淺談企業資金管理存在的問題及解決對策

易展

摘要：供給側改革背景下，企業發展面臨的問題與機遇不斷增多，其中融資難成為阻礙企業經營和擴張的重中之重，企業的資金管理尤其是貨幣資金管理更是企業財務管理的核心。我國財務管理體制發展起步較晚，在企業資金管理制度不斷完善和進步的基礎上，企業資金管理研究課題仍是財務管理系統中的核心問題。文章闡述了企業資金管理的概念、內容及現狀分析提出了若干解決策略，以期對企業正常經營運作過程中的資金管理行為提供幫助和指導。

關鍵詞：企業；資金管理；問題；對策

一、企業資金管理概述

（一）資金管理的概念

一般認為，企業的資金管理是對資金的收入和運營做出預算、使用以及內控等具體財務行為。具體分析，企業的資金管理主要包括的籌集資金管理、企業的資金投放管理、企業現金流量管理和企業資本運作等。

（二）資金管理的作用

首先，充分提升企業資金的效率與功能。企業良好的資金管理系統能夠科學有序地安排企業生產與運營資金，通過制定企業本階段的生產流程、經營方案，制定相應的資金運營與監控方案。在初始生產階段，企業會依據資金預算安排，預留資金儲備量用以支付人工成本、采購原材料成本、運營成本、籌集資金成本、技術科研與項目開發成本等等，因此預留資金儲備量依據以上資金預算安排，充分調動資金的使用效率，正常運營資金周轉、支付，為企業間的項目合作和項目開發提供資源；從另一角度分析，企業依據資金預算也可以合理估計資金儲備量，高效快捷地提高資金利用的效率和降低資金使用的機會成本。

其次，促進企業生產運營機制的規范構建。企業的生產經營良性發展得益于合理科學的資金管理體系，并且促使企業領導者及員工能夠從管理理念和思想意識上增強觀念，充份認識到企業資金的預留儲備和合理配置對于企業具有長期、健康發展的重要現實意義。同時通過有效的企業資金管理活動，加強了企業部門崗位工作銜接、管理工作的管控和監督，有效抑制少數企業所發生的員工利用企業資金管理制度不健全所產生的漏洞而發生的利用職務之便挪用企業資金、侵害公司財產的情況出現，確保了企業生產調度、經營目標的穩步實現，有效提升企業的經營效益。

二、我國企業資金管理存在的問題

（一）缺乏有效的現金流量、資金管理制度

現金流量管理往往在我國一些企業的財務管理體系中不夠重視，產品的產量和產值常常是大多數企業過份重視生產經營指標，一些生產周期較長的項目嚴重占用了企業中的大部分資金，由于周期時間長導致收益存在極高不確定性致使貨幣資金風險提升，企業資金的機會成本通過這種運作方式無端增加，通常還難以保證資金投資回報率，甚至導致企業產生正常資金周轉困難的情況發生，以致生產經營現金的大量流出。其次，企業財務管理制度中的現金流量的管理的缺失致使資金控制中的太過隨意，企業資金產生閑置、經營短缺，嚴重影響了企業資金的使用效率。

（二）缺乏合理的資金預算程序

資金管理是促使企業平穩經營運轉和開拓銷售市場的重要條件，企業需要制定嚴謹的資金使用計劃保障運營資金的正常運轉。目前，很多企業都存在貨幣資金的欠缺，一些企業沒有充分估計近期所需資金量，也沒有制定未來運營資金以及急需的資金的長遠使用計劃，資金的使用隨意性大，隨時需要就在隨時使用，何地需要就何地使用，這樣的資金使用方式形成企業資金不能確保充分服務于企業的發展進程，從而形成企業運行中資金的短缺局面，為了保障自身貨幣資金的有效流動，企業就需要向銀行等金融部門貸款，這種舉措導致企業的經營成本增加，企業的財務成本加重。

