《中華人民共和國中小企業促進法》（2017）解讀

[摘 要]截至目前，中小企業的總數已經達到了99%，為國家提供了八成以上的就業崗位，占據我國GDP的六成以上，直接促進了我國經濟的快速發展。然而，大部分的中小企業無法承擔較大的風險，其能力還比較脆弱。在最近兩年，國務院多次為小微企業的優惠政策召開會議，解決好民營企業和小微企業融資難這一問題。在2017年已經針對《中華人民共和國中小企業促進法》進行了全新修訂，特別是在稅收的緩征、減征等多個方面將各自責任予以明確，這也直接促進了各大中小企業在創新以及人才支持方面取得重大突破，為中小微企業營造公平環境，降低企業成本，解決融資難題。

[關鍵詞]中小企業;財稅支持;相關權益保護

[中圖分類號]F41

1 前 言

2017年9月1日，第十二屆全國人民代表大會常務委員會正式通過了中小企業促進法，自2018年1月1日開始施行，新修訂的中小企業促進法呈現出了五大進步，不僅增加權益保護專章以及監督檢查專章，而且在內容這一方面直接將法律貫徹落實到每一個責任主體之上，從而直接給予一定的財稅支持，通過這種方式，能夠更好地為中小企業發展提供法律保障。文章由北京市盈科律師事務所中小企業法律服務中心高級顧問莫泰京律師對修訂后的法律適用配合相關措施進行解讀。

2 中小企業促進法的內容及相關政策

2.1 調整對象

《中小微企業-中小企業促進法》第二條針對于這一項法律做出一些必要的調整，并基于此做出相關界定，具體如下：“本法所稱中小企業，是指在中華人民共和國境內依法設立的，人員規模、經營規模相對較小的企業，包括中型企業、小型企業和微型企業。”國家統計局于2017年12月28日發布的《統計上大中小微型企業劃分辦法（2017）》則是基于行業門類、大類等情況來對從業人員、營業收入等做出具體的評判，并對這些企業做出了具體的劃分（見表1）。

2.2 調整內容

根據《中小企業促進法》第四條來看，其所明確的規定如下：“中小企業應當依法經營，遵守國家勞動用工、安全生產、職業衛生、社會保障、資源環境、質量標準、知識產權、財政稅收等方面的法律、法規，遵循誠信原則，規范內部管理，提高經營管理水平;不得損害勞動者合法權益，不得損害社會公共利益。”其中勞動用工鏈接法律《勞動法》《勞動合同法》《勞動合同法實施條例》《勞動爭議調解仲裁法》;安全生產鏈接《安全生產法》《消防法》《礦山安全法》《礦山安全法實施條例》，職業衛生鏈接《職業病防治法》《塵肺病防治條例》;社會保障鏈接《社會保險法》《就業促進法》;資源環境鏈接《土地管理法》《水法》《森林法》《草原法》《礦產資源法》《煤炭法》《野生動物保護法》《陸生野生動物保護實施條例》《環境保護法》《環境影響評價法》《水土保持法》《大氣污染防治法》《水污染防治法》《海洋環境保護法》《固體廢物污染環境防治法》《環境噪聲污染防治法》;質量標準鏈接《產品質量法》《計量法》;知識產權鏈接《著作權法》《著作權法實施條例》《專利法》《專利法實施細則》《商標法》《商標法實施條例》《反不正當競爭法》《知識產權海關保護條例》《植物新品種保護條例》;財政稅收鏈接《企業所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》《稅收征收管理法》。

2.3 發展政策及主管部門

《中小企業促進法》第五條當中的第一、二款也做出了一定規定：“國務院制定促進中小企業發展政策，建立中小企業促進工作協調機制，統籌全國中小企業促進工作。國務院負責中小企業促進工作綜合管理的部門組織實施促進中小企業發展政策，對中小企業促進工作進行宏觀指導、綜合協調和監督檢查。”中小企業促進法在被正式修訂完畢之后，國務院將自我的責任承擔起來，從而成立中小企業發展工作領導小組，2018年10月19日該小組組長劉鶴主持召開的國務院促進中小企業發展工作領導小組第二次會議明確了國務院必須要從自身開始著手，從而真正促進中小企業的不斷發展。

