農村商業銀行加強內部控制建設和執行的對策研究

邢俊霞

（宿遷學院商學院，江蘇 宿遷 223800）

一、農村商業銀行內部控制漏洞引發違法案情

表1 近年來農村商業銀行的違法交易、職務犯罪案件

從表1可以看出，隨著金融自由化程度越來越高，農村商業銀行風險案件層出不窮，這一系列違法交易，職務犯罪案件都與內部控制制度有著密不可分的關系。農村商業銀行內部控制不完善，才使犯罪分子得以犯罪。這為農村商業銀行等金融機構敲響了警鐘，要避免此類事件發生，必須完善內部控制機制。

二、農村商業銀行與普通商業銀行內部控制區別

（一）農商行內部控制起步時間較晚

我國第一家農村商業銀行是2004年成立的吳江農村商業銀行，而1908年交通銀行已經成立。

（二）農商行內部控制涵蓋內容少

相比于國有銀行相對成熟的服務機制以及較為廣泛的服務內容，農商行各方面都有欠缺，其中間業務、信用衍生品等仍處于探索階段。

（三）農商行內控管理跟不上業務擴展的速度

農商行為了占據市場，擴大業務范圍重視業務發展，內控管理則跟不上業務擴展的速度。普通商業銀行兼顧業務發展與內部控制管理。

（四）農商行內控覆蓋面積小

農商行的內部控制覆蓋面積局限在某一部門或者某一重要分行。而普通商業銀行的內控覆蓋面積較為全面，覆蓋總行，各級分行以及海外支行。

（五）職工素質方面

一般本科及以上學歷就可以報考農村商業銀行，而普通商業銀行一般招聘985,211或者研究生以上學歷，優秀人才較多，素質較高，農商行人員素質不如商業銀行。

因此，農村商業銀行加強內部控制建設和執行顯得尤為重要。

廣西社會工作服務機構面對不同城市社區居民的個性化需求提供具有針對性的專業服務。①面向普通城市社區居民，主要是為社區青少年提供成長與發展服務，為社區老年人提供養老助老服務，為社區家庭提供家庭綜合服務等。②面向城市社區的特定群體，主要是為社區貧困人群提供社會救助服務，為社區殘疾群體提供康復服務，為社區失業群體提供就業指導服務，為社區精神健康障礙群體提供康復服務，為社區失獨群體提供心理慰藉服務等。③面向城市少數民族社區居民，為其提供語言服務、城市融入與適應服務，組織各種形式的文化交流活動，以促進社區不同少數民族居民間的交流，尊重與發展社區民族文化和傳統。

三、加強農村商業銀行內部控制的措施

在征求農商行內控部門負責人及員工的建議基礎上，對農村商業銀行如何加強內部控制建設和執行提出建議。

（一）營造良好的內部控制環境

1、完善公司治理結構

首先，注重發揮“三會”的功能，需要明確界定董事會、行長和監事會三者的職責和關系，不可模糊混淆。其次，通過科學設置崗位職責，使銀行內部各崗位之間彼此制約，將各科室間以及支行各員工之間的橫向監督得到真正的發揮和實現。在內部管理制度上，需要將激勵與懲處有效結合，重視監督的落地實行，在整個銀行內形成處處有監督，處處有制約的良好效果，每項業務都是在監督之下開展與完成。

2、提高思想認識高度

行動是基于思想而開始的，所以在實施強化農村商業銀行內部控制措施之前，需要銀行內部每一層級領導在思想上認識并重視，從而正確處理內部控制與防范風險、創新發展這三者的關系。另外，員工對于內部控制的思想認識也必須達到一定的高度，不能存在認識偏頗，銀行內部可以借助于宣傳小短片或者講座等多種方式對其展開宣傳教育，同時確保所有員工以積極主動的態度參與宣傳教育，提高思想認識，改變觀念，改變以業務發展和追求效益為所有工作導向的觀念，從思想意識上對內部管理和控制加強關注并重視，推動農村商業銀行業務在正確的軌道上快速健康發展。

3、積極培育內部控制文化

文化是一種無形的力量，在農村商業銀行的組織文化中，需要將內部控制文化納入其中，并使其占據一定的位置。在銀行內部培育積極的內部控制文化，第一使員工在文化的感染下，從思想上發揮主觀能動性，主動遵守內部控制制度，降低制度落實的難度。二是借助培育和營造的這種文化大環境，激發員工強大的使命感和責任感。

