現階段企業稅務會計中存在的問題及對策探析

程志騁

【摘要】隨著中國經濟的迅猛發展，社會主義市場經濟活動中的稅收監管法規制度建設的持續完善，越來越多的企事業單位將科學處理稅務會計的相關工作列為財務管理方面的首要內容。本文主要從企業的財務方面的管理工作中分析探討稅務會計工作的重要作用和功能意義，分析當下企業稅務會計工作中存在的主要問題和原因，并對處理對策進行針對性的分析和探究，進而達到促進稅務會計工作在企業中正常開展的目的。

【關鍵詞】發展現狀 財務管理 稅務會計 稅收征管 內部管控

前言：隨著我國社會主義經濟的發展形勢一片大好，稅務會計工作在企業財務管理中的重要性越來越突出，企業需要更好的配置和優化資源，降低企業的財稅負擔，這就需要科學的財務管理規劃才能完成。另外良好的企業稅務會計能夠很好地規避企業稅務風險，從容的接受稅務機關的和主管部門的檢查工作，促進企業的健康發展和財務方面的安全運行。

一、我國的企業稅務會計工作發展現狀

從20世紀八十年代開始，越來越多的企業在全球化經濟高速發展的基礎上開始重視稅務會計工作，稅務會計工作在企業管理和經營中的重要性和意義被廣大企業家認可，此時，西方發到國家已經對財務會計學科進行了詳細的研究和實踐。我國直到21世紀才頒布新的稅收辦法，將我國的稅收工作由傳統體系中獨立出來。2001年的企業會計制度對企業的稅收進行了明確的規定，并且指明了企業稅務會計工作的主要內容和方向。可是我國的稅務管理制度和企業的財務會計制度之間還是存在著許多不統一之處，造成了企業的稅務征收工作變得復雜化，進而形成了更加錯綜復雜的稅務問題。

二、國內現階段企業稅務會計主要存在的問題

目前，我國稅法規定的稅種多達30多個，這些稅種基本上覆蓋了企業的稅務財會工作的各個方面，從稅務的管理和征收角度來講，企業稅務會計工作的效率直接覺得了企業應繳納各個稅種和稅額的準確性，這在很大程度上制約了稅收征管工作的效率，因此提高企業稅務的征管和企業內部的財務管理水平的關鍵點在于企業的稅務會計管理水平的提高。

（一）受會計核算稅制改革變化的影響而復雜化

國內的稅務征收工作已經實踐了數十年，盡管稅制改革工作取得了不小的成效，但原有的會計制度中的核算方法與新的稅務制度在原則上并不一致。此外，企業的很大一部分會計人員對企業的會計處理方法并不熟悉，處理問題不夠科學合理。并且在具體的稅務征收管理當中，我國的稅務政策由于不斷出現的增值稅納稅人負增值和低申報情境而得到不斷地改善提高。稅務部門采取更加謹慎合理的方式方法來認定增值稅的納稅人頭，并且在此基礎上縮小所認定的納稅人的考核范圍，由此直接促進企業對稅收會計的核算方法進行了改善，這也導致了一系列問題的出現，致使會計核算工作更加的繁瑣和復雜。

（二）稅務會計因企業會計的工作難度不斷變大

稅收法律是企業的準繩，企業在進行稅務工作時必須稅收法律進行調整，即使會計準則與稅收法規和財會制度統一時也避免不了，企業財務部門仍需要進行一些會計工作內容，其中包含繳稅款稅費計算、申報稅務和稅收籌劃等。就比如企業內部的某些生產采購環節中，通常財務部門針對此類環節中的增值稅和材料成本需加以明確，同時應該對法規規定的消費稅及其它稅種進行核算。

（三）稅務會計的監督職能效率較低

因為稅務會計屬于會計工作的分支，所以其在內部管控當中存在各種問題。在企業的財務工作中，以及縮減人員和控制成本過程中，一般會出現財務人員分離管控一系列問題，上述問題最后演變成不同職員和部門之間的權責混淆問題，最終導致財務會計的監管形同虛設，造成企業的稅務會計監督功能低下。

三、完善企業稅務會計的措施

（一）組建專業的稅務會計核算部門

企業建立健全稅務會計組織部門，有助于企業在稅務和會計工作中增強工作效率，專業科學管理，是企業發展的必然措施。依照我國現有稅務會計情況，完善企業稅務會計需從以下幾點著手：首先，相關部門可以依據實際需求，組織建立稅務會計師協會，舉辦相應的稅務會計資格考試，從而提高企業稅務會計人員的執業水平和素質。其次，從規章制度人手，制定對稅務會計的約束性規定，確保企業稅務會計規范執業。再次，可以設立專門的稅務會計部門，由專業人員來負責企業的稅務工作，提高稅務核算數據的準確度。最后，國家應確保稅收會計核算方法的穩定執行。

（二）加強稅務會計人員的專業培訓

稅務會計人員的技能和素質是企業完成稅務會計工作的基本要求，也是企業生產經營效益增大的重要保證。稅務會計人員不僅要具備會計、財務、稅務、等技能還要積累相關經驗和拓展眼界。要提高稅務會計人員素質可以采取以下措施：第一，從高等教育抓起，在高校教育課程中加入財務會計課程，培養一部分有一定基礎的專業人才。第二，稅務主管部門和企業稅務會計人員要解放思想，轉變觀念，不斷提高自我，加強學習稅務會計的相關知識，充分利用網絡，提高數據傳輸和工作效率。第三，企業應樹立良好的納稅觀念，在選取稅務會計工作中要符合企業和稅務部門要求。

（三）強化稅務會計工作的監督

對于稅務主管部門來說，促進稅務會計工作發展的必然選擇就是不斷加強稅務會計的工作監督力度、健全稅務機關的監管體制。稅務機關應該整合現有的核算資源組織建立切實有效的稅收會計分析機構，更好的服務于稅收工作，并且將監管工作納入稅收會計程序，建立健全稅收會計檢查制度，推進監督審計工作，確保企業稅收會計工作的完成性和真實性。稅務部門要強化各個環節的監督，對過程中的舞弊要加以嚴懲，減少損失。

結束語：結合上文得出，稅務會計是一種新型的會計種類，是新的經濟形勢下的產物，也是企業能夠科學合理的處理稅務工作的切實要求。稅務會計既要對稅收中會計業務有所熟知，也要對會計工作中的稅務工作應對自如，它是二者的有機結合體。現代企業只有不斷提高稅務會計的業務能力和素質才能更好快的融入到合法的稅收管理體系之中，才能夠取得長久健康的持續發展。