高校內(nèi)部審計(jì)思考

趙會(huì)

關(guān)鍵詞：高校;高校內(nèi)部審計(jì);整合資源

基金項(xiàng)目：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院委托項(xiàng)目：“重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院內(nèi)部控制監(jiān)督管理研究與實(shí)踐”（項(xiàng)目編號(hào)：2018WT009）

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年3月25日

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國(guó)的高等教育工作也逐漸完善，而高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展了30年有余，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿足于部分審計(jì)工作，而內(nèi)部控制審計(jì)則開(kāi)始嶄露頭角，對(duì)于高校內(nèi)部容易發(fā)生的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題來(lái)講，內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)對(duì)高校起到了不可磨滅的作用，但是不得不承認(rèn)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，并沒(méi)有那么容易。因此，應(yīng)該努力將高校內(nèi)部控制審計(jì)工作和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作進(jìn)行整合，通過(guò)這樣的方法減少學(xué)校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，促進(jìn)高校長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃。

一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)不足之處

（一）審計(jì)工作者匱乏。我國(guó)高校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)人員較少，高校內(nèi)部的審計(jì)并不是一件簡(jiǎn)單的工作，除了基于最初的財(cái)務(wù)收支與審計(jì)工作外，還涵蓋了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的審計(jì)、對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)等等。正因如此，較少的內(nèi)部審計(jì)工作人員，對(duì)于控制內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)疑是一種弊病。當(dāng)今很多高校的內(nèi)部審計(jì)依然和監(jiān)察部門聯(lián)合工作。也正因如此，高校的審計(jì)工作者并不能專注于一項(xiàng)工作，因?yàn)檫@些人員一方面需要從事審計(jì)工作，另一方面還要從事監(jiān)察工作，那些繁重的審計(jì)工作很難及時(shí)完成，所以各大高校內(nèi)部應(yīng)該都有獨(dú)立的審計(jì)工作人員。而且在一定程度上，需要提高高校內(nèi)部審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)，高校內(nèi)部審計(jì)工作者除了具備審計(jì)工作的相關(guān)專業(yè)知識(shí)技能外，還要對(duì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)以及統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)有較高的水平。俗話說(shuō)“知行合一”，因此高校內(nèi)部審計(jì)工作者更要具備專業(yè)的道德素養(yǎng)，以及對(duì)這份工作的責(zé)任心與熱忱。

（二）傳統(tǒng)審計(jì)方法弊病過(guò)多。高校內(nèi)部審計(jì)工作者依然運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)手法，審計(jì)技術(shù)方法相對(duì)比較落后。一些高校內(nèi)部在財(cái)務(wù)管理這一方面，已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了電算化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化，但是仍然有相當(dāng)一部分高校并未使用信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)工作，他們依然使用傳統(tǒng)的人工審計(jì)的工作方法，忽略目前高速運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)與不斷發(fā)展壯大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，所以人工的審計(jì)方法，使高校的整體運(yùn)作效率降低，審計(jì)工作的作用層次也變得低下，不經(jīng)意間使審計(jì)工作變成高校的負(fù)擔(dān)，極大地阻礙高校發(fā)展壯大。

（三）審計(jì)職能片面性過(guò)強(qiáng)。我國(guó)高校內(nèi)部開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)也并不是單一的，目前有財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等等。然而，這一系列的審計(jì)項(xiàng)目，僅僅只是集中在了財(cái)務(wù)工作上面，并沒(méi)有參與、滲透到管理層面上來(lái)。而高校內(nèi)部的審計(jì)對(duì)象，集中體現(xiàn)在財(cái)會(huì)報(bào)表跟賬本憑證上，僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的監(jiān)督工作，并沒(méi)有將工作重心放在高校的管理工作，與未來(lái)的前景與發(fā)展上。

（四）審計(jì)部門獨(dú)立性弱。當(dāng)前我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有三種存在方式：一是獨(dú)立審計(jì)處，這種審計(jì)方式主要由校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)該項(xiàng)工作;二是由監(jiān)察機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公的審計(jì)單位，這種審計(jì)方式主要由紀(jì)委書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)該審計(jì)工作;三是財(cái)務(wù)部門下的審計(jì)單位，主要是財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)該審計(jì)工作。然而，隨著我國(guó)高校機(jī)構(gòu)的不斷深化改革，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)歷了由獨(dú)立到合并，再由合并到再次獨(dú)立的成長(zhǎng)過(guò)程。聽(tīng)起來(lái)審計(jì)機(jī)構(gòu)一直在不斷的進(jìn)行改革，然而再三的改革變動(dòng)，并沒(méi)有起到完全有效的積極作用，還產(chǎn)生了適得其反的效果，嚴(yán)重的導(dǎo)致了審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門的職責(zé)發(fā)生了混淆，也因此導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)的效果達(dá)不到預(yù)期的效果。而且，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他的行政部門聯(lián)系過(guò)于密切，很容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果跟預(yù)期效果受到干擾，嚴(yán)重影響審計(jì)工作職能與審計(jì)職能的高效發(fā)揮。

