鋼鐵公司銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制的探究

張娜

[摘要]隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各行各業(yè)為了適應新經(jīng)濟的發(fā)展不斷地加強對自身的改革。鋼鐵企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，目前正面臨著各種各樣的問題。原料資源的稀缺、鋼鐵產(chǎn)業(yè)的競爭壓力不斷增強使鋼鐵企業(yè)的發(fā)展受到了嚴峻的挑戰(zhàn)。

[關鍵詞]銷售與收款；內部控制；鋼鐵公司

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912181

1銷售與收款內部控制概述

銷售與收款內部控制是指以根據(jù)銷售業(yè)績的穩(wěn)定增長為基礎，將企業(yè)的市場占有額持續(xù)的擴大，以及采用對銷售風險進行的銷售行為規(guī)范的內部控制制度。這樣促進了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，優(yōu)化了現(xiàn)代企業(yè)制度的管理體制、運行機制。企業(yè)要強化銷售與收款的內部控制制度，規(guī)范銷售與收款作業(yè)的業(yè)務行為，把銷售的過程記錄下來，對商品的發(fā)出與貨款的回收進行有效監(jiān)控，以此實現(xiàn)營業(yè)收入的提升。企業(yè)在發(fā)展內部控制時，要與自身現(xiàn)狀相結合，對銷售業(yè)務的流程進行梳理，不斷完善銷售業(yè)務的管理制度，對銷售的薄弱環(huán)節(jié)進行定期的檢查分析，加強對薄弱環(huán)節(jié)的建設，確保銷售目標的順利實現(xiàn)。

2鋼鐵公司銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制的特點

21銷售政策制定的控制

鋼鐵企業(yè)的銷售部根據(jù)公司制定的鋼鐵產(chǎn)品價格的管理條例中明確的價格管理基本原則、鋼鐵產(chǎn)品價格制定的依據(jù)、價格管理的范圍等來執(zhí)行相關的銷售政策，通過價格的管理流程對鋼鐵產(chǎn)品的價格進行規(guī)范，并能通過對日常價格調整和對產(chǎn)品年度目標價格的制定的管理方式，形成企業(yè)的基價庫。

22客戶信用度的管理控制

鋼鐵企業(yè)通過其銷售部門來制定風險管理的職責和風險評估的相關流程。通過對客戶進行相關資信的調查進行等級管理，并用客戶信用評估的等級為依托建立相關的信用管理檔案。對信用管理檔案進行定期的檢查修訂，篩選出更優(yōu)良的客戶及供應商，可以避免鋼鐵企業(yè)在相關方面的損失。

23對收款的嚴格控制

收款對企業(yè)的資金流動有著重要的關系，影響著企業(yè)的深度發(fā)展。收款作業(yè)的過程必須嚴格仔細，首先在貨款的催收過程中，要對匯款的情況進行持續(xù)實時的關注，及時更新反饋回款的進度，并對崗位上的收款人員和填賬單的人員進行分離。收到貨款之后要積極開展對賬的工作，如果貨款逾期了要對其警告，跟客戶進行溝通獲得對方回款的計劃，并在最后收款之后，生成會計憑證。鋼鐵企業(yè)的收款方式主要是以支票、匯票、本票等，由鋼鐵企業(yè)的內部財務部門負責，因此鋼鐵企業(yè)的財務部門通過銷售預收款對公司的收款進行嚴格的監(jiān)控，保障鋼鐵企業(yè)的資金流動狀況，避免意外的事情發(fā)生。

3鋼鐵公司銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制存在的問題

31銷售政策不當

在鋼鐵企業(yè)中，銷售戰(zhàn)略與政策是產(chǎn)品推銷推廣中的重要指導，但是實際經(jīng)營發(fā)展中，往往對企業(yè)在市場中的分析預測不夠準確，可能會做出不符合市場要求的銷售策略，導致鋼鐵無法銷售，形成庫存的積壓。

32不完善的應收賬款的管理

企業(yè)的經(jīng)營狀況通常在應收賬款中反映，應收賬款是企業(yè)的支柱與源動力。在鋼鐵企業(yè)的日常發(fā)展中，通常是預付貨款或先提貨后付款的交易方式，因此會引發(fā)應收的貨款不及時。過度追求利潤而不明確應收賬款的管理，會造成企業(yè)資金的流動不暢。

33發(fā)貨管理的不完善

發(fā)貨是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的重要業(yè)務，嚴格管理發(fā)貨環(huán)節(jié)會降低鋼鐵產(chǎn)品在發(fā)貨過程中造成的損失。在鋼鐵企業(yè)的實際經(jīng)營當中，由于發(fā)貨管理存在著在月末沒有專員對發(fā)貨的執(zhí)行程度進行詳細的核查，導致發(fā)貨延誤和其他的嚴重問題。

34沒有完善的內部控制評價體系

內部控制評價是內部控制的主要組成部分，進行有效的內部控制評價，有利于內部控制認識到自身的不足并優(yōu)化其監(jiān)督管理機制。鋼鐵企業(yè)一般是根據(jù)自身的基本狀況制定內部控制評價的基本原則和具體內容，缺乏規(guī)范的內部控制評價機制，導致鋼鐵企業(yè)的內部控制體系不夠完善。

35沒有及時更新先進化的信息系統(tǒng)

