淺談煤炭企業財務風險管理及內部控制開展思路

劉樂義

摘要：近年來，在市場經濟環境的大浪淘沙中，一些企業快速發展，成為了不同行業的領軍人物，而也有的企業因為種種原因敗下陣來，甚至走上了破產清算的結局。企業發展產生不同的結局都有其不同的原因，而在眾多原因中，投融資管理不慎產生風險造成的資金鏈斷裂是企業經營風險的重要誘因之一。在煤炭企業生產經營日益呈現出現代化、多元化、規模化的今天，加強財務風險管理及內部控制工作顯得尤為重要。筆者在大型煤炭企業就職多年，結合實踐經驗借本文簡短表述關于煤炭企業財務風險管理及內部控制工作開展思路的觀點。

關鍵詞：煤炭企業;財務風險;有效管理;內部控制

自上世紀末煤炭企業紛紛改制之后，現代企業管理理念開始逐步走進了煤炭企業管理機制中，成為了當前煤炭企業集團化、規模化發展的重要關鍵。而在煤炭企業經營管理組織架構相對龐大、干部職工數量眾多、投融資管理日益多元化的實際情況下，面對日益增強的經營管理壓力，必須不斷增強財務管理工作的有效性，加強財務風險管理以及內部控制工作，才能減少甚至避免可能發生的財務風險，確保煤炭企業在日益激烈的市場競爭中保持健康發展的態勢。

一、煤炭企業財務風險管理及內部控制的難點及分析方法概述

（一）煤炭企業財務風險控制難點

在市場經濟環境下，煤炭市場價格起伏經常出現，煤炭企業對外界反應也較為敏感，部分企業領導對風險重視程度不高。與此同時，多數煤炭企業風險管理體系不完善，管理人才缺乏，對風險控制和管理的重視度不夠除此之外，企業信息上下不對稱，由于決策的不民主，參與決策人員對生產實際了解不夠。而那些了解實際生產情況的人員又缺乏相關的風險控制專業能力。這種信息不對稱導致決策視野狹窄，全面識別風險措施不到位，潛在風險存有很大隱患。不僅如此，一些日常經營活動中產生的小的風險因素通過積少成多的累積效應威脅著企業的發展，同時，一些企業管理者的風險意識不足，無法及時、有效地掌握煤炭行業的現狀和發展狀況。

（二）煤炭企業財務風險的分析方法

煤炭企業財務風險的分析方法主要包括如下幾個方面：調查標準化法，是指利用專業人士、機構、組織等，圍繞企業通常會出現的相關問題細致地進行分析和調查的一種方式;頭腦風暴法，集中有關專家召開專題會議，由專家們提出盡可能多的方案以備參考;四階段分析法，四個階段指風險潛伏階段、發作階段、惡化階段、實現階段。煤炭企業可以依據本階段的特征結合企業自身特點制定切實有效的管控措施。

二、煤炭企業財務風險管理與內部控制中存在的問題分析

（一）企業發展與風險管理不同步

煤炭企業屬于高風險產業，不僅在產品上，而且在其業務流程中。頻繁發生的煤礦安全事故也充分說明了這一點。當前，許多煤炭企業的風險預警和評價機制不完善、不科學，主要表現在以下幾個方面：第一，企業風險評估不夠全面，大多側重于財務風險的評估和防范。但對于非財務風險的估計還不夠。而往往造成企業的重大損失是這些非財務風險，因此，不能及時對風險進行預測，有效地采取應對措施;其次，風險預警不及時，存在很大的滯后性，無法在市場面前發現企業可能面臨的風險，從而導致企業風險的產生。企業的財務管理能力不足，不利于企業正確的決策，更不利于企業實現企業價值最大化的財務目標。

（二）資金預算缺少硬性約束

凡事預則立，不預則廢。預算是為了實現這一目標而對各種資源和行為的詳細安排，它是企業未來估計和決策的前提，通過數量和金額的方式，反映企業的生產經營情況。預算是計劃開始前衡量經營行為是否合理的標準，是經濟行為有效控制的基本條件。在實際情況與預算有很大差異的情況下，有必要對造成這些現象的主要因素進行深入的分析和研究，并采取相應的改進對策。但是預算的不合理、不充分現象，容易導致其執行難度大。沒有相應的企業資金管理標準，相關人員的行為就沒有有效的約束和監督手段。如果財務人員和經營者沒有基本的職業道德，那么就可能出現監守自盜等不良行為，造成企業的損失。

（三）各種管理軟件更換比較頻繁

人和財產投入了很多，軟件經常更換，效益沒有看到這種現象很普遍。而且在企業戰略規劃中原本沒有相關的預算，這種更換會使數據與現實的脫節越來越大。與此同時，由于財務工作與生產經營相比并不在賬面上產生實際價值，還容易給管理者造成覺得財務會計不能給生產和經營帶來什么好處的錯覺。

三、煤炭企業財務風險管理及內部控制的對策

（一）增強風險意識、完善管理體系

為了提高財務決策水平，煤炭企業財務管理人員應當在思想上樹立風險意識。在會計工作中遵循規范的權威，在職業判斷中遵循標準底線。此外，從企業管理的角度看，就財務風險而言，最終的引導和解釋依賴于企業的領導。特別是我國煤炭企業的領導人才非常匱乏，因此，領導的能力是決定性的。完善內部控制制度，其財務風險管理是一個關鍵和難點問題。筆者認為，為了及時發現和化解風險，同時建立和完善風險控制機制，煤礦企業可以通過設立專門的風險評估和控制機構，聘請專業的風險控制人員進行評估分析和提供控制建議等。

（二）采用預算約束

加強預算管理，對財務和非財務資源進行分配、評估和控制，以便有效地組織和協調企業的生產和經營活動，能夠使企業價值提升，利益相關者利益最大化，企業資本運營，企業資源合理配置。由于信息傳播的速度和知識的增長，媒體空間的無限擴張，企業財務人員要不斷更新知識，樹立正確的風險觀念，善于捕捉環境變化帶來的不確定因素，提高預測和應對環境變化帶來的不確定性因素的能力，強化風險管理觀念，采取多種防范措施，減少可能遭受的風險損失。

四、結論及建議

綜上所述，要解決煤炭企業財務風險的問題還需要企業在重視財務風險管理的基礎上，根據自身的財務運行狀況、資金管理水平、人員情況進行合理安排，不斷創新管理方法和財務文化，才能為企業的平穩順利運行提供保障。