公司治理結構與完善內部審計問題的思考

張正平

摘要：企業的產生和發展出現了公司治理結構，內部審計在公司治理結構方面的作用也逐漸凸顯。公司治理結構采用一整套的外部和內部的制度來規范和明確公司董事會和管理者的要求以及所要承擔的責任，監督他們所要履行的責任，對于管理者的不好的行為要杜絕，保障股東和其他利益相關者的權益。內部審計在現代管理和管理控制中是其重要的一部分，公司通過內部審計活動，來促進公司的完善，促使其發生良性循環。本文就公司治理結構與完善內部審計問題展開探討。

關鍵詞：公司;治理;內部審計;問題

一、內部審計和公司治理的關系

一是兩者有共同的理論基礎。內部審計和公司治理都是建立在委托代理理論與經濟信息學的理論之上。二是兩者有共同的目標。實現公司的健康平穩發展和平衡利益相關者‘的利益。三是兩者相互依存、相互發展。

二、目前內部審計工作在公司治理中存在的主要問題

（1）內部審計制度建設不健全，工作流程不規范

現階段，我國很多公司在內部審計過程中存在著制度和規范的不足，內部審計工作不能很好地開展和進行。主要表現在下面三個方面。一是公司的新業務在慢慢地進行，內部制度建設跟不上其進度，使得內部審計部門沒有監管的標準可以查看，內審工作沒有辦法順利展開;二是在內部審計中的相應的權限不具備，這讓很多公司的內部審計工作的權限得不到保證，審計部門既不能很好地參加管理經營會議，會計資料也不會送達到審計部門，這樣審計部門對審計中出現的問題不能很好地履行起職責，造成其內審工作不能很好地發揮其作用;三是內審工作不具備相關的條件，內審人員的地位低下，這樣被審計部門往往不給予積極的配合，這樣使得內部審計的權威性大打折扣。

（2）監督職責無法深入貫徹落實

內部審計監督職責的發揮能夠為公司治理工作創造一定的便利，提高公司治理工作效果。但是在審計工作中，公司內部審計部門尚未認識到監督職責的重要性，也沒有針對內部審計監督制定科學的工作方法和工作制度，甚至部分公司的內部審計出現了和公司治理割裂的情況，監督職責的落實受到極大的限制，會對內部審計工作效果的強化產生嚴重不良影響。此外，在公司開展內部審計工作時，尚未認識到對風險點和風險度測定的重要性，導致公司治理過程中無法借助審計監督的力量發現問題和處理問題，也會影響審計監督作用的發揮和公司的穩定發展。

三、完善內部審計并發揮其治理作用的建議

（1）根據實際情況制定統一的內部審計的制度

公司審計機構應該根據國家公布的法律法規，如《審計署關于內部審計工作的規定》，合理科學的制定本公司的內部審計的相關管理機制。制定內部審計管理機制應該充分考慮公司內部審計現狀、發展趨勢，同時借鑒外國內部審計管理機制建設的經驗，根據實際需求配備內部審計人員，購置內部審計工作設備，強化內部審計工作在公司公司各項工作中的作用和地位，保證審計的各項工作能夠有效的開展。同時，相關政府應該加快各級內部審計協會的組織建設和制度建設，更好的促進區域性內部審計穴位的成立，使得公司審計工作有行政型的法規強制管理和分散管理逐漸轉為社團型的集中管理和自律性管理。

（2）落實監督職責，增強公司經營的合法性

監督職責的弱化也會對公司內部審計工作產生不良影響，所以基于公司治理工作的基本要求，在開展內部審計工作的過程中，還應該對監督職能加以強化，確保可以借助內部審計的力量對公司財務工作進行監督和檢查，增強公司財務管理工作中會計信息和檔案信息的可靠性和合法性，為公司決策提供有價值的參考依據。同時，內部審計部門也要從公司業務工作人手，針對生產、管理和處置的多個環節進行監督，查找工作漏洞，在降低成本的同時避免不良管理工作產生消極影響。此外，為了促進監督職責的落實，增強公司經營管理的合法性，還要對公司治理工作中可能遇到的風險點和風險度進行有效的測定，并指導公司管理人員及時發現問題和處理問題，規避公司治理方面出現的腐敗情況，保障公司在合法的道路上高效運行。

（3）擴大內部審計的職能和范圍

為了更好的保證內部審計工作高效的開展，公司內部審計的職責應該從單純檢查形象進度控制型轉變，便于更好地實施公司治理目標，同時應該根據仄娜金導向有效的拓展內部審計工作的范圍，建立健全風險管理機制和公司治理策略，使得內部審計的發展趨向于風險導向內部審計，并以為公司更好地規避風險和損失，從而降低投入成本，創造更大的經濟價值。隨著內部審計工作的開展，內部審計工作主要從查錯防弊轉向公司內部管理決策效益等方面，其設日范圍逐步突破財務領域。對于部分有條件的公司應該在委托外部從事財務審計工作的基礎上設定相應的內部審計機構，有內部審計機構重點對公司內部進行很好的控制嘴彗理審計，從而保證管理審計、責任審計、合同審計等處于良好的狀態，實現“擴大審計7J城，加大審計力度，提升審計層次”的目標。在風險導向內部審計觀念中，內部審計的重點工作在也發現確認和解釋關鍵性的經營風險和管理風險，使得公司內部審計和乒娜金管理根據實際需求進行合理科學的調整，從而有效的發揮出內部審計在公司管理和運營中的作用，背影更好地實現整個公司的目標。

四、結語

隨著公司的發展，內部審計逐漸成了公司治理結構中的一個重要的組成部分，是從屬于公司的管理層的，其制度的有效性能夠對公司的治理結構的健全起到很好的作用。所以，我們要努力轉變對內部審計的認識，看到其在公司治理過程中的重要的價值，并讓其能夠適應公司的需要，通過審計職能的轉換，來不斷擴展內部的審計范圍，不斷改善內部的審計技術，努力提升內部審計的價值，不斷進行創新，讓內部審計能夠很好地發揮其本來應該要發揮的作用。

參考文獻

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