電子商務稅收問題研究

摘 要：隨著人類信息技術及互聯網技術的發展，電子商務憑借其方便、快捷，為商家減少生產銷售成本，突破地域限制等優勢，成為銷售市場的重要組成部分。本文試圖分析電子商務的特點、對稅收的影響以及新電商法的頒布對稅收的影響。

關鍵詞：電子商務；稅收；互聯網

一、前言

第三次科技革命，以信息技術為中心的科學技術的發展，帶動了互聯網的迅速發展。如今，中國經濟體日益強大，人們的生活方式和購物方式也收到互聯網的影響。電子商務伴隨著互聯網的發展相應而生。它不同于傳統經濟模式，通過互聯網進行貿易往來，提高了服務的流通效率，也極大減少了參與者的生產銷售成本，使得貿易往來更加便捷，效率更高。它像一把雙刃劍，既帶來機遇，挑戰也相伴相隨。

二、電子商務的特點

（1）交易空間時間的無限性

電子商務交易可分為時間和空間兩方面的無限性。空間上，電子商務打破了傳統貿易地域上的限制，無論國家或地區，使用互聯網就可以買到任何國家、地區的商品。時間的無限性，電子商務打破了傳統貿易中營業時間的限制，不再需要在特定的時間才能購買商品，可以在24小時在網上完成營業交易。

（2）交易雙方的虛擬隱蔽性

電子商務模式不同傳統貿易模式，網絡賣家可以僅僅以網頁的形式出現，并把商品以圖片、文字、視頻的方式描述展現給客戶，從交易開始到交易結束都在虛擬的空間環境中實現，雙方通過網絡聊天軟件進行在線交流，使用網上支付結算，店家通過委托第三方物流完成商品配送。交易參與者的身份信息具有一定隱蔽性，真實姓名、營業地點和商品是否具有合格證明都沒有具體依據，難以證實，大大增加了稅收征管的難度。

（3）交易過程的便捷風險性

新型電子商務模式不同傳統貿易模式，網絡賣家可以僅僅以網頁的形式出現，并把商品以圖片、文字、視頻的方式描述展現給客戶，從交易開始到交易結束都在虛擬的空間環境中實現，雙方通過網絡聊天軟件進行在線交流，使用微信、支付寶、銀聯等在線支付的方式結算，店家通過委托第三方物流完成商品配送。交易參與者的身份信息具有一定隱蔽性，真實姓名、營業地點和商品是否具有合格證明都沒有具體依據，難以證實，大大增加了稅收征管的難度。

三、電子商務發展的稅收問題

（1）國家稅收嚴重流失

期初電子商務的發展，是以C2C模式為主要發展方向的，其本意是構建一個類似網絡二手交易市場。而如今淘寶天貓等電子商務平臺，不再僅僅局限于二手商品的銷售，由偶然的二手交易逐漸轉化成有正常的進貨渠道流程、具有持續性、以盈利為目的的商業交易模式。不考慮起征點，每年流失的稅收至少上百億。目前網絡店鋪主要有：有實體店的商家和個人工商戶，在網上開店，拓寬銷售渠道，擴大收入來源的同時也逃避了稅收；沒有納稅意識的個人，他們僅僅是開一個普通的網店，沒有稅務工商的審核，缺乏納稅意識。我國目前電子商務方面的稅收征管政策有待健全完善。

（2）對現有商品交易市場的不公平

國外的eBay，國內的淘寶，上面的賣家都不再是C2C模式，而屬于B2C模式。我國相關稅收法律，并沒有明確對電子商務行為進行明確的標明，理論上講，無論是B2B還是C2C都需要納稅，但因為工商、稅務登記，那些B2C的商家需要繳納納增值稅、營業稅、城市建設維護稅、企業所得稅、教育費附加等各種稅費。而C2C的個人賣家往往是根本不會去登記，對于以個人名義注冊的賣家，他們沒有工商許可證，是根本不會去納稅的，由于網店數量龐大，現有技術達不到，稅務部門無法一家家征收稅務。因此，相較于B2C賣家，C2C賣家無需繳納相關稅收，其成本要大大降低，具有更明顯的優勢。電商賣家不主動納稅，必然導致交易市場的不公平，線下納稅的企業公司競爭力減弱，積極性降低，大量轉入線上C2C模式，導致惡性循環。

（3）網絡跨境交易引發關稅管理的失控

現如今，“代購”這一名詞日益興起，在國外留學，或旅行探親者，在國外買來價格相對低廉的名牌首飾、化妝品、手表、電子產品等等，依靠第三方物流的便捷，和其價格優勢日益盛行。而我國稅收規定，以郵購或網上購物等方式，從境外購入的商品應依法繳納關稅。而往往這種境外代購方式導致的許多原本從海關正常渠道進入國內應該繳納關稅的商品沒有納稅，因此引發了關稅管理失控的問題。

四、電商法對稅收的影響

《電子商務法》第十一條、第二十八條第二款明確規定了電子商務經營者應當按照現行法律制度，在首次納稅義務發生后，應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定申請辦理稅務登記，并如實申報納稅。是對我國現行制度的強調，更是稅收制度逐漸收緊的強調。同時，此次電商法并沒有單獨為電子商務設立稅種，而是不區分線上線下、傳統與電商。具體的實施情況還有待時間的檢驗。

五、結語

電子商務經濟模式改變了國際互聯網的本質，加速了國際經濟全球化的進程。它像一把雙刃劍，既帶來機遇，挑戰也相伴相隨。它不同于傳統商業模式，我國稅收制度缺僅僅是針對傳統商業模式進行了系統的制定，并沒有對電子商務模式進行及時的約束和規制，因此在針對電子商務稅收征稅的監管仍未完善和健全，出現了沒有可供適用的法律、法規對其進行規定的盲區，造成了電子商務領域的稅收的混亂，因此完善我國電子商務稅收征管具有重要意義。

參考文獻

[1]陸登峰，陳少英.我國電子商務稅收征管法律問題研究[D].華東政法大學，2015.

[2]刑國強，姜福洋，金春田.電子商務發展與稅收研究[D].天津大學，2014.

作者簡介：李之明（1995-），男，漢族，河南信陽人，碩士研究生，云南師范大學泛亞商學院，650032，研究方向：稅務。