醫院內部控制的現狀及改進措施

王穎

摘 要：隨著我國經濟社會的不斷發展，我國衛生醫療機構市場競爭環境日益激烈，醫院服務能力不斷提高，建立完善的內部控制制度對醫院的生存和發展具有重要意義。醫院內部控制是指醫院會計部門為了保證醫療活動的順利進行，確保醫院財務會計信息的真實性、準確性和合法性，組織經濟活動的評估和監督。內部控制是醫院管理系統的一個重要組成部分，是確保財務記錄可靠性的關鍵因素。目前，各衛生醫療機構對內部控制并不十分重視，沒有建立完善的控制體系，這勢必會影響整個醫院社會效益的最大化和衛生醫療機構的發展。針對當前的情況和遇到的問題，深入研究醫院內部控制的現狀，提出合理化的建議、措施和解決辦法。確保衛生醫療機構最大限度的為社會服務。本文首先分析了公立醫院財務內控制度的現狀及主要問題，從加強財務制度體系建設、財務審計監督、績效評價等方面提出了財務內控制度的舉措。表明只有加強醫院文化建設，提高醫院財務信息化建設水平，不斷完善醫院的審計制度，提高醫院的經濟管理水平，才能保證醫院經營活動的順利進行和提高醫院管理效益。

關鍵詞：醫院；內部控制；問題；解決辦法

一、加強醫院內控制度的重要性和作用

財務內部控制的重要性，主要是醫院日常財務行為的監督管理和財務風險的預防。內部財務控制活動可以保證醫院財務信息和資金流動的準確性和完整性，保證醫院資金正確使用。采用內部財務控制制度，醫院可以發現財務風險，及時采取措施減少風險造成的物質損失。現我國醫療衛生體制改革的背景和環境下，對醫療衛生機構在內部控制與財務管理上提出了更嚴格、更深層次的要求，在追求醫療衛生行業給社會效益帶來的最大化過程中，為了更好的實現目標效果，許多衛生醫療機構也在不斷探索更有利于機構發展的新型管理模式。在精細化管理過程中，內部控制是加強管理效果的重要手段，更符合精細管理的需要。在醫療衛生機構按照行政事業單位內部控制規范的基礎上，應嚴格遵守行政機關的內部控制規范，并結合自身的業務、組織、環境、發展等各項特點，建立適合自己的內部控制體制，并且在實施過程中要進行不斷地嘗試和改變，將對機構的經營管理和有序發展增添新的動力和前進的方向。從財務管理方面的角度來看，也將更有利于自身機構的財務管理效果，實現更高的社會效益和經濟效益。

目前我國衛生事業單位的財務管理還存在許多問題需要改進和加強。舉例來說，信息會計的一些違規行為，是缺乏更有效地會計控制機制，在許多醫療機構中也存在這些問題，從而導致一些單位的財務管理不完善，嚴重侵犯了人民在公共衛生領域的權利。現階段存在的問題也給醫療機構的財務管理和日常管理帶來了一些障礙和阻力。因此，各衛生醫療機構按照國家的相關法律和條例應該建立和改善內部控制系統，加強財務管理制度和內部控制力度，對社會公共衛生事業作出更大的努力和貢獻，全面實施衛生和社會福利機構的最大作用。

二、醫院內部控制工作中存在的主要問題

（1）財務內部控制制度不健全，內部控制意識薄弱。很多衛生醫療機構對內部財務控制的作用并不明確，此項工作也不在內部財務控制管理的日常工作范圍內，而最先關心的是醫療建設的問題，而不是內部財務管理的方面，認為衛生醫療機構的內部控制是沒有太多意義和作用的，對內部控制制度不熟悉不了解，認為內部控制制度不重要，可有可無。把大量人力和物力用在管理內部控制方面，不產生經濟結果的事實導致了醫療人員的接管，這也花費了自身大量的時間和金錢。為了應對更高的控制，一些機構甚至用部分管理系統代替了內部控制系統，而這并完全適合此機構在內部控制中的實際情況。內部控制系統是完整的，而這些規定幾乎沒有應用起來，這使得財務主管能夠在沒有任何章節的情況下進行內部控制。

（2）財務內部控制不完善，執行起來難度很大。首先，許多醫療衛生機構財務部門崗位功能不明確，相對混合，沒有做到不相容崗位互相分離一部分機構因人員編制限制或其他原因，在崗人員長期不輪換，怕輪換后帶來工作中的麻煩，怕調整崗位后帶來人事的矛盾等，同一人員在同一崗位中工作很長一段時間，從未輪崗。例如，兼職工作的兼職數量是有限的，決策人員和工作人員沒有明確分開，導致內部控制無效，其次，衛生醫療機構缺乏專業會計人員，因此，在內部控制的實施中存在著差異和錯誤，同時，他們也沒有能力對違反財務法規和違反法律、紀律的行為進行判斷，這對內部控制和財務管理的有效性產生了極大的影響。多數衛生醫療機構沒有建立內部控制機制和評估機制，使得財務人員認為控制不同于控制。加強內部控制很容易出現錯誤，時間也相對過長，促進了財務內部控制的倡議也沒有得到有效執行。

