關于稅務改革對企業稅收管理的影響

嵇德龍

[摘要]近年來，國家不斷加大稅務改革力度，實施了營業稅改增值稅改革，稅務機構合并，多次降低稅率等重大舉措，減輕了企業負擔，促進了企業的發展。企業稅收管理的內容較多，包括稅務登記、納稅申報及稅款繳納，發票管理以及稅收核算等，為此，本文就稅務改革對企業稅收管理的影響進行分析，并提出了相應對策，以供參考。

[關鍵詞]稅務改革;企業稅收管理;分析探討

近年來，國家不斷加大稅改力度，推行了“營改增”，實行減稅降費政策，減輕企業負責。去年，又進行了稅務機構合并，這是我國稅收征管體制上的一次重大改革。將對深化稅制改革、推進稅收治理現代化具有十分重要意義。國地稅機構合并，不僅有利于降低稅收征管成本，提高服務效能和服務質量，優化稅收服務環境。這一改革對于企業來說也是大為有利，將大大簡化辦稅流程，節約企業的辦稅時間，降低企業的納稅成本，切實維護了納稅人的合法權益。

一、近年來稅務改革對企業稅收管理的影響分析

（一）稅務征管機構合并對企業稅收管理的影響分析

去年，國稅地稅兩個套稅務機構合并了，這對企業來說極為有利。主要表現在大大節省了企業的辦稅成本。在合并之前，企業要在兩家分別實行納稅申報，辦理相關繳稅手續，企業花費在辦稅時間較多，需要花費較多的精力，有的企業為了辦理稅收事宜專門設置了稅收專員從事企業稅收管理工作，有的企業為此高價聘請了專業稅務服務機構，進行企業稅務管理，防范稅務風險發生，影響企業征信。合并之后，企業只需在一個部門進行納稅申報，辦理繳稅手續，大大節約了辦稅時間。同時，因為機構合并，納稅系統合并，信息通過系統傳遞，大大提高了辦稅效率，加上辦稅流程進一步優化，企業可以通過納稅自助、網上納稅服務廳等多種方式，辦理繳稅業務，方便了企業納稅管理，減輕了企業辦稅難度，企業為辦稅花費的成本相應地減少。

（二）“營改增”對企業稅收管理的影響分析

“營改增”對原營業稅納稅企業影響較大。表現在如下幾個方面：一是稅收帳務核算發生了變化。一方面，營業稅和增值稅分屬不同的納稅科目，計算依據和核算方式有很大區別，并且營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅，因此，企業在稅收帳務核算和處理方面相對比較復雜，營業稅核算相對簡單，增值稅因涉及進項與銷項稅額問題，需要通過兩個科目核算并由這兩個科目計算得出結果。二、企業納稅性質不同交納的增值稅有很大差異，在企業稅收核算上也不相同。現階段增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，不同的性質稅款申報上有著不同，一般納稅人進項稅額可以抵扣銷項稅額，相應的納稅成本較低：而小規模納稅人沒有抵扣項，稅收負擔相對要高。三是起征點的提高對企業稅收有著較多影響。由于起征點提高，同等情況下企業繳納的稅款相應減少。一部分企業因稅收起征點的提高可以少交稅或者不夠交稅。但都要進行納稅申報。四是企業納稅性質變化導致企業稅收管理出現變化。由于企業發展，企業管理比較規范，取得了稅務部門認定，由小規模納稅人變為一般納稅人，相應的就要變更稅收核算科目與核算方式，在企業稅收管理上就出現了較大變化，對企業的財務影響也較大。

（三）稅率下降對企業稅收管理的影響分析

稅率下降對企業稅收管理的影響就是繳納的稅收下降。由于增值稅是價外稅，是對增值額進行的征稅，因此，稅率下降不僅使企業的稅收負擔下降，將直接影響到整個關聯行業的稅收負擔下降，同時，由于增值稅下降，以增值稅為計算依據的城建稅、教育費附加相應的減少，導致企業整體稅負的減少。但是，這可能增加企業的利潤，由此企業的應繳所得稅可能會增加。

二、稅務改革下企業稅收管理的有效措施

（一）加強學習，掌握稅收政策

由于稅收改革政策力度較大，對企業稅收管理影響較大，因此，企業管理層和財務管理人員要加強學習，掌握稅收政策，做好企業稅收管理工作。一是根據企業實際申報企業的納稅性質，有利于企業進一步做好稅收管理與稅收帳務核算。二是做好發票領用工作，保證企業開票需要。三是根據繳稅情況設計好稅收核算科目，進一步規范企業的稅收管理，做好稅收核算。四是熟悉各種申報繳稅方式，財務部門在熟練掌握自助繳納和網上申報納稅，運用多種支付手段，使企業繳稅方便，從而節省辦稅時間，節約辦稅成本，提高辦稅效率。

（二）轉換觀念，搞好稅收籌劃

企業要不斷轉變觀念，根據企業業務運行情況做好稅收籌劃，合理進行稅收測算，保證在稅收法律范圍內企業能夠享受到較多的稅收優惠，降低企業的稅收負擔。同時，企業可以結合各地的稅收優惠政策，開展投資活動，為企業獲得更大的利益空間。現階段，由于各地都在大力開展招商引資活動，有的地方推出了多種稅收優惠政策，優惠力度較大，企業可以充分對比分析，尋找切合企業發展的地方進行投資活動，實現企業利益最大化，促進企業快速發展。此外，企業的稅收籌劃要有充分適用的稅收政策，防范稅收風險發生，不至于產生偷稅漏稅現象，影響企業發展。

（三）加強與稅務機構溝通和聯系，完善企業的稅收管理

企業財務部門或稅務專員要加強與稅務機構溝通和聯系，及時掌握稅收政策變動情況和相關的稅收信息，以利于企業完善企業的稅收管理，從而形成良好的征納關系，為企業發展營造良好的外部稅收環境。

三、結論

現階段，稅務改革的力度不斷加大，對企業發展形成極大利好，在這種情況下，企業要加強稅收政策學習，讀懂稅收政策，充分抓住這一發展機遇，完善企業的稅收管理。同時，要積極轉變觀念，結合企業實際做好稅收籌劃，在稅收政策允許范圍內有效降低企業的稅收負擔，為企業發展積累更多的資金，促進企業長期發展。