明確化，實行嚴格的崗位分工制度，將財務報告制定的流程更加的規范化系統化，并加強之后的審核和審批制度，以保障會計信息在生成、加工、輸出等過程上是保持一致的，進而提高了財務報告的真實性和完整性，降低了因公司內部工作人員操作不當所造成財務報告披露等問題的幾率[2]。

（三）充分利用現代會計信息技術

通過將現代化的信息技術運用到財務工作中，能夠使財務報告的編制更加便捷和準確。使用計算機的數據分析技術，能夠保證財務報告的前后銜接更加緊密，同時，運用家算計信息技術，能夠將公司內部的全部運營信息進行整合和轉化，形成一個系統的全面化信息平臺，在進行財務報告的編制和報送時，可以利用信息平臺進行操作，通過網絡化的信息審核和控制，能夠使財務報告的傳輸更加安全可靠，大大降低了因人為操作所造成的操作事物，提高辦事效率。因此，企業應當站在長遠發展的角度，運行現代化信息技術建立信息安全系統，從而保障財務信息的客觀性和完整性。

（四）加強財務管理隊伍建設，提高會計人員素質

工作人員是進行工作和運營的核心，對于財務報告工作的優化，首先需要提高財務工作人員的專業素質和道德素養，使其成為專業化的財務人員。在公司進行財務報告編制工作時，需要財務人員能夠掌握公司的基本發展戰略、未來發展目標和發展規劃，以此來提高財務報告的編制質量。同時，要使財務部門逐漸的獨立化，提高財務人員的自主判斷能力，嚴格遵守法律法規來進行工作，并且也要做到靈活的變通。在上市公司的發展過程中，內部財務人員具有高度的專業操守和職業素養，也是保障財務報告質量高效的基礎條件。

三、結語

綜上所述，財務報告是外界了解企業的主要窗口，也是企業分析自身發展狀況的主要依據，在上市公司的財務報告內部控制中，會隨著國家法律的完善逐漸的進行改善，優化企業內部的運營結構，健全相關的規定和標準，從而保障財務報告的真實性和客觀性，發揮財務報告在企業發展中的積極作用。

參考文獻：

[1]黃鳳臣.淺析上市公司財務報告內部控制存在的問題及應對措施[J].全國流通經濟，2019（30）：43-44.

[2]李風華.淺析融資租賃公司財務內部控制存在的問題及應對措施[J].現代商業，2019（23）：169-170.