（3）內部控制人員缺乏技能，內部控制不足和執行效率低下。首先，財務部門工作一直是醫院管理的難點和重點，醫院內部控制工作的質量是醫院能否降低成本、提高效益的重心。然而，從目前的工作情況來看，雖然有一些認識到財務工作的重要性，但并不是很深刻，內部控制正處于摸索階段，管理者與執行者之間沒有明確的概念，其結果是財務內部控制松懈、敷衍了事，執行不力，影響到整個財務工作。其次，醫院的財務工作和內部控制工作需要由專業技能的人才來指導和幫助規劃，只有專業人才能指導正確的財務控制方向。然而，經過調查了解，許多單位會計人員缺乏職業素養、工作能力和個人品質，這使得醫院的財務管理工作和內部控制工作狀況極為不利，不僅導致財務工作混亂，還導致醫院內部控制工作的缺失，極大地損害了醫院的利益。最后，內部管理執行力不足，對于財務控制來說，如果醫院的規章制度不能有效的執行，那么一切都只是說說而已，沒有實施的政策不會在財務方面取得工作進展。這也使很多有針對性的政策變成了空談，從而降低了財務控制的效率，這正是由于后期執行不力造成的，使得內部控制制度難以有效實施。

（4）完善醫院審計部門的監督職能。醫院內部審計部門對財務內控制度的審計沒有到位，內部審計職能也沒有充分發揮作用。醫院的財務內控制度涉及到醫院醫療和經濟活動的各個方面，規定審計部門對財務內控制制度進行檢查并給出審計意見。目前，我國大多數醫院沒有單獨設立內部審計部門，基本上由財務部門代替。這樣做不僅忽略了內部審計工作的重要性，而且在某種程度上也忽略了內部審計的作用。內部控制在管理中發揮著重要的作用，要使內部控制是有效的，就必須改進內部控制方法，填補內部控制在執行方面的空缺。審計作為一種基本要素和綜合要素，是構成控制對象的最重要的現實主義要素。在實際操作中，由于受體制影響和行業特殊性的約束，衛生主管部門對醫療機構的審計還停留在經濟活動審計方面。一些衛生醫療機構的規模較小，自己的審計能力不足，并且缺乏嚴格的、定期的會計和審計程序制約，這就導致了此醫療機構內部控制的困難性。

（5）財務信息系統不完善。隨著科學技術的發展，醫療衛生機構的財務信息已經逐步整合，這無疑為財務內部管理和決策行為提供了便利。然而，由于醫療衛生機構引入財務信息系統的時間較晚，現有金融專業人員對財務信息系統的獲取和應用有限，使得財務信息系統在醫療機構中不能充分發揮其作用，也就是說有些現代化的技術并不能夠充分被利用，會計信息的錄入不夠及時、準確，不能滿足要求。此外，信息技術的操作復雜，一些功能沒有得到廣泛的應用，使得會計信息沒有得到充分的反映。此外，醫療衛生機構的財務信息存在漏洞，由于醫院的財務信息系統大多是外包的，如果不及時更新，就會出現漏洞，這會嚴重阻礙財務信息系統的完整性和及時性，使醫院管理在決策時不能充分掌握財務會計信息，管理決策也不科學。

（6）管理概念不清楚，財務工作的基礎薄弱。財務管理制度不完善，缺乏適當的內部控制組織和結構，不足以實施內部財務內控制度。一些財務部門雖然借鑒了企業成本會計的經驗和實踐，還開展了成本核算工作，然而，它只適用于為獎金分配提供依據的部門會計中，沒有完整的成本評估、成本分析與評價、成本信息的反饋。醫院的成本水平高低不齊，，成本控制也沒有一個統一的標準和基礎。。

三、改善醫院的內部控制措施和解決辦法

（1）加強單位和人員的內部控制責任。加強醫院管理層的財務內部控制意識，只有管理層充分認識到內部控制的重要性，才能下決心制定嚴格的財務規章制度，營造良好的財務環境。為了進一步發展財務內部控制工作，有必要使管理者和決策者認識到財務內控制度工作的重要作用，只有認識到這項工作的實際意義，才能夠更加重視，并制定相應針對性的政策和更加科學的管理決策。這樣內部財務控制就會更有組織、更有針對性、財務工作就會更現代化、更透明，使醫院的資本運作和后續發展更高效。提高員工參與內部控制的意識和積極性，積極創建有利于提高內部控制意識的機會和環境，使醫療機構各階層人員全部積極參與進來，從而取得內部控制的更大效果。

