基于全面預(yù)算的企業(yè)預(yù)算管理體會

姚志強(qiáng)

摘要：近年來，受國際貿(mào)易爭端及國內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)趨勢下行的影響，公司發(fā)展所面臨的環(huán)境日益艱難。在這樣的大背景下，如何堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)現(xiàn)保效益底線已成為公司當(dāng)務(wù)之急。本文以全面預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，分析探討了現(xiàn)代企業(yè)如何給予全面預(yù)算展開企業(yè)預(yù)算管理，以期能夠全面提升企業(yè)競爭力、維持企業(yè)競爭優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;企業(yè)預(yù)算;管理

預(yù)算管理是增強(qiáng)企業(yè)競爭能力的重要管理手段。我公司作為國有跨行業(yè)大型企業(yè)集團(tuán)，預(yù)算開展是從1998年全國學(xué)邯鋼開始的，準(zhǔn)確說當(dāng)時(shí)稱不上全面預(yù)算，只能是其中的一部分“利潤計(jì)劃”。經(jīng)過幾年來的探索求新，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，創(chuàng)造了“計(jì)量、核算、考核”三位一體的預(yù)算管理模式。特別是2006年隨著體制的變化，以組建公司財(cái)務(wù)中心為契機(jī)，明確了“預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)全局”的原則，確立了全面預(yù)算管理體系，這也是首次將以前的單一利潤計(jì)劃升華到全面預(yù)算管理范疇，促進(jìn)了公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但同時(shí)，長期形成的局部的、靜態(tài)的預(yù)算管理理念，往往會造成過于追求及時(shí)性的短期行為，使得企業(yè)財(cái)務(wù)的長遠(yuǎn)目標(biāo)和整體目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理名不副實(shí)。鑒于此，只有了解企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算行為更加合理、合法，才能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和水平。

一、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識較為片面

就現(xiàn)階段公司的預(yù)算管理情況來看，大多數(shù)子（分）公司對于預(yù)算管理的認(rèn)識仍然較為片面，在錯誤認(rèn)識的指導(dǎo)下，多數(shù)管理均存在一些盲區(qū)和誤區(qū)。首先，子公司管理者過于關(guān)注預(yù)算管理的結(jié)果，而較少的將注意力放在預(yù)算編制過程上，導(dǎo)致預(yù)算管理片面化，對于預(yù)算的其他方面的評價(jià)嚴(yán)重缺失。其次，子公司對預(yù)算有誤解，認(rèn)為預(yù)算是股份公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層的決策而提出的一種操作性指標(biāo)，是自上而下的實(shí)施，而忽視了預(yù)算編制完成后的反饋與實(shí)際操作性。最后，基層員工普遍認(rèn)為預(yù)算是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，自身缺乏有效的預(yù)算意識。

（二）全面預(yù)算管理沒有落實(shí)

經(jīng)調(diào)查，有的預(yù)算管理的工作理念還很陳舊，部分子公司并沒有落實(shí)全面預(yù)算管理，在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，往往會過分強(qiáng)調(diào)某些部分而忽視了預(yù)算指標(biāo)體系的全面性，導(dǎo)致有效的全面預(yù)算難以形成。此外，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的力度相對較弱，綜合預(yù)算的應(yīng)用大多停留在簡單的收入預(yù)算、成本預(yù)算等方面，對于現(xiàn)金預(yù)算和資本的預(yù)算意識不強(qiáng)。預(yù)算管理的缺失還體現(xiàn)在未能形成有效的個人績效評價(jià)體系之上，激勵約束機(jī)制的缺失，使得員工對于企業(yè)預(yù)算工作的重視程度達(dá)不到應(yīng)有程度，一旦企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)的預(yù)算管理問題，將難以將責(zé)任具體落實(shí)到個人。

二、基于全面預(yù)算的企業(yè)預(yù)算管理的建議

（一）完善對于預(yù)算目標(biāo)的分析

在企業(yè)的發(fā)展中，為了保證目標(biāo)的科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)有意識的對目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分和分析，并根據(jù)目標(biāo)完成的難度，采用科學(xué)的方法予以實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，在當(dāng)前的時(shí)代背景下，無論是企業(yè)，還是個人在日常工作中都需要緊緊依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，應(yīng)當(dāng)不斷借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，建設(shè)起基于網(wǎng)絡(luò)的“財(cái)務(wù)+”模式。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算編制完成后，應(yīng)進(jìn)一步的對預(yù)算進(jìn)行分解、下達(dá)和具體講解，確保預(yù)算目標(biāo)能夠順利完成。首先，建立預(yù)算預(yù)警分析機(jī)制。利用財(cái)務(wù)分析得到的數(shù)據(jù)建立理財(cái)預(yù)警分析機(jī)制，預(yù)警分析成員可用現(xiàn)有部門人員兼職的方式組成，并獨(dú)立承擔(dān)預(yù)警工作。成員在建立機(jī)制時(shí)，依賴的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)是基于可能產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)因素得到的，對于已建立的警報(bào)系統(tǒng)和模型，一旦評估超預(yù)定值，后期理財(cái)計(jì)劃也應(yīng)當(dāng)隨之移動，保證風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。其次完善預(yù)算資金控制制度。企業(yè)的投資擴(kuò)張規(guī)模與財(cái)務(wù)分析發(fā)展速度不匹配時(shí)，便可導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)失控，造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。對此企業(yè)應(yīng)利用財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)數(shù)據(jù)完善預(yù)算資金控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金流量和資產(chǎn)增值的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格對外部擔(dān)保的審批。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資預(yù)算的管理，通過著眼于未來的現(xiàn)金流量方式，對未來重大項(xiàng)目投資、融資、償還大額債務(wù)進(jìn)行事前統(tǒng)籌安排。為了使投資預(yù)算更接近于連續(xù)規(guī)劃，企業(yè)可利用財(cái)務(wù)分析的相關(guān)數(shù)據(jù)在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上采用滾動預(yù)算或全面的動態(tài)預(yù)算系統(tǒng)，以反映公司不斷變化的戰(zhàn)略意圖。

（三）落實(shí)全面預(yù)算

相較于傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算管理模式，全面預(yù)算有著自身突出的特點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)做到與時(shí)俱進(jìn)。另外，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，人們的工作生活每天在變化，落實(shí)全面預(yù)算的過程中，應(yīng)當(dāng)不斷樹立與開拓創(chuàng)新意識，隨著時(shí)代的變化積極面對;在堅(jiān)持為人民服務(wù)的前提下，不斷創(chuàng)新改變企業(yè)工作模式。最后，在企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的過程中，還應(yīng)同步對企業(yè)自身的發(fā)展和市場的發(fā)展予以考慮，將企業(yè)未來發(fā)展趨勢以及可能面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)考慮在預(yù)算之內(nèi)，以此確保企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，全面預(yù)算管理是一種顯著區(qū)別于傳統(tǒng)管理模式的新型企業(yè)預(yù)算管理模式，其能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對未來發(fā)展過程中可能面對的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)橫向比較自身財(cái)務(wù)工作存在的不足，長遠(yuǎn)來看，是幫助企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要途徑，值得推廣。

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