淺析水泥行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題

李祖會(huì)

摘 要 稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)屬于企業(yè)通過(guò)合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，選擇納稅方案，結(jié)合稅收政策變化調(diào)整財(cái)務(wù)管理方案，降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，最終保證效益最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。水泥企業(yè)在推行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，應(yīng)立足于企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)，正確的認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作，在確保籌劃方案科學(xué)性的基礎(chǔ)上，優(yōu)化水泥單位財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，為水泥產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展奠定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 計(jì)稅依據(jù) 信息化建設(shè) 管理人才

當(dāng)前階段，稅收政策改革逐步深入，水泥企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)的調(diào)整，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)升級(jí)，為經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了必要的條件，是新形勢(shì)下水泥企業(yè)現(xiàn)代化改革的重要舉措。

一、水泥企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制過(guò)程中稅務(wù)籌劃方案的選擇

（一）從計(jì)稅依據(jù)的角度出發(fā)選擇稅務(wù)籌劃方案

計(jì)稅依據(jù)的不同，稅基總量、實(shí)現(xiàn)時(shí)間以及分解形式都有所區(qū)別，具體來(lái)講，企業(yè)從計(jì)稅依據(jù)的角度出發(fā)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容包括：一是設(shè)立稅基最小化的籌劃目標(biāo)。稅基的最小化籌劃內(nèi)容是通過(guò)合法、合規(guī)的措施控制稅基的總量，降低企業(yè)的應(yīng)稅額度，是稅務(wù)籌劃中較為常見(jiàn)的方案，對(duì)減輕水泥單位稅收負(fù)擔(dān)有著顯著的作用；二是規(guī)劃稅基時(shí)間。水泥企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間進(jìn)行合理的安排。如：對(duì)推遲實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以遞延納稅，在一定時(shí)期內(nèi)利用貨幣時(shí)間價(jià)值，為投資項(xiàng)目籌集更多的資金成本。如果當(dāng)前階段出現(xiàn)了稅收減免等相關(guān)優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)可以提前繳納稅款，實(shí)現(xiàn)規(guī)劃稅基時(shí)間，起到降低整體稅負(fù)的目的；三是對(duì)稅基的分解。通過(guò)合理的分解，可以對(duì)不同稅種的稅基進(jìn)行分解，結(jié)合稅基相關(guān)數(shù)據(jù)制定更合理的籌劃規(guī)劃方案，緩解企業(yè)沉重的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）從納稅人的角度出發(fā)選擇稅務(wù)籌劃方案

首先，水泥企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，選擇財(cái)務(wù)稅務(wù)工作的組織形式，進(jìn)行稅款核算與繳納。企業(yè)組織形式受稅收政策的影響，具體的納稅要求也有所不同，如稅收政策對(duì)不同組織形式的工商戶、獨(dú)資與合資企業(yè)以及公司制的單位主體等，需要依照不同的稅收規(guī)定征收稅款。因此，財(cái)務(wù)稅務(wù)的整體籌劃工作需要結(jié)合企業(yè)組織的類別進(jìn)行，才能確保籌劃方案的實(shí)踐性與可執(zhí)行性；其次，納稅人的身份不是一成不變的，如果企業(yè)的身份發(fā)生了轉(zhuǎn)變，稅務(wù)籌劃的具體方案也需要進(jìn)行調(diào)整。部分企業(yè)通過(guò)身份的轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)了合理節(jié)稅的籌劃目標(biāo)，如，“營(yíng)改增”后增值稅繳納主體身份的變化等。

（三）從稅率籌劃的角度出發(fā)選擇稅務(wù)籌劃方案

稅種不同，實(shí)行的稅率也有所差異，增值稅、企業(yè)與單位的所得稅等稅種不同，比例稅率有著十分明顯的差距。企業(yè)應(yīng)該按照不同的比例稅率，進(jìn)行籌劃工作，合理降低應(yīng)繳納的稅額。及時(shí)了解稅收政策的改革情況，如“營(yíng)改增”、所得稅的稅率調(diào)整等，結(jié)合政策要求調(diào)整籌劃方案。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該注重累進(jìn)稅率。現(xiàn)階段，累進(jìn)稅率包括全額與超額累進(jìn)兩種稅率。其中，超額累進(jìn)的納稅主體需要注意稅率爬升的速率；全額累進(jìn)的納稅主體應(yīng)注意稅率的爬升欲望。籌劃工作要重點(diǎn)關(guān)注水泥單位的累進(jìn)稅率形式，優(yōu)化籌劃方案。

二、水泥企業(yè)推行稅務(wù)籌劃面臨的主要管理問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃實(shí)際執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

稅務(wù)籌劃的具體實(shí)行方案不是一成不變的，在制定與執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合相關(guān)稅收政策、企業(yè)運(yùn)行狀況、組織形式轉(zhuǎn)變、投資項(xiàng)目管理等條件，及時(shí)調(diào)整籌劃方案。由于籌劃的內(nèi)容廣泛，涉及金融、海關(guān)、會(huì)計(jì)、外匯等內(nèi)容，需要依照財(cái)務(wù)整體狀況與稅基、稅改，控制籌劃執(zhí)行過(guò)程中可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果忽視稅務(wù)條件的改變，完全按照籌劃方案執(zhí)行稅務(wù)管理，不僅不利于企業(yè)合理降稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)增加財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，降低財(cái)務(wù)控制效率。

