企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策

張雨潔

摘 要：本文主要針對企業貨幣資金管理階段的內部控制進行深入分析，闡述企業貨幣資金內部控制存在的問題，并針對其提出改進對策，以強化貨幣資金管理，確保企業貨幣資金安全，并提高資金使用效益。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；問題對策

貨幣資金是指存在于貨幣形態的資金，它貫穿于企業發展的各環節，在企業的生存和發展中起著不可估量的作用。作為企業賴以生存的基礎，同時也是具備最高風險的資產，只有完善企業貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金使用活動在合法、安全的范圍內有序進行，才能使企業長期健康、持續發展，進而實現戰略目標。

一、企業貨幣資金內部控制現存問題

（1）貨幣資金內部控制重點不明確

企業現金收支及銀行存款業務是貨幣資金內部控制的重點內容，但許多企業都存在控制與管理重點不明確的現象。大多數企業將貨幣資金內部控制的重點僅落在現金的收支管理，或者是對銀行存款的控制方面，這種片面的做法缺乏必要的科學性與合理性，且崗位權責劃分不明確，致使漏洞頻出，難以保障企業貨幣資金的安全性。

（2）缺乏良好的資金預算管理體制

一方面，企業未建立起資金預算管理制度，缺乏對資金的整體規劃和控制，易造成資金鏈斷裂或資金結余過多，未使資金發揮最大效益，會增加企業的財務管理風險；另一方面，企業編制的資金預算未從實際情況出發，缺乏可操作性，從而使預算形同虛設，無法起到控制作用，且企業未建立定期對預算執行情況進行分析，使預算執行失去控制。

（3）缺乏完善的內部監督體系

雖然很多企業已經建立起了一套內部控制體系，但是缺乏與之相匹配的監督評價機制。目前企業多側重于事后和事中監督，事前監督不足，企業貨幣資金管理風險大。在進行資金內部控制時，企業管理者沒有足夠重視，并未設置能對內控體系運行過程及結果進行監督評價的內部監督機構，無法實時掌握內控執行情況，使內部控制薄弱。

二、完善企業貨幣資金內部控制的對策

（1）執行崗位責任制

在開展貨幣資金內部控制階段，必須嚴格執行崗位責任制，在職責劃分方面，單位負責人負責審批貨幣資金制度、重大額度現金以及銀行存款支付的申請、財務部門負責制定貨幣資金管理制度，協調貨幣資金的內部控制工作，并在單位內部對銀行存款、現金支付進行審核，出納人員負責現金、銀行存款日記賬等，會計負責編制記賬憑證、盤點庫存等，明確各崗位職責，一旦發生問題，依據崗位責任追求相關責任人，做到事事有章可循。

（2）加強資金預算管理

資金預算是對企業資金收支的整體控制，有助于管理人員掌握資金收付情況，從而統籌安排資金的運作，提高資金的效益，防范資金風險。加強資金預算管理首先要增強企業各部門對資金預算管理重要性的認識，在思想上重視預算的編報；其次應當建立資金預算管理體制，確定預算編制的方法及預算執行中的審批；對超預算的支出審批流程做出嚴格的規定，加強考核力度，提高資金使用效率，加強資金預算的具體措施；最后，要建立預算分析機制，定期對預算執行情況進行分析，及時發現問題并采取措施。

（3）建立健全監督機制

為了使企業的內部控制制度能真正得到落實和完善，企業應建立相應的貨幣資金監督檢查機構，對各職能部門進行抽查。具體監督檢查的內容主要是：貨幣資金崗位配備的人員是否符合會計基礎規范的要求、各種印章是否多人分開管理等等。檢查人員應就檢查中發現的問題寫成書面材料及時向有關領導匯報，從而使貨幣資金內部控制制度得到不斷改進和完善。

（4）優化貨幣資金內部控制環境

控制環境的好壞直接決定著內部控制能否實施及實施的效果。影響貨幣資金內部控制環境主要有以下因素：首先是管理決策者，內部控制制度不僅是對普通員工也是對企業管理者的約束；其次是是否有合理的組織結構，一個有效合理的組織結構能很好的改善企業貨幣資金的內部控制環境，使貨幣資金內部制度得到有效落實；再次是內部審計，內部審計人員在審計過程中要及時發現問題，第一時間改進不合理的內控制度；最后是執行人員，在建立內部控制體系后，需要全體人員認真執行才能使制度與實際工作結合，也才能在工作中發現內控制度的不足，從而及時改善。

（5）提高員工的素質

企業中員工的素質對企業的發展及內部控制的有效管理產生著不可估量的影響。一方面，應該定期請專業人士對員工進行專業培訓，提高員工的工作能力。同時，為企業的財務人員專門設立一個獎勵制度，定期對專業能力較強的員工進行獎勵，以此激勵財務人員努力提高自身專業知識水平。另一方面，應注重培育良好的企業文化環境，加強財會人員的職業道德素質和道德觀念。

三、結論

企業對貨幣資金管控與否必然體現為“得控則強，失控則弱，無控則亂”。隨著我國現代化企業管理制度的不斷完善，會計監督職能需要不斷強化，在企業的制度建設中，建立和健全內部控制制度，特別是貨幣資金內部控制制度的重要性毋庸置疑。同時必須意識到，內控制度的建設，并非短期內就能完成，也不是單靠企業自身努力就能達到，它需要政府、企業等各方面共同努力。

參考文獻

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