建筑施工企業稅務籌劃研究

張洋

摘要：隨著我國社會經濟的不斷發展，促使建筑工程企業得到了規模化的發展?；诖吮尘跋?，建筑工程企業要想實現穩定的發展，則需要工程企業不斷加強對內管理，提高稅務籌劃工作的重視度。此外，由于建筑工程企業在實際的經營管理當中，具備一定的投資較大、風險較高等特點，致使其手誤籌劃具廣闊的提升空間。本文主要對建筑施工企業的稅務籌劃進行研究。

關鍵詞：建筑;施工企業;稅務籌劃;現實意義

建筑施工企業在國民經濟中占比重較大，所以在納稅籌劃研究上取得成果，對我國經濟發展，特別對是經濟全球化后越來越多的跨國企業帶來不少經濟效益。建筑施工企業業務特點是，其涉及的稅種較多，且每個稅種稅收特點征稅范圍不同。我們研究建筑施工企業納稅籌劃時更要全方位，關注到其業務活動范圍的變動。

一、建筑施工企業稅務籌劃的現實意義

（1）稅務籌劃能夠保證建筑施工企業經營的合法性

所謂的稅務籌劃，即納稅人在遵循稅法的基礎上，通過現行的稅法及相關政策，實現合理的規劃及籌謀，最終實現降低施工企業負擔的目的。進而實現施工企業的經濟利益最大化。稅務籌劃是在企業進行納稅之前，對其內部進行經營、投資等進行合理化安排。簡言而之，施工企業遵守我國稅法，是企業實現稅務籌劃的重要保障。是我國法律賦予施工企業的基本權利。因此，合理化規劃稅務籌劃，對于推動企業合法經營具有重要的意義。

（2）稅務籌劃有助于施工企業防范各種風險

在傳統稅務籌劃過程當中，偷稅、漏稅、逃稅行為屢見不鮮。隨著國家對市場經濟的宏觀調控，市場運行機制得到了不斷的完善?；诖谁h境背景下，施工企業傳統的稅務籌劃方式，已經無法適應市場機制運行的需要，與納稅環境的發展相脫節。因此，施工企業需要針對當前企業的實際發展現狀，對稅務籌劃進行科學合理的編排，進而降低施工企業納稅風險發生的幾率。與此同時，合理規劃稅務籌劃還有助于提升企業的良好形象，樹立企業品牌。

（3）稅務籌劃有助于提高企業的經營管理水平

稅務籌劃要求相關工作人員具備較高的專業技術水平，較高的職業素養。因此，施工企業要做好以下幾點內容：一是，施工企業只有不斷加強人才建設，才能夠充分保證稅務籌劃的質量，進而全面提高企業的經營管理水平。二是，企業要在法律范圍內從事生產經營活動。因此，施工企業要不斷完善內部管理制度，建立健全稅務籌劃管理機制，加強對企業財務管理。其三，施工企業在實際的經營發展中，要逐漸建立節約的意識，降低浪費的情況，節約開支。進而提高企業的管理水平，增強施工企業的市場競爭力。

二、稅收籌劃的原則

（1）遵紀守法的原則

企業無論進行何種經營，都必須堅守遵紀守法原則，堅決打擊稅務工作中的偷稅和漏稅等行為，嚴格遵守國家的相關法律法規及稅務稅收政策，建筑施工企業也不例外。為了保證其健康持續地發展，需要在經營過程中遵紀守法，建立科學、合理的財務制度，只有這樣才能實現企業的長遠日戈U和戰略目標。

（2）節約資源的原則

這里所指的資源不僅包含物資資源，同時還包括人力資源，即節約人力資源和物資資源。但是需要強調的是，只有在保證施工企業生產產品質量合格、可以正常經營的基礎上，才能考慮如何節約資源。目前，我國一些建筑施工企業時而出現偷工減料、扣發人員工資等違法犯罪行為，這些都不屬于資源節約的范疇。建筑施工企業在節約人力資源方面，可以通過重視綜合型人才培養的方式實現，只要員工個人有能力，就盡可能多地將各種工作交其辦理，從而降低人力資源成本。在物資資源節約方面，可以盡量減少招待費、應酬費，采取能免則免、能少則少的辦事原則。

（3）可支配利益最大化的原則

稅收籌劃中，稅款的繳納固然重要，但是盲目地繳納稅款而不進行任何稅收籌劃，石匕業的經營會受到重大的影響。因此，為了保證企業的正常發展，為了保證企業擁有足夠的可支配收益，建筑施工企業應當留有足夠的可由企業支配的資金。