（三）資金管理比較分散，資金使用效率較低

企業內部資金的嚴重分散現象是我國目前企業資金管理中存在的一個比較常見和嚴重的問題，某些集團企業內部各分公司普遍存在銀行開立多戶頭現象，而非集團化的某些企業中一些部門也存在分開戶頭的現象，這些造成企業集團總部無法行之有效地從資金整體布局上對企業資金進行管理和調度，大大降低了企業資金的利用效率，另外某些企業在投資過程中沒有充分有效使用資金，盲目擴張項目投資，不僅加重了企業資金的成本，而且影響到企業投資的合理性，造成的投資失敗以致資金鏈斷裂。另外，部份企業沒有制定完善的資金管理制度，沒有設立嚴謹的資金審批流程；部份企業缺乏資金管理方面的數據基礎，沒有正確有效提供財務數據，甚至刻意謊報實際數據，以致單位信息使用者無法真正掌握企業的真實經營現金流情況和資金走向。

（四）企業資金管理意識淡薄

我國一些企業對資金管理的重視程度不夠，大部份財務工作者和企業領導的資金管理意識較為淡薄，第一、企業管理者較多將精力放在企業經營戰略的設定以及市場份額占用率上，從而輕視了資金的有效管理，沒有依據企業的實際經營狀況制定符合企業行之有效的財務決策。第二、一些企業的財務管理部門將資金管理與會計管理概念混淆，未制定企業資金來源及經營流向的監控制度，以致發生企業資金短缺的不良現象。第三、部分企業單一的資金借貸來源，促使企業資金管理理念難以發揮實際作用，最終形成企業資金鏈緊張的局面。

（五）缺乏有效的內部監控機制

企業資金管理涵括資金籌措、經營投入、信貸及部門日常調劑等內容。部份企業由于管理機制不夠嚴謹，未在企業內部設立資金管理內部監控機制，致使企業部門及員工在行使資金業務時無據可依，各部門間因職責劃分不清而出現責任不明確、資金管理工作效率低下的財務現象。內控制度的缺失也致使企業資金業務開支隨意，審批與復核存在漏洞。一些企業的財務管理崗位可能存在一人身兼數職情況，一些數據審核、資金回流、各項數據報表等都可能由一人完成，致使崗位間牽制與監督作用被弱化，違反了制衡性會計準則。

（六）授權審批制度不合理

基于內控視角，授權審批制度是確保企業資金管理有效運作的保障因素，同時也以制度保障形式達到企業資金的有效管理模式。雖然我國很多大型企業的資金授權審批制度已經基本完善，給企業的資金管理提供了完備的制度保障。但對于一些中小企業而言，授權審批制度不合理，以致企業所有的經營管理決策權大部份集中在少數幾位領導人員身上，例如進行原材料采購、生產產品以及產品銷售等各個環節的配置資金過過程中，沒有相應環節審批流程，造成企業不必要的資金流失，嚴重影響企業資金的正常運轉。

（七）資金管理方式滯后

隨著中國經濟高速發展，我國企業通過不斷資金原始積累己逐步擴張成長為企業集團公司，傳統意義上的企業資金管理方式己經滯后于企業的高速發展，企業資金管理急待更科學合理地發展，某些企業的資金投入與項目回收沒有形成正比，老舊的資金管理方式嚴重影響資金周轉，資金使用效率低下，甚至影響至企業的可持續發展。同時，互聯網技術目前己充份應用于財務管理工作中，信息化和便捷化是資金管理工作中最顯著特征。由于一引動企業仍然延續傳統的財務管理思維和財務管理方式，這些滯后的資金管理理念和行為使企業發展受到嚴重阻礙，也會導致企業產生嚴重財務風險。

三、優化企業資金管理的建議

（一）有效利用率的增強是企業資金管理的目標

企業創效節流就需要提升資金運行的周轉速度。提高企業資金周轉效益是企業資金管理中應當重視的問題，企業投資的一些生產經營周期性較長的項目普遍存在生產經營時間較長致使資金流被大量長期占用、也同比增大企業項目資金風險，資金使用效率是考核項目效益的指標之一。筆者建議考慮到資金的機會成本與效益配比原則，考慮資金投入獲利小，資金流動性周轉快的經營項目，既可以確保了企業投資項目資金的有效性，財務風險獲得有效預防，同時企業資金的流動性也得到增強，積極影響了企業經營運作和貨幣資金的正常周轉。

