互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下商業(yè)銀行的審計(jì)問(wèn)題與解決措施研究

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的發(fā)展，給商業(yè)銀行的審計(jì)工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下商業(yè)銀行的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出解決措施。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；金融時(shí)代；商業(yè)銀行；審計(jì)問(wèn)題；解決措施

一、互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的商業(yè)銀行審計(jì)

互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新型金融形態(tài)，在移動(dòng)、安全等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的基礎(chǔ)之上，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)金融有機(jī)結(jié)合。互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)，同時(shí)也推動(dòng)了商業(yè)銀行業(yè)的改革。“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計(jì)劃的提出，為商業(yè)銀行的適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展指明了出路，但隨之而來(lái)的改革也給商業(yè)銀行審計(jì)帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理變革引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的升級(jí)，從安全控制、信息共享、流程管理等方面出發(fā)，利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)來(lái)源。我國(guó)商業(yè)銀行的管理模式已由粗放型經(jīng)營(yíng)模式向收益與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，各風(fēng)險(xiǎn)要素之間也有著緊密的關(guān)聯(lián)，這無(wú)形之中加大了審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的難度。因此，在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不能忽視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)商業(yè)銀行的重要影響。應(yīng)全面地、系統(tǒng)地把握銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2）金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

截至2018年10月，我國(guó)有96家直銷銀行。直銷銀行已成為商業(yè)銀行展開(kāi)理財(cái)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的主要途徑。直銷銀行的主要業(yè)務(wù)是存款產(chǎn)品、銀行理財(cái)以及貨幣基金，大多采用移動(dòng)終端、PC終端渠道進(jìn)行產(chǎn)品推出。“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”模式的產(chǎn)生推動(dòng)力商業(yè)銀行的跨業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)不再局限于傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，部分商業(yè)銀行采取各種方式建立子公司，范圍涉足各種金融業(yè)態(tài)，如保險(xiǎn)、證券、基金、融資租賃等。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代造就了一系列新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，但對(duì)于這些新型產(chǎn)品和服務(wù)的監(jiān)管并沒(méi)有很明確的界定，會(huì)計(jì)處理缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，信息披露也沒(méi)有明確的要求，這大大增加了對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的難度，也增加了商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)制度本身的變化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.商業(yè)銀行外部審計(jì)線索的變化。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)資料逐漸由紙質(zhì)向電子化轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理也逐漸程序化、自動(dòng)化，這使得傳統(tǒng)審計(jì)的線索被切斷。此外，商業(yè)銀行的外部環(huán)境也比較復(fù)雜，這也給商業(yè)銀行的外部審計(jì)工作帶來(lái)了不少挑戰(zhàn)。

2.商業(yè)銀行外部審計(jì)方法的變化。當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)商業(yè)銀行仍然把對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審核，審查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善健全，監(jiān)督和控制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情等作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。審計(jì)方法仍然采取傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)方法為主。但是互聯(lián)網(wǎng)金融帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)更側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的運(yùn)用。

3.商業(yè)銀行外部審計(jì)范圍擴(kuò)大。互聯(lián)網(wǎng)金融促使商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)范圍和覆蓋面不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行在推出各類互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的同時(shí)直銷銀行、通訊平臺(tái)、電商平臺(tái)的數(shù)量也在不斷地增多。這要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時(shí)也應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下解決商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的措施

（1）健全和完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)制度

我國(guó)政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)該完善對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的監(jiān)管。同時(shí)，商業(yè)銀行也應(yīng)該在國(guó)家政策與行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，制定合適的審計(jì)工作制度，對(duì)一系列流程進(jìn)行規(guī)范化，確定清晰的審計(jì)目標(biāo)，明確各部門(mén)的職責(zé)，設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，展開(kāi)全面審計(jì)監(jiān)督工作，將審計(jì)工作精細(xì)化，使審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他銀行業(yè)務(wù)部門(mén)，提高審計(jì)的獨(dú)立性。

（2）規(guī)范審計(jì)測(cè)試流程

1.審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)把評(píng)估和測(cè)試商業(yè)銀行的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)的重點(diǎn)，從根源上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)試的結(jié)果為依據(jù)，明確審計(jì)的重點(diǎn)及范圍，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由被動(dòng)向主動(dòng)轉(zhuǎn)變。

2.加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制測(cè)試。相關(guān)審計(jì)人員對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要依賴內(nèi)部控制通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)每一個(gè)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制測(cè)試，檢查內(nèi)部控制有效性。

3.審計(jì)人員對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需針對(duì)不用的審計(jì)項(xiàng)目采取有針對(duì)性的、個(gè)性化的審計(jì)程序。采取多種取證方法，在充分獲取財(cái)務(wù)報(bào)表信息的同時(shí)收集和利用表外的非財(cái)務(wù)信息，整合與分析所獲取的各類信息，從而得出審計(jì)結(jié)果，促使審計(jì)工作質(zhì)量不斷提升，有效降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員

為了更高效的開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)、金融相關(guān)知識(shí)等方面的培訓(xùn)。同時(shí)，審計(jì)人員工作中在熟練掌握職業(yè)知識(shí)的同時(shí)，要運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)有效結(jié)合起來(lái)。規(guī)范個(gè)人的工作方法和流程，按規(guī)定辦事，保持良好的職業(yè)操守，將審計(jì)工作與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

綜上，對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)應(yīng)該從各方面不斷進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障投資者的利益，推動(dòng)商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：陳媛（1993年-），女，民族：漢族，籍貫：甘肅天水，學(xué)歷：研究生在讀，單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：社會(huì)審計(jì)。