（4）權衡利益和風險的原則

企業應該繳納的稅款與企業的規模大小和資產多少呈正比例關系，并且無論何種稅收籌劃，利益和風險都是并存的。風險有大有小，但是一定是時刻存在的，如市場風險、稅制風險、債務風險等。因此，建筑施工企業在進行稅收籌劃時，需要科學合理地將利弊輕重權衡好，需要足夠重視節稅風險和收益，在財務安全的基礎上，追求利益最大化。

三、建筑施工企業稅務籌劃分析

（1）籌資過程中的稅收籌劃

1.負債性資本與權益性資本籌資

施工企業在實際的籌資過程當中，對于負債性籌資、權益性籌資其中任何一種籌資方式，都需要一定的資金成本。由于我國稅法對企業籌資做出了明確的規定，其中稅務機關可以在稅前對負債性資本的利息進行扣除，而權益性籌資與負債性籌資相反，其只有在稅后才能夠進行利潤分配。因此，施工企業要給予債務籌資足夠的重視，并積極采取有效措施，加強對債務籌資的利用。通常情況下，在稅收及利息前，每股收益無差別點小于盈余，這種情況下可以采用負債性籌資方式。

2.融資租賃的稅收籌劃

施工單位在進行大規模工程項目時，則需要具備專業化固定資產為其作保障。如若施工企業進行直接購置，則會消耗掉大量的資金。如果施工企業將大型設備購買下來，一旦工程結束后，此大型設備在其他項目工程無法實現其價值。因此，施工企業對于工程建設所需要的設備，采取融資租賃的方式。與此同時，融資租賃可以融入到固定資產當中，并且可以做到折舊。而我國稅法明確規定折舊是可以計入成本費用當中，目前的這種方式極大的降低了企業的繳稅基數。

（2）施工企業經營過程當中的稅收籌劃

1.簽訂經濟合同稅收籌劃

施工企業在實際的生產經營當中，其施工周期相對較長的特征。通常情況下，施工企業的一切經濟活動，都需要合同為其提供必要的保障基礎。部分施工企業充分利用經濟合同，實現其稅收籌劃的目的。當前這種籌劃方式，極大的降低了稅金的支出。此外，由于建筑工程性質多決定，施工單位在實際的生產經營時，主要從事建筑勞務等性質的服務活動。因此，在經濟合同的簽訂過程，主要通過使用不同的稅目，實現稅收籌劃的目標。

2.施工企業總分包合同稅收籌劃

我國稅法對建筑工程企業稅收作出了明確的規定，工程企業的總承包人，將建設項目轉包給他人的情況下，營業額=工程總承包額-轉包價款后的余額。如果工程項目承包單位在進行建筑安裝業務的承包時，與施工企業簽訂了承包合同。不管承包企業是否進行施工建設，其增值稅必須按照稅目的百分之三繳納稅金。反而言之，如果沒有與施工企業簽訂承包合同，承包企業只是負責工程的協調，則承包企業所需要繳納的營業稅，主要是服務業稅目的百分之五。

（3）建筑施工企業涉稅情況分析

建筑施工企業的活動從承包、施工到完工交付，經營活動的主體是工程項目。由于不同資質的企業通過投標承包，建筑施工企業經常在異地施工、勞動用工活動性大、沒有統一定價。他的特殊行業性質決定了其建筑工程周期長，施工期間資金占用時間長。

（4）重視對成本費用列支的稅收籌劃

建筑施工企業繳納所得稅稅額的同時還受企業成本的影響，因此施工企業成本如何進行列支，需要進行科學合理的籌劃。首先，要及時進行庫存盤點，將物資正常使用或損耗部分及時列為費用，對庫存盤虧或盤盈及時找出原因，對所有發生的成本及時進行規整入賬。其次，應該采用預先列支的方法將能夠合理預訓發生額的損失列入費用。最后，應該適當縮短損失、列支費用的攤銷期。

四、結語

綜上所述，基于日趨激烈的市場競爭環境下，促進了工程企業進行稅務籌劃，并且這種強烈的意識會隨著競爭的變化而變強?；?，工程企業在進行稅務籌劃的過程當中，要結合企業實際的經營管理現狀，加強對稅務籌劃工作的管理，堅持與時俱進，合理的規劃稅務籌劃，進而推動施工企業的發展。此外，施工企業還需要學會審時度勢，將稅務籌劃工作落實到實處，并加強對企業財務管理，進而提升企業的綜合實力，全面提高施工企業的市場競爭力。

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