淺析基層行政事業單位內部控制制度架構完善

齊英梅

[摘要]隨著國家系列行政事業單位內控規范建設意見的不斷推出，基層行政事業單位加強了內部控制建設，并取得了初步成效，但一定程度上仍存在不足，需要進一步完善。文章根據目前基層行政事業單位內部控制制度架構完善情況，提出了基層單位存在的一些問題及完善方法，以便交流探索，互相借鑒學習。

[關鍵詞]基層行政事業單位；內部控制制度；行政監督

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913150

基層行政事業單位應依據國家財政部門規定，按照國家“三定”方案登記單位自身職能需求，建立適合單位經營發展的內部控制制度及相應的架構體系，并適應新時期行政事業單位改革發展的要求，不斷加強內部控制制度體系建設和架構完善，進而使行政事業單位建立更加可靠的內部控制機制，及時防范各類風險，提高科學化經營管理水平，實現更長遠的發展。根據當前行政事業單位內部控制制度架構完善水平，發現行政事業單位管理工作的不足，以便加強保障措施。

1當前基層行政事業單位內部控制制度架構現狀

11相關人員的內部控制意識不強，參與性不夠

單位內部控制架構的設立貫穿單位整個經濟活動，涉及單位的各種業務和事項，這就需要單位所有相關人員包括單位負責人在內的全員全面參與，但大多數基層單位的內部機構職能劃分并不完善，相關人員的工作崗位責任劃分的不清晰，使內部控制架構設計過程中得不到相關工作人員的有力支持，造成組織架構設計全員參與性不夠，進而使內部控制在實施過程中發揮不了全面完善作用。

12單位部門之間缺乏統一協調性，內控設計執行不規范

基層行政事業單位內部控制建設的有效開展和實施離不開各業務部門的配合協調，進而建立科學有效的單位層面組織架構體系，實現單位整體業務活動流程的自我約束和規范，合理保證單位的經濟活動合法，避免違法違規行為的發生。但大多基層單位內部業務科室以自我業務為主，部門科室之間缺乏主動協調配合性，業務信息交流不及時準確，流程梳理不明確，沒有更好地形成基層行政事業單位在管理、分工、業務流程等內控架構中相互制約、互相監督的聯動約束機制，使內控架構設計執行不規范。

13基層財務人員少，內控架設修訂調整不及時

對于行政事業單位而言，加強內部控制制度架構完善，是一項長期的、動態的過程。在具體開展內部控制制度架構完善的過程中，需要把握基本的原則，嚴格按照國家有關政策和法律法規的要求扎實做好基礎工作，還需要不斷進行創新，適應時代的不斷發展變化。基層行政事業單位內部控制制度架構大多由單位財務部門負責牽頭組織實施，完善的組織架構建設需要得到單位領導的支持，需要各部門業務工作人員的全員參與。這就需要財務部門與各部門各崗位的協調溝通，按照國家規定和單位實際情況，適應外部環境的不斷變化，及時修訂完善內部控制的架構建設，滿足對單位經濟活動的調整和管理監督控制的需要。而大多基層單位財務部門人員配備不足，工作任務繁重，做完日常財務工作后，無法及時按照規定對內部控制架構進行完善，仍沿用原有的制度，與日益變化的經濟活動不相適應。

14內控架構虛設，執行落實不到位

當前基層行政事業單位響應國家形勢要求開展一系列內部控制建設工作，但是有部分單位的內部控制制度構建的重視程度依然不夠，沒有嚴格按照黨和國家關于內部控制制度建設方面的規定開展相關工作，一定程度上多是在互相模仿、照搬照抄，流于形式，不利于基層行政事業單位內部控制制度架構工作的有序開展。從而導致基層行政事業單位內控架構建設停留在紙面上，執行落實不到位。

2完善基層行政事業單位內部控制制度架構的方法

21開展內部控制制度架構流程一體化模式設計

基層行政事業單位內部控制制度架構的形成和有效運營，需要首先保證流程清晰，所以需要開展流程再造與優化設計，這樣才能確保內部控制制度的正常實施和運轉。所以應當積極探索內部控制制度架構流程一體化模式設計路徑和方法。一體化模式是指建立國家政府、社會以及行政事業單位三位一體的管理模式。根據國家每年對行政事業單位內部控制工作出臺的相關法律法規等做出明確的約束意見規定，緊密圍繞國家政策要求，深入領會文件精神，以此為基礎形成內部控制制度架構體系，并結合行政事業單位自身的特點完善相應的流程體系，建立與其相關的一體化模式，更好地保證職能的有效發揮。

