行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化研究

王思源

摘 ?要：隨著我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，其內(nèi)部控制優(yōu)化相關(guān)問(wèn)題越來(lái)越受關(guān)注，已經(jīng)成為社會(huì)各界共同關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。就當(dāng)前的實(shí)際狀況來(lái)看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在較多問(wèn)題，使其制度、機(jī)制、監(jiān)管等方面都存在較為明顯的滯后性，已經(jīng)難以滿足全新時(shí)代背景下的更高要求。因此，如何推動(dòng)內(nèi)部控制工作的革新與優(yōu)化，已然成為行政事業(yè)單位的重要工作。本文簡(jiǎn)單分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并就相應(yīng)優(yōu)化策略展開探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化;策略

內(nèi)部控制作為保障政府機(jī)構(gòu)或組織，充分履行職責(zé)，發(fā)揮職能，強(qiáng)化管理的制度、機(jī)制、流程，長(zhǎng)期以來(lái)都是政府內(nèi)部以及外界公眾所關(guān)注的焦點(diǎn)。只有在良好的內(nèi)部控制工作下，行政事業(yè)單位的措施行為科學(xué)性與合理性，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性，資源應(yīng)用效率等才能得到充分保障，進(jìn)而全面提高單位運(yùn)行效率，確保財(cái)務(wù)信息可靠，預(yù)防舞弊腐敗等行為。不過(guò)就當(dāng)前來(lái)看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在諸多不可忽視的缺陷與不足，必須盡快得以改善與優(yōu)化。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

就目前而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在較多問(wèn)題：首先，內(nèi)部控制工作的高效開展需要健全而完善的制度與機(jī)制作為基礎(chǔ)，只有這樣才能構(gòu)建起良好的內(nèi)控體系，為內(nèi)部控制的充分實(shí)現(xiàn)提供扎實(shí)基礎(chǔ)。然而，部分單位在這方面的問(wèn)題還較為嚴(yán)重，不管是控制制度，還是控制機(jī)制，都存在較多缺陷，如會(huì)計(jì)核算制度、分離制度等均不夠完善。其次，工作人員綜合素養(yǎng)不高。部分工作人員的專業(yè)能力偏弱，不能充分勝任內(nèi)控工作;還有部分工作人員職業(yè)道德缺失，導(dǎo)致實(shí)際控制效果難達(dá)預(yù)期。單位資產(chǎn)管理不夠完整、清晰。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，單位內(nèi)外部資產(chǎn)往來(lái)頻繁的背景下，部分單位在資產(chǎn)管理意識(shí)、機(jī)制與實(shí)踐等方面存在不足，不能有效反映單位真實(shí)資產(chǎn)情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以實(shí)施。另外，部分單位缺乏預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，或者在這方面的運(yùn)行機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致單位行政辦公成本極高，預(yù)算執(zhí)行度不夠有效，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及規(guī)避能力也較弱，存在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)隱患。最后，監(jiān)督管理問(wèn)題也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的一大難題。由于監(jiān)管體系不完善，監(jiān)管工作落實(shí)不到位等因素的影響，單位內(nèi)部控制的監(jiān)管力度較小，監(jiān)管效果更是難達(dá)預(yù)期，無(wú)法充分保障內(nèi)部控制工作有效發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)部控制制度與機(jī)制

在對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程中，行政事業(yè)單位必須要將控制制度與機(jī)制的健全與完善作為首要任務(wù)，從而為內(nèi)部控制提供統(tǒng)一、科學(xué)而完善的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)內(nèi)部控制工作高效開展。對(duì)此，單位應(yīng)當(dāng)在深入分析自身控制制度與機(jī)制相關(guān)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，充分借鑒國(guó)內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律、政策要求，對(duì)現(xiàn)有制度和機(jī)制進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整甚至革新。其中的重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度與機(jī)制的完善，單位需要將財(cái)務(wù)管理完全納入到內(nèi)部控制體系之中，并充分依靠財(cái)務(wù)管理制度和機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性。

