淺談新時代企業內部審計工作的思路和方法

葛群

【摘 要】 近年來，黨和國家對審計工作高度重視，對加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用也提出了明確要求。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調，要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計的力量，增強審計監督合力。本文淺談新時代企業內部審計如何在提升內部審計地位、充分發揮內部審計職能作用，推動內部審計高質量發展的同時，更好地為企業提質增效工作服務，為企業持續有效健康發展做出貢獻。

【關鍵詞】 新時代 內部審計 思路方法

黨的十九大確立了中國特色社會主義進入新時代的歷史方位，為當前和今后一個時期內部審計的發展指明了方向、確立了目標、提供了動力。2018年初審計署公布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）（以下簡稱《規定》）和《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》（以下簡稱《意見》）為新時代內部審計工作指明方向。企業內部審計應以黨的十九大精神為引領，將企業內部審計工作放到中國特色社會主義新時代的大背景下來思考和謀劃，同時將企業內部審計工作擺在企業的大局當中，與企業的發展更好的銜接起來，自覺服務于所在企業深化改革，推動企業高質量發展;自覺融入黨、國家和企業監督體系中，建立健全企業內部審計管理體制，促進企業強化監管、完善治理，從而提升企業整體價值創造能力。

一、內部審計的基本概述

2018年3月1日起施行的新《規定》由7項三十四條構成，內容豐富，時代特色鮮明，規定內部審計：是指對本單位及所屬單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。明確了內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用和責任追究等內容。

二、當前企業內部審計狀況

近年來，企業內部審計在規范內部管理，完善內部控制，防范風險，提質增效方面發揮了重要作用，但隨著我國經濟社會的快速發展，內部審計的內外部環境發生了很大變化，總體上看，企業內部審計工作還存在著機構設置不夠健全，獨立性和權威性不足，企業領導對審計工作不重視、內部審計職能的發揮不夠充分等問題。

三、新時代企業內部審計工作的思路和方法

1、堅定黨的領導，以十九大精神引領新時代企業內部審計事業新發展。2016年10月，習近平總書記在全國國有企業黨的建設工作會議上強調：堅持黨對國有企業的領導不動搖，開創國有企業黨的建設新局面。始終把講政治貫穿于審計項目全過程、堅持維護中央權威和集中統一領導;主動更新理念，牢牢把握新時代新內部審計職能定位， 直面當前主要矛盾，圍繞中心服務大局，突出問題風險導向，實施精準有力監督，為助力企業在黨和國家建設過程中發揮重要力量以及高質量發展發揮應有貢獻。

2、增強審計監督的獨立性、權威性，實現審計全覆蓋，推動審計工作實現新發展。2018年中共中央《深化黨和國家機構改革方案》提出，組建中央審計委員會。確保了審計監督的集中統一，增強了審計監督的獨立性權威性，將推進實現審計全覆蓋的目標，有助于提高審計監督深度，增強審計監督效能。企業應積極推進審計體制機制改革，構建高效審計體系，完善公司大監督格局，建立計劃統籌、信息匯集、問題會商、聯動處置、成果共享等工作機制，提升大監督的權威性有效性，以強有力的監督提升企業治理體系和治理能力。同時嚴格遵循“三個區分開來”的容錯糾錯機制要求，注意深入分析問題，挖掘背后的深層次原因，提出建設性的措施和切實可行的意見，促進企業加強風險控制，健全制度機制。要運用好監督執紀“四種形態”注重揭示苗頭性、傾向性問題。

3、堅持科技強審之路，促進審計全覆蓋，以信息化建設保障新時代審計事業新發展。2013年7月，習近平同志視察中科院時強調“誰掌握了數據，誰就掌握了主動權”。隨著信息化的飛速發展，加快審計信息化建設、更新審計理念、創新審計方法與技術成為當務之急。審計工作中要注重統籌安排、整合資源、不斷創新審計組織方式，積極采取聯合審計、交叉審計、委托審計，委派審計等靈活多樣的審計資源整合方式，充分利用企業內部業務部門資源，發揮專家庫和兼職審計人員力量。要強化科技強審的理念，加強現有審計信息系統的整合、運用信息化技術手段不斷前移審計關口，著力提升大數據審計能力，推動審計信息化建設再上新臺階，為更好的履行審計監督職責提供堅強保障。

4、提升審計成果轉化利用，促進新時代審計工作實現新發展。審計成果轉化運用是審計過程的最終，也是體現審計價值的關鍵環節，目前企業內部由于職責界定不明確、配合機制未能形成監管合力、獎懲問責不到位等原因弱化了企業內部審計發現問題的整改力度，有些應改能改問題審計好幾年也未能得到有效整改。企業內部審計機構可以通過加強多個項目成果的整合工作，對審計發現的問題提出切實可行的意見和建議，將微觀成果提升到宏觀層面，督促整改落實，完善內部控制制度，促進審計成果的運用和轉化。

5、加強審計隊伍建設 ，更好地適應新時代內部審計新發展。打鐵必須自身硬，企業內部審計部門和審計人員新時代要有新氣象新作為，就需要不斷提升審計隊伍政治素質、業務能力和工作作風，以更高標準、更高要求推進隊伍自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高、打造忠誠干凈擔當的審計隊伍，要在增強審計人員學習能力、專業能力、執行力和改革創新能力上下功夫，著力培養引進政治素質過硬的復合型人才。企業內部審計人員在日常工作中要堅持原則，具備嚴謹、踏實肯干的工作態度、積極進取的工作精神面貌、勤于思考的工作習慣、高度的自我約束能力、研究新情況解決新問題。

結束語

新時代內部審計要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，牢牢把握審計職能定位，引導內部審計人員增強全局意識、責任意識、風險意識、管理意識、效益意識，創新內部審計理念，拓展內部審計領域，要抓住規范發展、防范風險和提質增效的關鍵點，積極探索內部審計新模式，推進內部審計新發展，突出問題風險和價值管理導向，深化審計監督工作，全力推動企業經濟高質量發展。

【參考文獻】

[1] 新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》（國審計署令第11號）

[2] 審計署法規司負責人就修訂出臺《審計署關于內部審計工作的規定》答問 審計署網站

[3] 《內部審計》 李冬輝主編，劉東輝主審? 上海財經大學出版社

[4] 《內部審計的作用機制和治理效果》李嘉明? 重慶大學出版社