信息化背景下高校財(cái)務(wù)的智能稽核探析

劉燕 孫頔

摘 要：在高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)全面提升的背景下，高校財(cái)務(wù)稽核面臨新的挑戰(zhàn)，本文分析了如何依托信息化手段，建設(shè)智能化稽核系統(tǒng)，改變傳統(tǒng)手工稽核模式，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線稽核、全面稽核、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，確保合法、合理、有效的使用各項(xiàng)資金，推動(dòng)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：智能稽核? 財(cái)務(wù)信息化? 內(nèi)部控制

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核是對會(huì)計(jì)事務(wù)的稽核，目的是為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)工作正確貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)高校教育事業(yè)活動(dòng)有秩序、有效地運(yùn)行。近年來，各高校順應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢，積極提升財(cái)務(wù)信息化水平，但面對海量的數(shù)據(jù)與信息，目前的稽核仍采用了傳統(tǒng)的手工模式，工作壓力大，核查難度高。如何通過建設(shè)相關(guān)的系統(tǒng)平臺，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)智能稽核，管控風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息化水平，成為當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的當(dāng)務(wù)之急，也是本文研究的重點(diǎn)。

一、稽核管理現(xiàn)狀

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核包括對財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支控制、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表以及債權(quán)債務(wù)等各方面的復(fù)核稽查。目前大部分高校在校內(nèi)財(cái)務(wù)稽核的時(shí)候，都采用手工模式，工作內(nèi)容通常分為三部分：日常稽核、專項(xiàng)稽核、集中稽核。日常稽核時(shí)根據(jù)前臺一線會(huì)計(jì)核算人員提供的線索進(jìn)行憑證核查，貫穿工作時(shí)間，針對性強(qiáng)，時(shí)間靈活，準(zhǔn)確掌握稽核點(diǎn);專項(xiàng)稽核是指根據(jù)每個(gè)階段的審計(jì)要求或關(guān)注熱點(diǎn)，針對從系統(tǒng)中篩選的相關(guān)憑證，側(cè)重稽核;集中稽核指定期隨機(jī)抽取憑證稽核，擴(kuò)大稽核量，保障稽核點(diǎn)的覆蓋面。三者相互結(jié)合，以控制業(yè)務(wù)中涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如今財(cái)務(wù)涉及的應(yīng)用系統(tǒng)多，信息量大，手工稽核模式效率較低，且稽核覆蓋不夠全面，需進(jìn)一步完善，以達(dá)到防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

但如今高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繁多且復(fù)雜，稽核涉及的工作內(nèi)容多、數(shù)量大，核查難度高，時(shí)間周期長，亟需利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)稽核方式的多樣化，提高稽核效率和覆蓋率。

二、智能稽核監(jiān)管系統(tǒng)

利用大數(shù)據(jù)、人工智能分析等技術(shù)，配置規(guī)則引擎、整合學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和外部企業(yè)數(shù)據(jù)等，建設(shè)智能稽核監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)比對分析、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制、統(tǒng)計(jì)分析處理等功能，對會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行事中監(jiān)控，事后審查，預(yù)警學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的設(shè)計(jì)構(gòu)思中，系統(tǒng)主要分為三層：數(shù)據(jù)層、業(yè)務(wù)層、用戶層。主要功能架構(gòu)如圖1：

（一）數(shù)據(jù)層

動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)庫是支撐整個(gè)稽核監(jiān)管系統(tǒng)的基礎(chǔ)，沒有數(shù)據(jù)，一切都是紙上談兵。稽核監(jiān)管主要涉及兩個(gè)方面的數(shù)據(jù)：一是盡可能全面的企業(yè)工商數(shù)據(jù)，一是校內(nèi)財(cái)務(wù)交易數(shù)據(jù)。

企業(yè)工商數(shù)據(jù)是通過爬蟲技術(shù)從互聯(lián)網(wǎng)公開渠道（主要為國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)）獲取所需企業(yè)信息，提取主要字段如企業(yè)名稱、信用代碼、狀態(tài)、法人代表、投資人、高管、經(jīng)營范圍等。