2.4 信息平臺

《中小企業促進法》當中的第七條對該法的信息平臺當中也做出了詳細的規定，具體如下：“國家推進中小企業信用制度建設，建立社會化的信用信息征集與評價體系，實現中小企業信用信息查詢、交流和共享的社會化。”其中的中小企業信用信息查詢、交流和共享的社會化對應的是中國中小企業信用信息平臺。

3 具體措施

3.1 財稅支持

《中小企業促進法》已經提到過一點：“中小企業發展專項資金通過資助、購買服務、獎勵等方式，重點用于支持中小企業公共服務體系和融資服務體系建設。”大部分的中小企業發展專項資金在對接的時候都會落實到《中小企業發展專項資金管理辦法》當中。其中的第十一條也做出了這樣的規定：“國家實行有利于小型微型企業發展的稅收政策，對符合條件的小型微型企業按照規定實行緩征、減征、免征企業所得稅、增值稅等措施，簡化稅收征管程序，減輕小型微型企業稅收負擔。”關于促進小型微型企業發展的稅收政策包括以下方面：增值稅、企業所得稅、文化事業建設費、殘疾人就業保障金、有印花稅教育費附加、地方教育費、水利基金、行政事業性收費、支持住房租賃市場發展的稅收政策、免征增值稅、相關會計處理、納稅申報。

3.2 融資促進

新修訂的法律在內容上進一步完善了融資促進的相關措施，根據中小企業的實際發展，其中的相關法律已經做出了規定：“中國人民銀行應當綜合運用貨幣政策工具，鼓勵和引導金融機構加大對小型微型企業的信貸支持，改善小型微型企業融資環境。”關于其中的貨幣政策工具，在2018年6月25日《關于進一步深化小微企業金融服務的意見》（銀發〔2018〕162號）提出了綜合運用公開市場操作、中期借貸便利等多個工具，從而促使金融機構能夠發展得越來越好。

據《中小企業促進法》第十五條已經做出了明確規定來看：“國務院銀行業監督管理機構對金融機構開展小型微型企業金融服務應當制定差異化監管政策，采取合理提高小型微型企業不良貸款容忍度等措施，引導金融機構增加小型微型企業融資規模和比重，提高金融服務水平。”其中的差異化監管政策可參照《關于2018年推動銀行業小微企業金融服務高質量發展的通知》（銀監辦發〔2018〕29號）。

中大型銀行、股份制銀行和郵儲銀行對于小微企業的貸款實際考核指標：“單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平”以及差異化考核：①對2017年年末單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款余額占其各項貸款比重超過一定比例的機構，可適度將考核要求逐漸放寬，從而保證“單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款余額和戶數均不低于上年同期水平”。②已按《中國銀監會關于印發大中型商業銀行設立普惠金融事業部實施方案的通知》（銀監發〔2017〕25號）設立普惠金融事業部的銀行和以服務小微企業、“三農”、城鄉居民為定位的郵儲銀行，可選擇將考核范圍逐漸擴大，單戶授信總額不到1000萬元的小微企業和普惠型其他組織及個人經營性（非農戶）貸款、單戶授信總額500萬元以下（含）的普惠型農戶經營性貸款。

城市商業銀行、民營銀行、農村商業銀行、農村信用社、農村合作銀行、村鎮銀行的考核指標：各銀監局轄內法人機構努力總體實現“單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平”以及差異化考核：在轄內法人機構總體實現考核目標的前提下，銀監局可對2017年年末單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款余額占其各項貸款比重超過一定比例的法人機構作差異化考核。以支農支小為業務重心、戶均貸款余額低的銀行，可選擇將考核范圍擴大為：單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款和普惠型其他組織及個人經營性（非農戶）貸款、單戶授信總額500萬元以下（含）的普惠型農戶經營性貸款。