（二）完善風險評估體系

1、處理好業務發展與風險控制的關系

第一，要使內控風險管理的理念體現在每一位管理者和員工日常各項業務進行過程中，并且徹底改變重考核指標輕風險管理的現象。第二，處理好直接風險與間接風險的關系。積極引進國外關于風險識別和評估的先進技術，同時注重自行開發和完善風險評估技術和手段，對發生風險的種類，要能夠進行精準的研判和識別，對客戶要根據各自對應的風險等級，選用相關的風險評估方案，展開估算和評判。如面對高風險客戶時，除了常規的評估程序，還要對其增加一項額外的風險調查，對中低風險客戶開展風險跟蹤調查。第三，構建一種全方位的預警系統。在固定時間內對員工的相關行為，以及銀行內、外環境、業務流程和信息化等展開風險分析識別，界定風險點，風險源。對任何風險，不管是判定和識別、計量還是控制等都要做到事前有所防范、風險發生時使其處于監控中，風險過后進行及時處理。

2、提高風險管理人員素質

農村商業銀行設有風險管理部，這是一個獨立的部門，不受其它部門控制。主要職責就是對銀行在信用和市場方面風險等，進行適當的管理，并對存在的風險，展開相應的處理和估算。在風險評估體系的構建過程中，風險管理部員工的工作素養、專業程度等至關重要。所以，應適時對該部員工開展相關培訓，提高業務能力。同時，該部門在招收新員工時，也應該提高就職要求。而且，人員的構成也應該處于不斷的改進、優化和完善中，并要對當前員工的專業知識、結構等，及時進行督促，促使他們主動、及時更新所掌握的業務內容。通過這些措施，使農村商業銀行的風險評估方法，能夠得到成功的改革，并確保其在前瞻性方面，不會出現落伍和差錯。

（三）加強內部控制活動執行力度

內部控制效果好壞關鍵看內部控制措施的執行力度，設計再好的制度如果沒有有效的執行力，就是無效的制度，便會阻礙農商行的發展。

1、強化內部控制執行制度建設

制定農村商業銀行的信息披露制度，加大銀行透明經營的力度，加大股東大會對農村商業銀行經營的監管力度；制定風險責任追究制度，強化銀行內部與外部的雙層監督，明確所有員工對于內部控制失效所要承擔的具體責任份額，對于出現的問題要根據具體情況進行追究和處罰；建立起一套完整的責任考核機制，使得農村商業銀行能夠實現責任、權利與利益的協調一致。特別要注意制度建設不能一成不變，要跟著時代、環境、人員、技術的發展而重新設定。

2、加強制度的執行力

合規部是由農業商業銀行具有監督性質的部門，以貸款審批責任認定和合規合法監督等作為工作內容。但是，其在具體執行的過程當中，有較多的外在和內在原因干擾，這就使得銀行難免存在程度不一的違規問題，對制度的完整性造成損傷。程度嚴重者還會有導致大型案件風險的可能性，所以，在完善制度建設的過程中，也應強調執行的具體落實。通過總行各科室和支行員工的互相監督，讓內部控制活動得以有效提升，以監督促執行。另外，在出現執行不符導致的違規問題時，必須對責任者追究責任，用法律代替單一的罰款處罰行為，借助法律的威嚴性來確保執行力，讓員工意識到自身的責任，維護整體制度的完善和執行。

（四）完善內部監督體系

1、保證內部審計部門的獨立性

銀行領導層應重視內部審計的作用，保證其具有較強的獨立性。內審部門與最高決策層應當具有對接性，銀行高層應對內審部門放權。比如，審計工作者在內部重大會議中，應具有提出建議和查閱部分文件的權限等，這樣才能使得審計人員對審計范圍加以擴展，對所需審計證據加以補充，進而在審計建議上具有更高的公正性和客觀性。

2、提高審計人員的素質

首先在審計人員選拔上嚴格把關，擇優錄取，審計人員不僅要有豐富的專業知識和工作經驗，還要具備一定的法律知識和計算機知識。其次，需要對工作人員進行定期培訓，與時代結合，不斷學習新知識，新理念，增強審計人員的風險意識，提高整體素質。最后制定完善考核激勵機制，對考核者進行相應獎懲并妥善確定審計人員工資、福利問題，積極調動審計人員的工作熱情。