（二）通過企業集團財務集中結算，強化資金的集中式管理

采用集團資金集中式管理模式，對企業的資金進行合理的預算、投入和運營。集團資金集中式管理充分發揮了兩方面的作用。第一、集團資金集中式管理能為企業管理者提供企業資金全部情況，也能統一設置資金管理銀行賬戶，致使企業管理者能全盤掌握自己企業資金狀況，在企業經營運作中充分保證合理的資金利用狀況。第二、財務結算中心能防止財務制度缺失導致的漏洞，抑制了各種貪污舞弊現象的發生，增強了企業的貨幣資金管理。

（三）實施企業資金全面預算管理

預算編制是企業資金預算管理的第一步，依據企業自身的經營發展目標，制定初步的資金預算管理預案同時結合自身的實際經營情況，評估預算管理預案的可行性是否有效，達到制定企業資金管理預算目標。逐級落實企業資金預算管理目標的也是保障企業生產經營發展中極為重要因素，各部門要嚴格依照資金預算來執行，防止出現無預算超支現象，如果企業運作過程中出現資金使用超支預算情況，財務部門在獲得企業管理人審批，許可獲得資金使用之后，財務部門行使資金的超預算使用，相應的票據同時保管好存檔。企業資金預算執行情況事后經過企業財務管理部門對比分析后，逐步調整預算額度以便下次預算的修改制定。

（四）增強企業領導與員工的資金管理意識

保障企業順利運行和高速發展的重中之重是資金管理工作，做好資金管理工作是充分提升企業核心競爭力的關鍵要素。企業資金的內控管理的加強可確保最大限度降低企業存在的財務風險，保障企業資金高速有效運轉和安全運營。對于各大企業而言，增強企業資金管理意識、完善企業內控管理工作，科學合理設置財務管理部門崗位，重視財務管理人員職業道德素質，優化企業資金管理水平，有產確保企業資金管理過程中各個環節得到有效落實與控制，為企業的成長提供堅強后盾。

（五）完善企業資金的內部控制機制

第一、針對集團公司下屬分、子公司，可以采用會計委派制，企業下屬分、子公司的主管會計由集團總部財務部門委派，委派制的工作范疇是會計主管從事日常會計核算工作，集團審計部門獨立進行下屬分、子公司財務狀況內部審計和治理管控的職能，對企業資金的事前控制實施加強；第二、加強企業內部審計職能。內部審計機構的獨立性和內部審計制度的完備性，是抑制企業日常財務漏洞的關鍵保障。依據內審制度促使有效監督企業的財務會計工作實施，可以事先、事中、事后對各種投資決策進行審核，況加強監督對企業資金使用情況，企業資金的使用程序得到嚴格規范。

（六）完善企業的財務內控制度

為了實現資金的科學化管理，完善企業的財務內控制度體系、首要任務是建立企業內控管理的組織機制。企業通過細化財務工作的崗位設置及明確部門和個人的工作職責，激發所有工作人員的資金管理意識，充份能夠意識到要遵循企業財務規章制度辦事，如若違反了資金管理制度的條例的相關行為將會被予以制度和警示。細化資金審批流程和崗位制衡制度，完善資金核實、管理以及財務審計等環節工作，實現財務內控體系的有效運轉。

（七）促進財務資金管理的信息化進程

對企業財務管理模式變更理念、嘗試有效創新。充份利用互聯網技術帶來的高效與便利，掌握企業財務管理模式出現的新特征，完成信息化財務數據的處理和傳遞，生成動態及時有效的財務報表。確保企業管理層及時掌握企業經營狀況和資金狀況，做出實時財務決策，促使財務信息的及時性和監管性全面應用于企業資金管理制度中。

參考文獻：

[1]谷延范.基于價值鏈視角的營運資金管理研究[D].河北經貿大學，2015.

[2]劉瑩.國有企業資金集中管理的利弊分析及解決策略[J].企業改革與管理，2016（02）.

（作者單位：湖南廣播影視集團湖南國際會展中心）