由于高校財(cái)務(wù)通常都是內(nèi)網(wǎng)，為了保證內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)安全，財(cái)務(wù)交易數(shù)據(jù)可通過建立中間庫，從中間庫獲取，主要包括經(jīng)費(fèi)本信息、經(jīng)費(fèi)來源、交易明細(xì)等。同時(shí)，為了獲取人員信息，如教職工及學(xué)生信息，包括姓名、工號、學(xué)院等，系統(tǒng)需對接人力資源管理系統(tǒng)。

另外，數(shù)據(jù)層中還應(yīng)對稽核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如稽核時(shí)間、稽核結(jié)論等進(jìn)行保存。在數(shù)據(jù)庫中對數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取、清洗、存儲(chǔ)以及加工和管理，保證數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性。

（二）業(yè)務(wù)層

稽核的根本原理就是對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，業(yè)務(wù)層是實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)交匯的主要場所，在數(shù)據(jù)平臺搭建完成后，根據(jù)明確的稽核規(guī)則、法律法規(guī)，配置引擎，建立預(yù)警和處置系統(tǒng)，對交易數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對復(fù)核數(shù)據(jù)進(jìn)行事中稽查，實(shí)現(xiàn)稽核、預(yù)警、處置和統(tǒng)計(jì)功能。稽核工作面廣且深，計(jì)算復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大，故監(jiān)管系統(tǒng)此次僅針對資金支出中的部分關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)：關(guān)聯(lián)交易稽核、黑名單稽核、發(fā)票異常稽核、差旅費(fèi)報(bào)銷稽核、連號發(fā)票稽核、公務(wù)接待報(bào)銷。

關(guān)聯(lián)交易稽核：從憑證信息中獲取經(jīng)費(fèi)本號、負(fù)責(zé)人信息和收款方信息，比對支出經(jīng)費(fèi)本的負(fù)責(zé)人姓名與收款單位的董事、總監(jiān)、高管和股東姓名，若存在姓名一致，則獲取經(jīng)費(fèi)本負(fù)責(zé)人身份證號，通過工商接口校驗(yàn)是否為同一人，若為同一人則系統(tǒng)提示異常并告警。

黑名單稽核：黑名單包括了信用不良的企業(yè)和個(gè)人，根據(jù)管理規(guī)則創(chuàng)建并分等級，如嚴(yán)重級禁止交易，一般級提示異常，輕微級提醒注意，當(dāng)交易收款方位于黑名單中，則系統(tǒng)根據(jù)黑名單中的級別進(jìn)行告警。

發(fā)票異常稽核：該類異常主要是查看開票企業(yè)狀態(tài)及經(jīng)營范圍，報(bào)銷時(shí)實(shí)時(shí)在數(shù)據(jù)庫中查詢報(bào)銷企業(yè)的狀態(tài)和經(jīng)營范圍，若企業(yè)狀態(tài)為注銷、吊銷等非正常狀態(tài)，或者開票類型不在企業(yè)的經(jīng)營范圍內(nèi)，則系統(tǒng)提示異常并告警。

差旅費(fèi)報(bào)銷稽核：關(guān)于差旅費(fèi)報(bào)銷，有明確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)固化在系統(tǒng)中，報(bào)銷時(shí)將報(bào)銷金額與標(biāo)準(zhǔn)做比對，若出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)情況則系統(tǒng)提示異常并告警。

連號發(fā)票稽核：由于各高校的發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)都是近兩年才開始使用，所以數(shù)據(jù)庫中的發(fā)票信息有限，針對該情況，關(guān)于連號發(fā)票稽核可設(shè)置兩個(gè)規(guī)則：一是，若存在發(fā)票號，則同一經(jīng)費(fèi)本負(fù)責(zé)人兩次報(bào)銷發(fā)票存在連號則系統(tǒng)提示異常并告警;二是，若不存在發(fā)票號，則同一經(jīng)費(fèi)本負(fù)責(zé)人在同一個(gè)時(shí)間段（如半個(gè)月）內(nèi)報(bào)銷同一個(gè)費(fèi)項(xiàng)超過3次或者合計(jì)金額較大，則系統(tǒng)提示異常并告警。

公務(wù)接待報(bào)銷：公務(wù)接待國家有明確的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)制度標(biāo)準(zhǔn)建立標(biāo)準(zhǔn)表，報(bào)銷時(shí)對應(yīng)表中數(shù)據(jù)計(jì)算是否超過報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，若超過則視為不規(guī)范現(xiàn)象，系統(tǒng)提示異常并告警。

