企業(yè)全面預算管理探索與實踐

張新華

摘 要：國有企業(yè)的精細化管理是經濟發(fā)展的必然要求，如何提高企業(yè)對復雜環(huán)境的應變能力、抗風險能力，如何建立一套行之有效的財務預算管理機制迫在眉睫。

關鍵詞：全面預算? 預算松弛? 財務預警

一、全面預算管理概述

全面預算管理是以全面預算為基礎，是一個全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。加強企業(yè)的過程控制，能促進單位各職能部門、各工作環(huán)節(jié)的溝通與協調，參與經營管理的各個環(huán)節(jié)，提高工作效率，達到提高經濟效益的目的。

二、企業(yè)全面預算管理現狀及原因分析

（一）預算編制的基礎環(huán)境差

第一，企業(yè)領導重視與支持不夠，要想實現企業(yè)戰(zhàn)略目標，取得預期效果，各級領導必須重視并支持;第二，全員參與不夠，全面預算涉及企業(yè)經營管理的各個方面，需要全體員工的參與和配合，只有全員參與，預算質量才能保證，真正解決預算與實際兩張皮現象;第三，預算管理與業(yè)績考核不掛鉤，預算目標完成與不完成一樣。

（二）全面預算沒有健全的組織體系

預算管理松散、隨意，預算的編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式，預算組織體系的建立在預算管理體系中起主導作用，企業(yè)未成立專門的預算管理委員會，而是由財務人員兼任預算管理人員，預算的權威性不夠，全面預算管理作用得不到真正發(fā)揮。

（三）全面預算的編制方法不合理

預算編制的方法很多，如：定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業(yè)預算法等方法，而我國多數企業(yè)采用自上而下的預算方式，預算下達到基層，各基層單位不能根據實際情況反饋信息，調整預算，在預算方法上比較單一。

（四）預算管理激勵機制不健全

企業(yè)在實施預算管理時，沒有建立科學的業(yè)績評價和激勵制度，促使員工將預算視為一種溝通協調的工具，而不是壓力或懲罰手段，獎勵容易、處罰難，要么平均受罰，吃“大鍋飯”，使考核工作流于形式，打擊員工積極性。

三、有效推行全面預算管理的對策

（一）完善企業(yè)全面預算管理制度

1、強化上下級之間的信息溝通

全面預算，是一個上下協調，反復溝通的過程，預算只有經過上上下下反復，才能使預算與實際情況相結合，避免目標脫離實際發(fā)生，大量的研究和實踐都證實，全員積極參與預算的編制，能夠在一定程度上回避預算松弛問題。

2、建立全面的業(yè)績評價制度

全面預算管理的效果與其在業(yè)績考核心中的地位息息相關，如果預算完成與不完成一樣，預算完成好的單位就會挫敗工作積極性，完成不好的單位得過且過，不求進取。只有建立完善的考評制度，與業(yè)績掛鉤，才能確保預算目標更好實現。

（二）企業(yè)推行全面預算管理的改進措施

1、建立全面預算管理的組織體系

建立預算管理委員會，從組織體系上保證預算體系的建立。成立預算管理決策機構、管理機構、執(zhí)行機構。

2、選擇合適的全面預算管理流程

企業(yè)預算的編制應采用上下結合的方法。企業(yè)在科學判斷行業(yè)形勢，政策變化的基礎上下達預算編制指導意見，基層單位上報預算草案，由預算委員會審核和匯總;預算委員會據以審查平衡后審議批準。編制全面預算并分發(fā)各個職能部門，下達執(zhí)行。

3、選擇適當預算編制方法

預算編制結合行業(yè)特點，選擇合適的編制方法，例如：對于產品加工制造企業(yè)，科采用彈性預算法編制預算，對于有一定管理基礎的企業(yè)，可采取滾動預算法編制預算;在預算編制中，對于人工、折舊等費用，可采取增量預算法，對于科研支出等一次性項目預算，采用零基預算法、項目預算法。

4、加強過程控制

首先，建立嚴格的授權審批制度。明確企業(yè)各級主管審批的權限，使其分工負責。其次，把預算控制的責任落實到基層，預算控制要逐層落實，盡可能細化到執(zhí)行科室、車間和關鍵的管理人員。

5、建立預算執(zhí)行預警機制

預算執(zhí)行情況的分析報告是控制的基礎，也是企業(yè)預警機制的重要組成部分，分析報告應該能夠反映出企業(yè)經營戰(zhàn)略的實現程度，應該可以從區(qū)塊、單位、產品等多維度反映預算執(zhí)行情況，應該能夠揭示出企業(yè)運行過程中存在的重大風險，從而盡早在企業(yè)戰(zhàn)略上及時調整和修正。

參考文獻：

[1]史習民.全面預算管理[M].上海立信出版社，2003.

[2]潘愛菊，高晨.全面預算管理[M].浙江人民出版社，2001.