Excel在企業財務報表分析中的應用研究

周心

摘要：財務工作信息化，一方面體現在專用財務軟件的使用上，更重要的體現在Excel電子表格軟件的使用上。本文將Excel的表格處理、數據分析和繪制圖形的功能融入到財務報表分析中，在三張主要報表中通過實例數據分析介紹了Excel的具體應用，一方面提高公司財務人員的效率，另一方面也為企業決策提供更加準確科學的數據。

關鍵詞：Excel;財務報表;數據分析;財務模型

隨著企業經濟業務的日益復雜，財務人員要處理的財務問題也越來越多，工作量大。專用財務軟件主要側重于會計核算，但是由于操作有較嚴格的規范，靈活性不夠，因此在財務分析方面還存在著一定的局限性。Excel電子表格軟件，其使用成本低，界面簡單，計算和圖表功能很強，在企業的財務分析、深度數據挖掘中得到了越來越廣泛的應用。

一、Excel的基本功能

（一）表格處理功能

在日常生活和工作中會應用到各種表格，尤其是財會專用表格。Excel表格是由行列縱橫交錯的單元格組成，這些單元格在工作中被用來存儲和處理各種類型的數據，如數值、字符串、時間、日期以及公式函數等。財務人員可根據工作需要對這些單元格進行字體字號、對齊方式、邊框等方面的單元格格式設置，既豐富了表格的種類，也滿足了財務工作中的各種制表需求。

（二）數據處理功能

Excel可以對工作表中的數據進行查找、排序、篩選、分類匯總等分析，它還擁有豐富的公式、函數，如數學函數、日期與時間函數、文本函數、邏輯函數和財務函數等，用戶可以使用當前系統提供的運算符和函數建立公式，系統將按照既定公式自動進行計算，在快速計算財務數據的同時，還提高了財務核算的準確性。

（三）繪制圖形功能

企業進行核算往往并不只是為了得到最終的數據，而是對數據進行對比分析，了解企業當前情況，并據此發現、解決企業中存在的問題。Excel圖表是將數據以圖表形式顯示，使得數據更直觀和生動，有利于分析數據。在Excel中，可以把工作表的數據制作成各種類型的統計圖形，常用類型有柱形圖、折線圖、餅圖等，還可以進行圖表的編輯和美化。

二、利用Excel進行財務報表分析

財務報表分析又稱財務分析，是通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據，并結合其他有關補充信息，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。在企業實務中，財務報表分析主要有比率分析、趨勢分析和結構分析三種。比率分析指的是根據資產負債表、利潤表和現金流量表的有關數據，可以計算得出一系列的財務比率，如償債能力比率、獲利能力比率、營運能比率和發展能力比率等。趨勢分析主要是將前后期的報表數據進行對比，可以計算增減變動額和增減變動幅度，并在此基礎上對企業相關指標的未來走向進行預測。結構分析一般是選擇某指標作為總體，計算各項目占總體指標的百分比。下面結合具體實例說明Excel在財務報表分析中的應用。

（一）資產負債表分析

資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。對資產負債表進行分析，可以深入了解企業某一時刻所擁有的經濟資源、資金來源與構成、企業的償債能力等。

首先，創建一個新的工作簿，輸入基礎數據，得到如表1所示的A企業三年的資產負債表主要數據資料，在此基礎上可以計算有關企業償債能力的指標。

在表2中設置公式，如流動比率=流動資產/流動負債，在B21單元格中輸入公式“=B3/B10”，填充柄向右進行公式復制，C21、D21單元格內的公式分別為“=C3/C10”、“=D3/D10”，求得其他年的流動比率。同樣速動比率、現金比率等也可以據此快速地計算求得。