（2）建立和完善不相容崗位分離和關鍵崗位輪崗機制，提高會計人員素質和水平。醫療機構必須實行崗位輪換制度，才能更好地達到遏制的效果。崗位輪換是根據管理體系中不同崗位的重要性來確定和嚴格控制的，明確規定員工在某個崗位的工作年限，并從輪換崗位中發現存在的問題，并采取措施加以克服制度缺陷和管理的缺陷。部門和重點崗位不相適應的，應當分層任職，定期輪換崗位，加強內部過程控制，防止濫用職權。設立相關部門，對各崗位員工內部控制實施情況進行有效監督和評價，并給予一定的獎懲。注重人員職業道德素質的培養，鼓勵和引導員工不斷加強業務學習，通過定期開展教育，加強業務培訓經驗的交流，提高醫院員工的業務水平，從而加強員工的綜合素質水平。

（3）加強人員的內部監督能力，營造內控環境。公立醫院應該創造良好的財務工作環境，制定健全的財務規章制度，規范醫院的財務控制和實施階段，與此同時，作為財務人員也應行使監督職能，醫院應該給予財務人員必要的權力和責任，以確保醫院財務控制制度的有效執行。通過培訓和教育負責內部控制的人員，特別是負責內部控制的單位，目的是為了取得更豐富的經驗和更有效的實踐。著重分析實際案例，互動答疑，通過對內部控制人員的培訓和教育，有效地提高內部控制人員的整體素質，從而獲得學習、培訓及教育的豐收成果。

（4）加強部門的審計監督力度。首先，醫療機構必須設立內部審計機構，并配備具有強大能力的內部審計人員。通過內部控制人員所學的知識和積累的經驗，將內部控制作為一個主題審計項目進行，協助各組織逐步加強和完善內部結構，加強對內部控制的監督。第二，充分發揮政府在內部控制職能中的作用。政府財務審計部門應定期和不定期地對內部控制的建設進行監督檢查，并對存在的問題和差距提出有價值的意見，并且嚴格督促機構進行落實整改。最后，要完善內部審計制度，使得審計工作有章可循。它的目的是建立第三方控制機構，并對內部控制進行公正和公平的評估。合理配置審計人員，定期對審計人員進行思想道德培訓和職業道德培訓，對審計人員進行職業技能培訓，從而全面提高審計人員的素質。與此同時，醫院應該培訓擁有專業技能的審計人員，進行不定期審計，同時也應更加注重事前審計和過程審計。

（5）建立內部控制網絡。構建財務信息網絡是實現財務管理現代化的一種手段。建立有效的財務信息系統已成為醫院內部財務控制的重要組成部分，通過網絡技術實現資源共享，此外，還為內部財務控制提供了技術保障，所以，醫院應該積極促進財務信息化的發展，使財務管理現代化和系統化，并改進醫院財務控制的總體改善。。在生產和辦公室自動化系統中加強過程控制和生產過程的固化，完善信息系統預警機制，加強風險披露和自動控制。加強信息安全管理，實現信息安全分級保護，加強信息系統運維安全管理，加強信息系統權限管理，實現控制訪問的信息和系統操作，有效地跟蹤訪問到數據的完整性。

（6）加強機構的基本財務工作，使內部控制有效地提升。會計基礎是會計工作和內部控制建設的基本環節，也是內部控制建設的前提和基礎。只有改進和完善基礎工作，才能提供完整、準確的多年數據，才能制定合理的內部控制標準，滿足內部控制的需要，制定合理的內部控制標準，以滿足內部控制的需要。提高財務人員的專業水平，只要有高素質的財務人員醫院內控制度的有效性才可以得到保證，財務工作才能順利進行。因此，有必要提高財務人員的專業素質，確保財務人員的質量，并確保內部控制的有效性。此外，醫院需要對財務人員進行不定期的培訓和財務控制。財務人員不僅要樹立正確的專業理念，而且要獲得更專業的專業技能。只有提高財務人員的專業素質，才能使財務工作和內部控制的質量得到改善。

四、結束語

綜上所述，加強內部控制，使公立醫院的財務內控制度得以完善，以便更合理分配和利用醫院的醫療資源，改善公立醫院的經濟效益，降低醫院的運營風險，促進醫院的健康和可持續發展。醫院內部控制制度的實施將帶來一個全面的管理模式，以達到預期的結果。對于醫院財務內部控制的優化和創新，需要改進醫院的內部控制體系，建立科學合理的組織機構，使用新的網絡工具來建立一個財務信息管理體系，并充分執行醫院內部財務控制等措施，切實解決患者看病難、藥費高的問題，造福人民。

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