由于大多數(shù)鋼鐵企業(yè)的合同管理信息系統(tǒng)的更新不到位，導致其信息系統(tǒng)的版本較低，使許多客戶的信息資料儲存不完善，使鋼鐵企業(yè)可能遺失銷售合同，導致相應的訂單無法進行查詢，對銷售后期的工作有很大的影響，可能會帶來法律的糾紛。

36鋼鐵企業(yè)的銷售人員缺乏對內部控制的認識

盡管大多數(shù)的鋼鐵企業(yè)會對內部的職員進行內部控制的教育，但是由于鋼鐵企業(yè)的銷售人員流動性很大，鋼鐵企業(yè)對新員工的培訓因此而不能做到完美，由于銷售人員對公司的內部管理控制體系沒有清楚的認識，可能導致銷售人員在銷售產(chǎn)品的過程中，造成一些不必要的損失。

4完善鋼鐵公司銷售與收款內部控制的措施

41制定科學的銷售政策

鋼鐵企業(yè)根據(jù)每季度、每年的銷售情況，在市場銷售部門中成立專門的小組對銷售數(shù)據(jù)進行分析，使生產(chǎn)部門能夠根據(jù)市場的需求生產(chǎn)鋼鐵，市場銷售部門能根據(jù)科學的銷售策略對產(chǎn)品進行銷售，合適的產(chǎn)品量以及正確的銷售政策可以使鋼鐵企業(yè)的鋼鐵銷路暢通，減少存貨積壓。

42對應收賬款進行內部控制

要保證應收賬款的真實性、應收賬款收回的及時性以及控制壞賬損失發(fā)生的概率，就要對重視應收賬款的源頭控制，及時與客戶溝通反饋公司的相關收款制度，有效降低客戶不能及時回款的可能。并對客戶的償還與經(jīng)營能力進行持續(xù)的對比分析，確定客戶是否具備流動資金的償還能力，算出客戶的應收賬款回收的時間。

43對發(fā)貨流程進行控制

企業(yè)內部要制定完整系統(tǒng)的發(fā)貨流程，并嚴格要求內部的相關部門遵循發(fā)貨流程。比如銷售部門的管理人員應提前簽訂所需鋼鐵產(chǎn)品的交易合同，制作出明確鋼鐵發(fā)貨計劃，通過企業(yè)內部的信息系統(tǒng)向發(fā)貨人員傳達通知并及時聯(lián)系運輸公司。開銷售憑證的人應仔細的核對發(fā)貨清單，在開具銷售憑證的同時要注意留下存根進行存檔。

44完善其內部控制評價的體系

鋼鐵企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制評價指導》中的規(guī)定，將自身的實際發(fā)展情況與之相結合，創(chuàng)新出屬于企業(yè)自身的自我評價與綜合復評相結合的內部控制評價體系。并不斷地加強內部控制制度的建設，使其逐漸完善，鋼鐵企業(yè)內部要嚴格的按照該控制制度執(zhí)行，使內部員工的內部控制評價意識和技能得到持續(xù)的提高。并建立內部的審計監(jiān)控部門對內部控制評價體系進行監(jiān)督，使體系更加規(guī)范化，更有效。

45加強鋼鐵企業(yè)的信息系統(tǒng)建設

隨著信息化時代的不斷發(fā)展，在企業(yè)中進行信息化管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展管理的必要條件。鋼鐵企業(yè)的領導應加強對科技的認識，不斷加強和完善公司內部的信息化系統(tǒng)，為鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營與決策提供科學的技術支持。良好的信息化系統(tǒng)影響著鋼鐵企業(yè)內部的執(zhí)行度，對相關的軟件進行及時的更新與升級，使企業(yè)的收款項能與合同項相對應，有利于對收款進行控制管理。

46加強對鋼鐵企業(yè)內部員工的素質教育

銷售部門是鋼鐵企業(yè)中重要的部門，其中銷售人員更是銷售部門中的發(fā)動機，應加強對銷售人員的內部控制的教育，使公司避免不必要的損失。對銷售人員進行內容為內部控制的基本原理、內部控制在公司的運用與實施的教育，加深銷售人員對內部控制的認識，理解和掌握內部控制的意義，使其能夠嚴格的按照企業(yè)的內部控制制度，將理論與實際相結合，把內部控制的優(yōu)秀理念融入公司的管理中，使公司的內部控制系統(tǒng)得到真正的建立，有效防范使銷售人員因為不熟悉內部控制造成不必要的損失。

5結論

無論是銷售環(huán)節(jié)還是收款環(huán)節(jié)的內部控制都對鋼鐵企業(yè)有著重要的作用，完善的內部控制體系不僅能促進鋼鐵企業(yè)內部的管理水平提高，也能使鋼鐵企業(yè)的經(jīng)濟目標有效實現(xiàn)。如果缺少了內部控制，會導致鋼鐵企業(yè)銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)的管理混亂，嚴重可能會使鋼鐵企業(yè)破產(chǎn)，因此鋼鐵企業(yè)的領導要給予內部控制的重視，并加強對內部員工的控制知識和素質教育，使他們能夠更好地掌握內部控制理論并能很好地運用在實際工作中，以此促進鋼鐵企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使鋼鐵企業(yè)的利益最大化。

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