內部審計在企業風險管控中的積極作用分析

鄧鵬飛

摘 要：對現代企業而言，風險管控是保障企業正常、穩定運行的重要工作。尤其是在當前市場環境日益復雜的情況下，企業風險管控工作落實不到位，將會導致自身面臨巨大的風險，很容易遭受巨大損失。而在風險管控過程中，內部審計發揮著巨大的積極作用，能夠有效改善風險管控效果，為企業運行發展提供穩定保障。本文簡單介紹內部審計與企業風險管控，分析前者對后者的積極作用，并就如何強化企業風險管控中內部審計所起的積極作用展開探討。

關鍵詞：內部審計;企業風險管控;積極作用;策略

隨著時代的進步與經濟的發展，現代企業所面臨的市場競爭愈發激烈，其在運行過程中所面臨的風險也越來越大。因此，風險管控已然成為現代企業非常重視的工作，是確保企業能夠正常、長久運行發展的關鍵。而在這個過程中，內部審計更是起到了十分關鍵的作用，可以說是強化風險管控的重要助推力。筆者將結合自身在生物制藥企業的審計內控、經營管理經驗，對如何在企業風險管控中最大化內部審計積極作用進行簡單研究。

一、內部審計與企業風險管控概述

1.內部審計

對現代企業而言，其審計工作主要可以分為內部審計與外部審計。很長一段時間以來，外部審計都是企業非常重視的內容，但是內部審計相關研究與實踐則相對較少。隨著市場及企業的發展，越來越多的企業意識到了內部審計的重要性，并積極探索與完善內部審計制度，從而與外部審計相配合，更好地保障企業運行發展。總的來說，內部審計是指以系統而規范的方法，對風險管理、控制及治理效果進行評價并改善，最終達到改善組織運營，實現組織目標的審計活動。在不同的行業與領域，內部審計內容有著一定的差異，以筆者所在的生物制藥企業為例，內部審計的主要內容就包括對存貨庫齡、財務、財務分析、大額收支等進行監控。

2.企業風險管控

對現代企業而言，由于內外環境復雜、生產經營活動的不確定因素、企業實力等的影響，企業在運行發展過程中實際上面臨著一定的風險。這不但可能使得企業經營收益降低，更可能導致企業遭到嚴重的損失。尤其是在當前市場競爭愈發激烈的情況下，企業運行過程所面臨的風險越來越多，可能對企業造成的影響與破壞也越來越嚴重。在這樣的大環境下，很多企業都在積極加強風險管控，即對風險進行分析與評估，并以此為基礎展開風險預控活動，并融入到企業正常生產經營活動之中，最終起到規避風險，降低風險損失等作用。尤其是對生物制藥企業來說，其面臨的內、外部風險更是十分繁多復雜，必須通過風險管控來促進企業的安全、正常運行。

二、內部審計對企業風險管控的積極作用

1.提升風險分析及評估的有效性

對企業風險管控工作而言，風險分析及評估至關重要，最終分析及評估結果將直接影響到后續管控工作的展開。因此，保障風險分析及評估結果的客觀、真實、完整至關重要，可以說是決定管控效果的基礎所在。內部審計工作的有效展開，實際上能夠為風險分析及評估結果有效性的提高提供良好保障。這是因為內部審計工作的展開不受企業各業務管理部門的影響、干擾和限制，同時也能從單個部門的角度跳脫出來，從統籌全局的角度對企業的各項業務進行審計。如此一來，內部審計人員必須從全局對企業運行狀況進行深度分析與研究，并能逐漸積累起豐富的風險識別經驗，從而在實際工作中更加客觀、有效地發現風險。在此基礎之上，內部審計人員與管理部門進行溝通，能夠及時幫助風險管控工作更加客觀地識別風險，為風險管控效果的改善提供基礎支持。

2.強化風險管控監督

簡單來說，風險管控就是針對企業可能面臨的風險進行監督和管理，從而防止風險爆發或者降低風險爆發后所打來的損失。不過風險管控工作本身同樣需要良好的監管，才能確保其工作質量與效率達到相應標準并滿足實際需求。而內部審計本身獨立于各管理部門并對企業進行內部監督，審計人員對企業的內部情況極為熟悉，同時也會對企業風險管控工作進行全面評價。也就是說，依靠自身對企業內部管理情況的熟悉以及自身獨立于業務管理部門的審計優勢，內部審計可以對企業運行管理情況進行較為真實、仔細而客觀的評價與考核。如此一來，內部審計可以對風險管控工作的開展情況進行有效監督，從而確保管控工作順利開展，尤其能夠避免人為因素所導致的管控問題。