系統(tǒng)在提示告警時(shí)，為了及時(shí)處理解決問題，可多渠道通知，一是在稽核系統(tǒng)中提示，一是給相關(guān)人員發(fā)送告警短信，為此，系統(tǒng)需與已有的短信平臺對接，以便調(diào)用發(fā)送短信。

另外，在業(yè)務(wù)層，添加數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)功能，對稽核數(shù)據(jù)進(jìn)行按部門、按經(jīng)費(fèi)本、按負(fù)責(zé)人、按企業(yè)等多維度的統(tǒng)計(jì)。

（三）用戶層

在系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)比對分析后，稽核人員對告警信息從實(shí)際管理角度出發(fā)加以明確，進(jìn)行判斷處理，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)如支付環(huán)節(jié)，并進(jìn)行后續(xù)的分析處理，同時(shí)，為了保證數(shù)據(jù)的完整性，線下稽核的信息也應(yīng)并入系統(tǒng)，所以在用戶層初步設(shè)計(jì)三個(gè)功能：核查處理功能、統(tǒng)計(jì)功能以及線下稽核數(shù)據(jù)并入功能。

核查處理功能：系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線稽核，當(dāng)出現(xiàn)異常告警時(shí)，將信息推送至異常列表、站內(nèi)消息提示、短信通知稽核人員，稽核人員按流程確認(rèn)并分析處理告警事項(xiàng)，處理前系統(tǒng)自動(dòng)控制不予支付。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)功能：從多維度，如按負(fù)責(zé)人統(tǒng)計(jì)、按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)、按部門統(tǒng)計(jì)、按支出類別統(tǒng)計(jì)、按對方企業(yè)統(tǒng)計(jì)、憑證稽核歷史表、憑證稽核歷史分錄表等對稽核數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，隨時(shí)獲取掌握稽核情況，例如統(tǒng)計(jì)某項(xiàng)目的告警情況：在事中稽核告警2次，在事后稽核告警1次，在線下抽查稽核告警3次，則項(xiàng)目告警次數(shù)+6。

線下稽核數(shù)據(jù)并入功能：目前的線下人工稽核可以作為對系統(tǒng)稽核的補(bǔ)充，用于在規(guī)則引擎不完善的情況下，在系統(tǒng)中增加線下稽核模塊，對人工發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入、審核、記錄保存，作為自動(dòng)稽核的藍(lán)本，便于系統(tǒng)在后期建設(shè)中通過線下抽查稽核發(fā)現(xiàn)異常自動(dòng)進(jìn)行稽核規(guī)則的學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)換。

智能稽核監(jiān)控系統(tǒng)，在搭建的數(shù)據(jù)平臺上，通過規(guī)則引擎和流程引擎的配置實(shí)現(xiàn)自動(dòng)稽核告警，規(guī)范處置流程，能有效促進(jìn)高校內(nèi)部稽核工作走向信息化、自動(dòng)化、高效化。

三、結(jié)束語

信息技術(shù)時(shí)代，高校財(cái)務(wù)服務(wù)的目標(biāo)就是讓教師少跑路，讓信息多跑路，讓數(shù)據(jù)引導(dǎo)正確的服務(wù)管理路徑。智能稽核平臺，增加了稽核工作的多元化，包含了對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)本、供應(yīng)服務(wù)商信用、頻繁支出等多維度的異常關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并整合評價(jià)、監(jiān)控、報(bào)告并功能，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)時(shí)，保持系統(tǒng)的開放性和可擴(kuò)展性，便于未來進(jìn)一步利用大數(shù)據(jù)環(huán)境，通過教師的歷史財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，探索建立財(cái)務(wù)信用檔案，對信用良好的教師和團(tuán)隊(duì)最大限度簡化報(bào)銷附件，設(shè)立服務(wù)快速或?qū)偻ǖ溃瑢κ诺慕處熀蛨F(tuán)隊(duì)增加報(bào)銷附件要求，甚至是審批流程，從而達(dá)到引導(dǎo)建設(shè)健康有序、抱誠守真的校園財(cái)務(wù)文化氛圍。

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