（二）全面提高內(nèi)部控制工作人員整體素養(yǎng)

工作人員作為內(nèi)部控制的主體，其綜合素養(yǎng)直接決定了控制工作的質(zhì)量與效率，故而行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的管理和培養(yǎng)，盡快打造一支高水平的工作團(tuán)隊(duì)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，建立相應(yīng)的人員專業(yè)水平考核程序，并對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格考核。其次，單位需要規(guī)劃科學(xué)、合理的人員長(zhǎng)、中、短期培養(yǎng)方案，結(jié)合實(shí)際考核情況，對(duì)工作人員進(jìn)行不同程度的專業(yè)培訓(xùn)。在培訓(xùn)結(jié)束之后，單位需要對(duì)受訓(xùn)人員再次進(jìn)行考核，直到其通過(guò)考核后才能正常工作。與此同時(shí)，單位還需要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，通過(guò)海報(bào)、文件、講座等方式強(qiáng)化工作人員職業(yè)道德感，并配合健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制約束工作人員。

（三）落實(shí)資產(chǎn)清理工作，強(qiáng)化資產(chǎn)管理

針對(duì)資產(chǎn)不明的問(wèn)題，行政事業(yè)單位需要充分落實(shí)資產(chǎn)清理工作，組織專業(yè)隊(duì)伍對(duì)單位資產(chǎn)盡行全面而深入地清查、處理，并通過(guò)公開報(bào)表的形式真實(shí)反映單位當(dāng)前資產(chǎn)狀況。在此基礎(chǔ)之上，行政事業(yè)單位再加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高相關(guān)人員管理意識(shí)，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)化資產(chǎn)管理機(jī)制，制定科學(xué)的制度來(lái)規(guī)范資產(chǎn)管理活動(dòng)，全面提升資產(chǎn)管理水平。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力

雖然行政事業(yè)單位有預(yù)算管理制度和辦法，但還存在一定程度的缺陷與不足，必須在后續(xù)的工作實(shí)踐中進(jìn)一步完善。與此同時(shí)，單位需要制定明確的預(yù)算編制規(guī)范，要求各部門在編制支出預(yù)算時(shí)，必須明確支出用途，并需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行核定，從而減少不必要的資源浪費(fèi)。與此同時(shí)，各部門應(yīng)當(dāng)積極參與到預(yù)算編制程序的完善工作中來(lái)，盡可能推動(dòng)單位預(yù)算編制的合理優(yōu)化，提高編制質(zhì)量與效率。另外，單位還需要全面強(qiáng)化工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力的培養(yǎng)。

（五）加大監(jiān)管力度，保障監(jiān)管效果

在內(nèi)部控制優(yōu)化過(guò)程中，事業(yè)單位必須要加大監(jiān)管力度，確保內(nèi)部控制工作能夠順利、高效地開展。為了保障監(jiān)管的有效性，單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制責(zé)任具體落實(shí)到相應(yīng)的崗位和人頭上，從而確保控制工作權(quán)責(zé)分明，為監(jiān)管工作的規(guī)范化、有效化的開展打牢基礎(chǔ)。一旦出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題，單位必須要按照規(guī)范和程序，認(rèn)真追究責(zé)任，并按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行合理處罰，從而減少單位內(nèi)部的舞弊貪污現(xiàn)象。

結(jié)束語(yǔ)：

在當(dāng)前社會(huì)背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作必須得到充分優(yōu)化，進(jìn)而保障單位運(yùn)行效率，提高單位財(cái)務(wù)真實(shí)性，減少單位內(nèi)部舞弊貪污問(wèn)題。本文從完善控制制度與機(jī)制，提高人員素養(yǎng)，強(qiáng)化資產(chǎn)管理，加強(qiáng)預(yù)算管理，加大監(jiān)管力度等方面，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略進(jìn)行了簡(jiǎn)單探討，但愿能為行政事業(yè)單位運(yùn)行水平及公共服務(wù)能力的提升起到一定促進(jìn)作用。

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