3.優化細節并改善管控效果

風險管控工作的目標在于規避風險并保障企業正常、良好運行，但是管控工作本身往往也存在一定的缺陷與問題。如果不能及時對這些缺陷與問題加以妥善處理的話，必然會導致風險管控效果受到嚴重影響。尤其是在當前市場環境更加復雜、市場競爭更加激烈的情況下，企業不可能制定出長期有效的風險管控機制，同時也難以充分保障風險管控工作中不會出現問題，故而需要不斷對風險管控工作進行優化，最大化管控效果。而內部審計會對企業生產經營的各個部分進行審計，可以及時發現管控工作存在的缺陷與問題，并及時向相關職能部門反映和提供改善意見。在此基礎之上，后續審計更能對風險管控工作的整改情況進行監督和評價，從而督促企業風險管控內容、流程與制度等得到全面改善，探索出更加健全的風險管控體系。

三、強化企業風險管控中內部審計積極作用的策略

1.提升管理層重視程度

很長一段時間以來，內部審計都沒有受到管理層足夠重視，這是因為企業管理者對內部審計的認知不夠全面，同時更加關注外部審計。然而在當前的市場環境下，內部審計的重要性愈來愈突出，其與外部審計相配合，構成了現代審計的主體。全面提高管理層對內部審計的重視程度，能夠在確保內部審計順利開展的同時，提高實際審計效果。這是因為內部審計獨立于企業一眾管理部門，往往是直接與管理層對接，必須要管理層對其足夠重視，內部審計才能真正生效。

2.增強內部審計獨立性

內部審計之所以能夠對企業生產經營狀況進行客觀有效的監督與評價，進而為企業的良好運行和發展提供穩定保障，關鍵就在于其能夠擺脫管理部門的限制，對企業內部運行管理工作進行有效監管。也就是說，只有在足夠高的獨立性支撐下，內部審計才能高效進行。筆者所在生物制藥企業，就對內部審計的獨立性非常重視，設置了直接由董事會領導的內部審計機構，配備了足夠高素質優秀人才，提供了足夠的資源。在此基礎之上，企業還賦予了內部審計機構足夠的獨立性和極高的權限，使其能夠免受各業務管理部門的干擾和限制，真正做到獨立、客觀、真實地開展審計工作。

3.明確以風險管控為導向的審計原則

要想有效強化內部審計在企業風險管控中的積極作用，必然需要明確以風險管理為導向的審計原則。實際上，內部審計本身就需要對企業風險進行監管。因此風險管理導向原則的確定，不但是強化風險管控的有效途徑，也是推動內部審計進步發展的基礎。風險管控融入到了企業內部系統的方方面面，從而對企業運營中可能存在的風險進行管理和控制。因此在風險管控導向原則下，內部審計同樣需要基于企業內部運行管理的方方面面而展開，重點關注生產經營過程中存在的各種問題與風險。如此一來，內部審計能夠進一步促進風險管控的強化。

4.完善內部審計體系

健全而完善的內部審計制度，是確保內部審計能夠得以正常、有效開展的基礎與關鍵，同時也是提高審計獨立性的重要保障。企業應當對現有審計管理辦法與政策進行深入研究，同時積極借鑒其它企業的成功經驗，對自身內部審計制度進行合理構建與完善。其中，對審計項目、范圍、內容、標準等加以規范，能夠充分保障實際審計質量。與此同時，內部審計機構也是確保審計工作規范有序開展的重要因素，除了強化機構獨立性和權力，完善機構職務外，還需要對機構內部審計人員綜合素養進行全面提升。實際上內部審計需要涉及到多學科與專業的內容，這就對審計人員的綜合素養提出了極高要求，包括會計水平，審計方法技能，企業管理專業知識，風險控制知識，市場情況等。筆者所在生物制藥企業就對此十分重視，通過各種合適的方式對審計人員進行了專業培訓。

5.強化內部審計對風險管控的監督

內部審計要想參與到企業風險管控之中，需要對后者機制與開展情況進行監督及審計管理，也就是必須要對后者進行有效監督。對此，內部審計人員必須對風險管控工作的運行及結果進行分析與評估，從而判斷相關數據與信息是否真實、客觀、規范與合理，并在此過程中發現企業所面臨的風險。在此基礎之上，內部審計機構需要及時和相關職能部門進行溝通，督促風險管控工作得以不斷改善和優化，并通過后續審計對風險管控的改進完善情況進行監督，最終提高實際管控水平。

四、結束語

內部審計與風險管控均是保障現代企業正常運行的重要工作，而且前者對后者有著極強的積極作用。在當前復雜且競爭激烈的市場環境下，企業面臨著諸多風險，必須要做好相應的風險管控工作，從而為自身正常、長久運行創造良好基礎。

參考文獻：

[1]張艷平，邢桂云.淺談內部審計在企業風險管理中的作用[J].財經界（學術版），2014（5）：234-234.

[2]孫琴.內部審計在企業風險管理中的地位和作用[J].無錫職業技術學院學報，2009，8（4）：84-87.

[3]郭蕾.論內部審計在企業風險管理中的作用[J].商，2013（26）.

[4]董藝.內部審計在企業風險管理中的作用淺析[J].財經界（學術版），2013（12）：224-225.