基于“營改增”背景的建筑企業稅務風險管理分析

徐麗華

摘要：目前，伴隨著我國建筑行業的發展，建筑市場的規模也在不斷地擴大，建筑施工企業也有所增多，由于不同建筑施工企業在發展水平上有所差異，也導致了建筑施工企業在稅務風險管控能力上存在很大的差距。建筑施工企業在“營改增”的背景下，本文針對“營改增”背景下建筑施工企業稅務風險出現的各種問題采取分析，同時對“營改增”背景建筑施工企業的稅務風險管控能力采取強化，提出針對性的處理措施。

關鍵詞：營改增;建筑企業;稅務風險

在我國支柱性產業就是建筑企業，對我國的經濟發展起著十分重要的作用。目前，我國建筑企業經常有稅務問題，不但給企業造成嚴重的經濟損失，同時也給我國的經濟帶來威脅。為此，針對建筑企業在稅務風險上的管控要進行強化，同時在稅務風險和評估上加以重視，讓企業的稅務風險管理能力有所提升。

1.“營改增”背景下建筑施工企業的稅務風險

1.1經營模式滯后風險

現階段，我國的建筑施工企業管理中，在規模大的建筑施工企業中，企業在內部結構和組織上很復雜，其中所包含的項目數量也多，不但有股份公司、控股公司、多個子公司等，讓內部在管理上相當煩瑣，造成了企業的內部在業務上項目太多，沒有系統的將企業的增值稅管理體系構建好，給企業在稅務上帶來了嚴重的風險。另外，我國建筑工程建設的數量也沒大量的增多，很多的施工企業是為了讓經濟效益做到最大化，選擇聯合、分包或者托管的經營模式，讓企業的稅務會在不同承包商、中標人等情況下造成了稅務項目不太相同，造成了企業的增值稅征收上增加了很多的項目，企業的稅收風險也越來越明顯。另外，當下建筑施工企業的管理沒有深入認識到“營改增”的重要性，認為“營改增”只是一種稅制上的變化，并沒有按照企業的發展做出針對性的改變，給企業稅務人員在處理稅務和風險上沒有針對性的措施。

1.2缺乏稅務管理人才風險

自從國家開始進行“營改增”政策以后，沒有完全地參照企業的實際經營情況，同時在增值的環境下，沒有按照增稅稅收的標準和制度。在建筑施工企業管理中，建筑企業在實際經營上采用了很多的管理形式，無形中就給稅務工作增加了很多的工作量。針對上述問題，建筑施工企業就需要按照企業的實際情況和“營改增”政策結合，要建立起增值稅發票的專業崗位，要讓繳納稅收上得到保障的同時，也能保證企業在稅務上的風險。但是在實際的建筑施工企業管理中，很多的建筑企業沒有專門的設立專職崗位，也沒有工作經驗的稅務管理人員，建筑施工企業沒有專業的稅務工作人員進行稅務的日常工作，就會出現很多的稅務風險。其中有的建筑施工企業沒有專業的稅務管理人員，一般都是企業的財務人員兼職，財務人員在稅務知識和風險管控上沒有經驗，就會給企業在稅務風險上不能做出準確的判斷，很難給企業在稅務上給出正確的指導意見。

1.3合同與發票管理松懈風險

目前，建筑施工企業合同是很多樣并且相對復雜，一般都是具備專業的法律知識的專業人員采取進行合同的簽訂工作，才是保證建筑施工企業的合法權利。建筑施工企業進行合同簽訂過程中，很多的企業簽訂合同時，節省大量資金，沒有選擇專業的人員而是選擇企業內部的工作人員進行合同簽訂，“營改增”政策后，企業就會出現很多的問題，合同中的各種稅務規定沒有做到科學和合理化，造成企業在稅務征收上出現多次數的問題。由于建筑施工企業相對復雜，其中所包含的項目很多，如果沒有專業的稅務人員配合，就會造成合同中出現很多的稅務漏洞和問題，就會出現很多的稅務風險。

2.建筑施工企業稅務風險管理措施

2.1深化組織結構，創新企業經營模式

建筑施工企業要想將稅務風險實現有效的管理和控制，就需要意識到“營改增”稅務的必要性，按照“營改增”發展中的規定和需求，要將企業的經營方式進行改變，要讓企業建立在合同、資金和專業的人員上，讓企業做到自動化和科學化的管理模式。另外，建筑施工企業要認識到“營改增”帶來的 各種機遇和挑戰，針對企業的內部管理結構要進行改進和整改，讓企業的內部管理實現規范化和統一化，讓企業的業務和稅務兩個方面采取結合，防止稅務上的有風險出現。

2.2加強財務人員業務培訓，提升企業整體財務處理能力

在“營改增”政策實施后，需要用發票的形式在企業稅收制度上做出管理，避免出現了企業在逃稅和漏稅上的行為，但是“營改增”和傳統的稅收管理相比較，在稅收財務方面很復雜，為此，就給稅收人員提出了較高的工作標準。需要稅收人員在繳納能力、稅務財務處理、增值稅計算和發票管理、保管上要有所具備，同時企業要針對財務人員采取定期的培訓，讓財務人員都掌握各項政策和法規，才能給企業做出準確的風險防控的判定。

2.3實現財稅一體化，規避稅務風險

增值稅和營業稅相比較，企業在增值稅的業務處理上會很復雜，在發票的管理上要進行嚴格的審核工作，與此同時還要將發票的保管工作做好，這些都需要一定的專業能力和仔細計算。為此，建筑施工企業要做到 “財稅一體化”，將稅務和業務做到結合，才能真正地將企業的判斷能力和稅務風險有所提升。

結語

綜上所述，我國的國民經濟發展中建筑行業作為十分重要的支柱行業，穩定的發展是我國“穩民生、促就業”的發展戰略的重要保障。在“營改增”的背景下，建筑施工企業要結合具體的發展實際，針對企業的內部財務人員工作能力要有所加強，才能全面地將企業稅務風險有所避免，才能保證建筑施工企業的發展。

參考文獻：

[1]強秀蘭.“營改增”背景下建筑施工企業稅務風險管理[J].中國國際財經，2017 （23）：21-26.

[2]蔡陽春.“營改增”全面實施后建筑施工企業稅務風險與控制[J].中國總會計師，2017（01）：82-89.