二、整合視角下審計(jì)工作的完善與策略

（一）整合審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作運(yùn)行能夠保持獨(dú)立，只有審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督才會(huì)有最本質(zhì)的區(qū)別。而高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，是一個(gè)審計(jì)工作者工作的前提條件。也正因如此，高校才更應(yīng)該設(shè)計(jì)完全獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果高校校長(zhǎng)可以直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，那么就可以使高校的審計(jì)工作者具有獨(dú)立性，也更有利于使審計(jì)工作的質(zhì)量明顯上升一個(gè)等級(jí)。

（二）整合監(jiān)督機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅要承擔(dān)高校內(nèi)的審計(jì)工作，一定程度上還承擔(dān)著服務(wù)工作，因此在發(fā)揮好審計(jì)工作監(jiān)督職能的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)服務(wù)職能的強(qiáng)化。高校內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作者的培訓(xùn)工作，讓審計(jì)工作者可以找準(zhǔn)自己的位置，成為一名合格的工作服務(wù)者，在平時(shí)的工作活動(dòng)中，要將監(jiān)督工作與服務(wù)工作緊密結(jié)合起來(lái)，要以學(xué)校內(nèi)部的科研工作為中心，在發(fā)現(xiàn)審計(jì)弊病后要及時(shí)更正，因此使高校的管理系統(tǒng)可以得到優(yōu)化，以達(dá)到提高高校的辦學(xué)理念與未來(lái)發(fā)展的目的。

（三）整合審計(jì)資源。首先，要整合高校內(nèi)部審計(jì)工作的人力資源。我們要使高校內(nèi)部審計(jì)工作者的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，在缺乏審計(jì)人才的高校，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作者的編制工作，一定程度上增加審計(jì)工作崗位。在人才引進(jìn)上，要引進(jìn)對(duì)審計(jì)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)以及計(jì)算機(jī)技能強(qiáng)的綜合性人才。除此之外，高校內(nèi)部的審計(jì)工作者還應(yīng)該提高自身綜合素質(zhì)。學(xué)校應(yīng)該設(shè)立定期的培訓(xùn)制度，定期給審計(jì)工作者培訓(xùn)職業(yè)技能，學(xué)校也要提供交流機(jī)會(huì)，通過(guò)與不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)交流學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)。全方位的開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，讓審計(jì)工作者可以不斷地接收新的業(yè)務(wù)知識(shí)。在高校內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，要集合多個(gè)部門的工作人員，通過(guò)合作完成審計(jì)工作。在減少了工作量的同時(shí)，也可以跟其他部門的同事優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、取長(zhǎng)補(bǔ)短。通過(guò)不同部門的交流合作，共同促進(jìn)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;其次，高校內(nèi)部的審計(jì)工作者應(yīng)該使用相應(yīng)的審計(jì)軟件，從而使審計(jì)內(nèi)容數(shù)據(jù)化、精確化。而轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)也容易被集中管理，比如某一審計(jì)工作的前期計(jì)劃、審計(jì)人員的建議等等。高校內(nèi)部的審計(jì)人員完全可以使用計(jì)算機(jī)辦公，對(duì)相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)以電子信息化的方式記錄和儲(chǔ)存下來(lái)。與此同時(shí)，也有利于對(duì)電腦（子）檔案的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其中異常的數(shù)據(jù)信息。

（四）整合審計(jì)業(yè)務(wù)。高校內(nèi)部應(yīng)該在內(nèi)部控制審計(jì)和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上進(jìn)行整合。因此，重中之重就是務(wù)必要獲得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，在高校內(nèi)部控制審計(jì)中進(jìn)行有效的意見(jiàn)發(fā)表;其次，對(duì)待該項(xiàng)整合工作一定要具有科學(xué)依據(jù)。除此之外，審計(jì)工作者還需要根據(jù)高校的實(shí)際情況，做好審計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)工作。

整合審計(jì)計(jì)劃，一定程度上是以財(cái)務(wù)報(bào)表為基本結(jié)構(gòu)的。最終，整合審計(jì)工作底稿也十分的重要，在整合之后，內(nèi)部控制審計(jì)的工作底稿可以放在財(cái)政收支審計(jì)部門，財(cái)政收支審計(jì)機(jī)構(gòu)就可以查看內(nèi)部控制審計(jì)工作的底稿，因此就成功地做到了互相監(jiān)督、信息透明。

在審計(jì)計(jì)劃階段要做到審計(jì)立項(xiàng)，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)層有進(jìn)一步的經(jīng)濟(jì)制約。在審計(jì)工作有效進(jìn)行的時(shí)候，應(yīng)該將相關(guān)部門制定的工作信息跟規(guī)章制度進(jìn)行比較，以此查看該部門的工作流程是否符合工作制度。除此之外，還要做到內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，可以根據(jù)測(cè)試水平來(lái)劃分內(nèi)部控制的水平。與此同時(shí)，還要選取審計(jì)樣本，多方搜集審計(jì)資料，對(duì)有關(guān)部門提供的資料進(jìn)行仔細(xì)的審查，以達(dá)到優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量的目的。

三、結(jié)論

整合我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)我國(guó)高校未來(lái)的發(fā)展前景起到了至關(guān)重要的作用。為了達(dá)到審計(jì)效果突出的目的，高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的高效結(jié)合就顯得十分重要了，高校可以通過(guò)整合人力資源、技術(shù)資源、業(yè)務(wù)能力等來(lái)完成二者的高效結(jié)合。因此，在整合視角下優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)是高校審計(jì)工作的重中之重了。

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