22加強內部交流信息網絡平臺體系設計，積極推進信息化建設

隨著現代信息技術不斷升級發展和深度應用，大數據時代能夠進一步提高信息交換利用價值，信息成為重要的資源。對于基層行政事業單位而言，只有充分加強信息資源整合，才能更好地形成完善的溝通交流機制，提高為民服務質量和效率。加強內部交流信息網絡平臺體系構建，促進部門之間的信息交流，根據單位部門職責將與之匹配的業務內控設計架構流程與信息網絡相結合，減少了人為操作因素，保護內部信息安全，保障了整體內控績效水平提高，內部控制制度的有效實行，真正落實。

23加強人員素質建設，提高全員參與意識

完善的內部控制制度架構離不開單位全體員工的參與，單位應該把人員的專業工作勝任能力和員工本身的職業道德修養作為關鍵崗位勝任的條件，并與之建立書面的崗位責任書，以保證單位經濟活動的合法順利開展，各項業務的銜接配合。單位在建立單位與部門之間大的內控架構體系下，將之細化分解，形成部門對單位負責，員工對部門負責的從上至下、層層落實內部控制架構體系，以提高全體員工的工作責任心，加強內部控制參與意識，參與內部控制設計，提高單位整體內控水平，從而及時調整內控制度適應經濟發展。

24實行行政監督創新及線上線下聯動體系建設

通過構建完善的監督機制，加強評價考核監督，這樣有助于更好地保證權利正確地履行，進而提高為民服務水平。所以需要建立行政監督創新與線上線下聯動監督體系。一方面需要對行政事業單位工作人員進行工作監督，對他們的工作開展情況、工作行為等進行全面評價，重點檢查是否有違規違紀等情形的發生，切實樹立良好的為民服務形象。另一方面要對行政管理人員的生活作風、廉潔自律情況進行檢查，這方面需要廣大人民群眾積極參與。通過建立內外部、線上線下聯動監督機制，有助于更加全面地評價行政事業單位工作人員的工作業績，加強權利與責任制衡，從而更好地約束和規范他們的行為，針對如何加強內部控制，提高為民服務水平等方面不斷生動踐行，才能更好地維護行政事業單位良好的形象。

25依托完善的網絡平臺，加強細節管理，形成有效的崗位制約監督

在開展內部溝通交流信息網絡平臺構建過程中，一方面需要對內部控制的管理流程開展信息化設計，要建立與各個環節工作模塊相匹配的信息更新體系，才能確保內部控制工作實現流程化管理，提高內部控制成效。另一方面依據部門職責需要建立基于各個模塊的不同崗位用戶權限，明確各個部門的職責，各個崗位權限，加強用戶管理，并定期開展內部信息交流反饋和溝通，及時對各項工作開展情況進行全面評價，從而加強不同崗位之間的相互制約，相互監督，不斷提高參與人員的積極性，提升工作績效。

3結論

總之，對于基層行政事業單位而言，想要確保證其正常穩定運行，需要有一套完善的內部控制制度架構，只有從制度上進行規范和約束，才能更好地推動行政事業單位科學穩定運營。當前隨著國家《國務院機構改革和職能轉變方案》的出臺，對未來行政體制改革提出了明確的方向，行政事業單位處于改革發展的市場環境下，隨著社會主義市場經濟不斷發展，社會主義民主法治體系日益完善，公眾對行政事業單位披露程度、內容以及信息公開等方面的關注度越來越高，對行政事業單位內部控制工作提出了新的要求。加強基層行政事業單位內部控制制度架構完善是當前基層行政事業單位的一項重要工作。

參考文獻：

[1]崔云峰.新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的必要性與對策[J].財會學習，2018（4）.

[2]徐娜.行政事業單位內部控制制度架構完善思考[J].財會學習，2018（10）.