（二）利潤表分析

利潤表是反映企業一定時期經營成果的報表。對利潤表進行分析，可以了解企業一定時期經營成果的形成情況及獲利能力，判斷企業未來的發展趨勢。

新建一個工作表，在區域A2：D18輸入基礎數據，得到如表3所示的B企業三年的利潤表數據，然后在E2：H18區域進行利潤表趨勢分析的模型建立。在E4：E18區域輸入數組公式：“{=C4：C18-B4：B18}”，計算各指標的增減額。在F4單元格錄入公式“=E4/B4”并拖動填充柄向下復制，可以計算得到2017年各指標的增減百分比。這里需要注意的是，在增減百分比的計算過程中，由于會出現“零除以零”的情況，因此不建議用數組公式完成，這樣可以便于修改。同理可以計算出H4：I18的數據。

通過利用Excel的設置公式功能，財務人員可以方便地進行數據計算。但是得到的數據都填列在表中，并不能直觀地表現出數據的變動情況，這里可以考慮用Excel特有的繪圖功能，根據表格數據生成相應的統計圖形。以表3中的利潤表數據為例，同時選中區域B4：D4、B5：D5、B17：D17和B18：D18，在功能區標簽選擇“插入”、“圖表”、“折線圖”，可以得到B企業利潤表主要數據的折線圖，如圖1所示，可以清晰地看出企業利潤數據的變動趨勢。

（三）現金流量表分析

現金流量表是反映企業一定時期經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量信息的報表。通過對現金流量表進行分析，可以了解企業一定時期現金流量的發生及其構成情況，進一步分析企業的償債能力，預測企業未來產生現金流量的能力。這里重點對現金流量表中經營活動產生的現金流量進行結構分析，投資活動、籌資活動的現金流量同理分析。

新建一個工作表，在區域A1：D12輸入基礎數據，得到如表4所示的C企業2018年經營活動現金流量的數據，然后在C2：D12區域進行現金流入流出的構成分析。在C4：C6區域輸入數組公式：“{=B4：B6/B6}”，計算各項現金流入的構成比。同理，在D7：D12區域輸入數組公式：“{=B7：B11/B11}”，計算各項現金流出的構成比。

以表4中的現金流量數據為基礎，同時選中區域D7：D10，在功能區標簽選擇“插入”、“圖表”、“餅圖”，可以得到C企業經營現金流出構成情況的餅圖，如圖2所示，這樣可以清楚地顯示各現金流出項目的構成比例，對于進一步制定企業現金流控制的措施有一定的參考價值。

此外，Excel自帶強大的數據更新功能，更有利于報表分析。因設置公式時引用的數據一般都來源于事先創建好的工作表，如表1、表3、表4中的基礎數據。當這些表中的數據發生變化時，表2、表3和表4中通過函數公式計算的數據也會自動隨之變化。即建立財務分析模型后，當資料數據有變化時，計算結果會隨著財務比率模型自動實現同步刷新，從而有效地實現Excel對財務數據的管理，可以很方便地利用該模型對其他企業的報表分析，大大減少了財務人員的工作量。

通過上面的案例分析可以發現，利用Excel的表格處理、數據處理和繪制圖形的功能對財務報表進行分析，一方面可以幫助財務人員提高工作效率，從繁瑣的數據計算中解脫出來，另一方面也可以提供更加多元化、科學準確的信息，提高企業的財務管理水平，有助于企業經濟效益的提高。

參考文獻：

[1]韓良智.Excel在財務管理中的應用（第三版）[M].北京：清華大學出版社，2015.

[2]陳雪濤，王薇.ExceL在企業財務報表分析中的應用[J].中外企業家，2010 （12）.

[3]趙飛.簡述EXCEL函數在鋼企財務報表中的應用[J].冶金財會，2016 （09）.

[4]郭思佳，ExceL在企業財務報表分析中的實際應用[J].全國商情，2015 （09）.

[5]劉秀霞，栗建剛，郝巍.關于企業財務報表若干分析指標在實際應用中存在的問題[J].內蒙古科技與經濟，2016 （23）.