支持開發銀行及政策性銀行踐行社會責任，探索以事業部機制開展普惠金融服務。鼓勵開發銀行能夠將自身的政業務特點展現出來，并通過轉貸這一種形式來為銀行業金融提供一份專項資金，專門用于支持小微企業。轉貸雙方均應建立單獨的批發資金賬戶，實行臺賬管理，統計貸款投向明細，避免重復計算;加強對資金用途的跟蹤監測，確保批發資金全部用于支持小微企業。根據《中小企業促進法》（2017）第十六條第二款規定：“國家政策性金融機構應當在其業務經營范圍內，采取多種形式，為中小企業提供金融服務。”這里面所提及的國家政策性金融機構則是已經將中國國家開發銀行、中國進出口銀行、中國農業發展銀行等包含在內。

據《中小企業促進法》當中的第十八條已經做出了明確的規定：“國家健全多層次資本市場體系，多渠道推動股權融資，發展并規范債券市場，促進中小企業利用多種方式直接融資。”企業的融資方式按大類分為債權融資與股權融資這兩種。而所謂的股權融資則是應該基于企業股東的實際情況來引進一些全新的融資方式。通過該種方式所獲得的資金，企業并不需要支付本金與利息，然而無論是新股東還是老股東都應該將企業的贏利與增長共享。這一特點也直接決定了其用途具備極強的廣泛性，這不但能夠直接開啟企業的營運資金，而且也能夠進行一系列的投資活動。所謂的債權融資本身就是借助企業借錢的方式來進行融資，所以一旦到期之后，企業一次性將本金與利息支付完畢。其特點決定了其用途主要是解決企業營運資金短缺的問題，而不是用于資本項下的開支。

根據《中小企業促進法》第十九條當中所做出的規定：“國家完善擔保融資制度，支持金融機構為中小企業提供以應收賬款、知識產權等為擔保品的擔保融資。”各大中小企業向金融機構融資可以提供的非常規擔保品包括：應收賬款、知識產權、存貨、機器設備、其他可量化價值的擔保品。國家對于中小企業給予了極大的鼓勵，付款方能夠通過應收賬款融資服務平臺來直接將債權債務關系確認下來，從而將融資成本予以降低。關于應收賬款融資服務平臺可登錄中國人民銀行征信中心網站的中征應收賬款融資服務平臺。

據《中小企業促進法》第二十二條就已經做出了詳細的規定：“國家推動保險機構開展中小企業貸款保證保險和信用保險業務，開發適應中小企業分散風險、補償損失需求的保險產品。”其中的保險產品可重點開發“相互保險”這一新興保險活動。

《中小企業促進法》第二十三條第二款也做出了相關規定：“國家鼓勵第三方評級機構開展中小企業評級服務。”其中的中小企業信用評級對中小企業成長至關重要，系新興業務。

3.3 創業扶持

綜合中小企業促進法第三章融資促進，梳理中小企業融資渠道如下：

渠道一：債權融資，包括國內銀行貸款、國外銀行貸款、發行債券融資等在內的多個部分。

渠道二：股權融資，包括股權出讓融資、引進風險投資等在內的多個方面。

渠道三：上市融資，這里主要是將國內上市融資、境外上市融資等包含在內。

渠道四：內部融資，這里則主要是將留存盈余融資、應收賬款融資等囊括在內。

渠道五：貿易融資，主要是將國際貿易融資、補償貿易融資等多方面包含其中。

渠道六：項目融資，主要是將項目包裝融資、BOT項目融資、IFC國際投資。

渠道七：政策融資，包括政策融資（專項基金融資）。

渠道八：專業化協作融資，包括專業化協作融資。

《中小企業促進法》第二十四條規定：“縣級以上人民政府及其有關部門應當通過政府網站、宣傳資料等形式，為創業人員免費提供工商、財稅、金融、環境保護、安全生產、勞動用工、社會保障等方面的法律政策咨詢和公共信息服務。”關于法律政策咨詢及服務可登錄北京市人民政府首都之窗網站—“政務服務”—“法人服務”鏈接。

3.4 創業扶持

國家相關法律已經明確地表達了一點，只要是高等學校畢業生、退役軍人等特殊身份，那么想要創辦小型微型企業就能夠直接享受到一定的稅收優惠，與此同時，在某些費用方面也能夠直接減免;如果是耗費了大量資金在初創期科技創新企業的創業投資企業方面，則也可以享受一定的稅收優惠，不可享受收費減免。小型微型企業創業基地、孵化基地、互聯網平臺是能夠集合眾多中小企業的主體。