（二）稅務(wù)籌劃整體認(rèn)識(shí)水平不足

稅務(wù)籌劃理念在國(guó)內(nèi)企業(yè)的快速發(fā)展始于21世紀(jì)初，現(xiàn)階段，水泥企業(yè)在稅務(wù)籌劃等財(cái)務(wù)控制方面取得了一定的成果，與此同時(shí)，復(fù)雜的外部環(huán)境也為具體的籌劃工作提升了難度。部分水泥企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作仍舊存在偏差，財(cái)務(wù)人員與管理階層對(duì)合理降稅、避稅、逃稅等理念理解不全面，甚至認(rèn)為稅務(wù)籌劃屬于違法行為，忽視了稅務(wù)籌劃對(duì)自身合法權(quán)益的保護(hù)作用。

（三）財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理人才匱乏

水泥企業(yè)的稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理范疇，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有系統(tǒng)性、綜合性、復(fù)雜性的工作特點(diǎn)。因此，企業(yè)在制定籌劃方案、實(shí)行稅務(wù)工作的過(guò)程中，需要以財(cái)務(wù)人員為主體，對(duì)方案進(jìn)行判斷并推行籌劃工作。然而，當(dāng)前階段，水泥企業(yè)普遍缺乏高素質(zhì)、專業(yè)技能強(qiáng)、具備一定法律與計(jì)算機(jī)能力的復(fù)合型人才，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的實(shí)際施行達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。

三、優(yōu)化水泥行業(yè)整體稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制的有效舉措

（一）從長(zhǎng)效發(fā)展的角度對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行合理規(guī)劃

企業(yè)節(jié)稅是籌劃工作實(shí)行的稅務(wù)控制目標(biāo)之一，但并不是稅務(wù)管理的根本目的。實(shí)際上，水泥企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的根本目標(biāo)在于為企業(yè)的發(fā)展注入動(dòng)力，為運(yùn)營(yíng)效益最大化提供支持。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃規(guī)劃工作的實(shí)行，有可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)控制成本的提升，甚至超出了稅務(wù)投入的標(biāo)準(zhǔn)，但從長(zhǎng)效發(fā)展的層面來(lái)看，籌劃方案對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的支持作用。因此，稅務(wù)籌劃的方案制定與實(shí)行應(yīng)該立足于水泥企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃上，具備一定的前瞻性，貫徹利益最大化追求目標(biāo)。

（二）提升財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的整體認(rèn)識(shí)水平

水泥企業(yè)的決策管理階層與財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃理念，基于合法納稅的義務(wù)，區(qū)分稅務(wù)籌劃、避稅與逃稅的本質(zhì)差異。維護(hù)企業(yè)合法控制稅收負(fù)擔(dān)的權(quán)利，積極主動(dòng)的通過(guò)稅務(wù)籌劃進(jìn)行自我保護(hù)。與此同時(shí)，在籌劃方案執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)該將管理工作落實(shí)到每個(gè)生產(chǎn)、加工、銷售環(huán)節(jié)，確保融資與投資等籌劃工作的平衡，在了解當(dāng)前稅務(wù)環(huán)境具體狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)影響籌劃工作效率的因素進(jìn)行全面分析，及時(shí)調(diào)整不適應(yīng)稅收要求內(nèi)容，保障籌劃工作的順利實(shí)行。

（三）在財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中推行信息化建設(shè)

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于涉及的信息領(lǐng)域比較寬泛，比如會(huì)涉及稅收政策和法規(guī)，以及環(huán)境信息和籌劃主體行業(yè)的具體狀況，還包括籌劃主體自身基本狀況。推行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是十分必要的，信息化技術(shù)能夠有效地促進(jìn)稅務(wù)籌劃成功的概率。由于稅收法律畢竟很龐大而且復(fù)雜，企業(yè)常常會(huì)受制于自身發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于稅收的各種法律條文不一定能夠全面準(zhǔn)確的理解。通過(guò)信息平臺(tái)，可以有效接受稅務(wù)部門(mén)下發(fā)的通知、稅務(wù)調(diào)整等信息，拓展溝通渠道，及時(shí)對(duì)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。

（四）注重專業(yè)管理人才的培養(yǎng)、引進(jìn)

為了企業(yè)的健康穩(wěn)步地發(fā)展，作為企業(yè)有必要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，招收一些專業(yè)性以及針對(duì)性的人才，企業(yè)能在國(guó)家政策允許的范圍減輕稅收負(fù)擔(dān)。所以企業(yè)要提高工作人員的素養(yǎng)，積極對(duì)他們進(jìn)行稅法的培訓(xùn)，促使他們提高稅法知識(shí)，這樣才能夠讓這些工作人員在自己的工作崗位上開(kāi)展工作。在積極培養(yǎng)稅務(wù)籌劃管理人才的過(guò)程中，對(duì)網(wǎng)絡(luò)操作人員的功能層次結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。在人才的引進(jìn)中，必要嚴(yán)把人才素質(zhì)關(guān)，對(duì)于不能夠勝任該工作的人員不給予任用，并對(duì)這些引進(jìn)的人才加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，進(jìn)而保證這些引進(jìn)的人才在實(shí)際的工作中發(fā)揮積極的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)控制工作，水泥企業(yè)的組織形式、稅基管理、稅種不同，實(shí)際的籌劃方案制定與實(shí)行也存在差異。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理工作中，不僅需要以稅收政策、財(cái)務(wù)狀態(tài)為基礎(chǔ)，利用信息化技術(shù)，合理調(diào)整籌劃方案，還應(yīng)該全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，為優(yōu)化水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)提供保障。

（作者單位為重慶親山盛州置業(yè)有限公司）

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