增值稅深化改革下，如何做好企業(yè)內(nèi)部控制

李星月

[摘要]隨著國(guó)家的稅務(wù)改革，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)濟(jì)管理流程，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列活動(dòng)，為之細(xì)化與實(shí)施是內(nèi)部控制的基本要素。在當(dāng)今增值稅改革前提下，企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需要繳納的稅費(fèi)已然成為必須性，而增值稅以簡(jiǎn)潔的票面控制稅率的模式，為企業(yè)稅務(wù)管理提出了更新更高的要求。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制，采取合理措施，不斷加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系。本文主要是在增值稅深化改革的背景下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]增值稅;深化改革;企業(yè)：控制內(nèi)部

增值稅就是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額，作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)型稅。從計(jì)稅的原理上來(lái)說(shuō)，增值稅是對(duì)商品的流通、生產(chǎn)以及勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)增加價(jià)值或征收商品附加值的一種流轉(zhuǎn)稅。在稅務(wù)制度改革的當(dāng)下，深化內(nèi)控管理制度改革，是新時(shí)期企業(yè)改革發(fā)展的重要點(diǎn)，它也是直接可以關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而這不僅是稅種的調(diào)整和簡(jiǎn)單的稅率變化，也是要求企業(yè)注重把控內(nèi)控的流程，防范稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部如何更好地適應(yīng)新的稅務(wù)制度，提高增值稅管理，十分的重要。

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以?xún)?nèi)控為目標(biāo)建立制度

我國(guó)大部分企業(yè)依然習(xí)慣于以前簡(jiǎn)單的管理制度，大部分的企業(yè)對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)很是片面，僅僅只是初步的了解。近期的增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%：原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。在實(shí)施企業(yè)增值稅的前提下，要與稅務(wù)局溝通交流以及公司員工的培訓(xùn)，然后根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的基本思路，著重要求企業(yè)制度的規(guī)范以及流程。對(duì)于現(xiàn)代的企業(yè)而言，內(nèi)部管理才是重要的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)不斷的完善制度體系，建立良好的內(nèi)部環(huán)境。不僅僅在新的稅務(wù)制度前要適應(yīng)其要求，增強(qiáng)對(duì)增值稅的管理控制，更要重視制度的建設(shè)。

首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部人員要求增值稅知識(shí)的更新培訓(xùn)，補(bǔ)充工作人員對(duì)稅收政策上的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，制訂出一套完整的業(yè)務(wù)流程，并且修訂出管理稅收的引導(dǎo)指南，增加增值稅的管理崗位，必要時(shí)刻及時(shí)參與稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與實(shí)施。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)于增值稅發(fā)票的保管、存檔、取得開(kāi)具以及繳銷(xiāo)管理及時(shí)執(zhí)行，更要明確收稅時(shí)的計(jì)算，抵扣，申報(bào)等重要工作。應(yīng)當(dāng)規(guī)范增值稅發(fā)票的取得、保管、開(kāi)具、存檔、繳銷(xiāo)管理：明確涉稅事項(xiàng)的計(jì)算、申報(bào)、認(rèn)證和抵扣等工作，確保增值稅發(fā)票合規(guī)合法。

2內(nèi)控環(huán)節(jié)要加強(qiáng)，合理運(yùn)用稅務(wù)政策

征收增值稅優(yōu)惠政策實(shí)行后，企業(yè)如何運(yùn)用好這個(gè)政策也是非常重要的問(wèn)題。一般的納稅人依據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅減經(jīng)認(rèn)證后的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅后，有余額則需繳納增值稅，因此，銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票以及進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票就成為現(xiàn)在重要的控制管理環(huán)節(jié)了。近期的改革規(guī)定按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。適當(dāng)合理的運(yùn)用稅收政策，對(duì)于企業(yè)的增值稅改革有著重要的保障。

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的控制要求，制定嚴(yán)格的開(kāi)票機(jī)制，設(shè)計(jì)出符合企業(yè)的內(nèi)部控制流程，明確開(kāi)票的手續(xù)及方法，更要加強(qiáng)增值稅的認(rèn)證、退換管理。增值稅所使用的發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，具有防偽稅務(wù)監(jiān)控，在退換增值稅發(fā)票時(shí)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，從而降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行增值稅發(fā)票的開(kāi)局、認(rèn)證和增值稅申報(bào)等工作環(huán)節(jié)，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理審核制度，確保稅收政策運(yùn)用合理，申報(bào)信息正確，使企業(yè)在稅法規(guī)定下充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。

3加強(qiáng)稅收管理力度，確保核算準(zhǔn)確性

企業(yè)在稅收的實(shí)施當(dāng)中，要按照一定的比例收取稅金，以此完善稅務(wù)的繳納。并以信息技術(shù)作為輔助的手段，按照內(nèi)部控制要求，將本單位的業(yè)務(wù)優(yōu)化，包括增值稅發(fā)票的管理和合同收入的確認(rèn)，以及進(jìn)稅項(xiàng)的認(rèn)證，抵扣，計(jì)算和支出等，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確率，從而減少稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員要明確可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的各種情況，準(zhǔn)確進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣操作。會(huì)計(jì)人員在取得票據(jù)之后，首先要根據(jù)納稅人識(shí)別號(hào)確認(rèn)納稅人是否已經(jīng)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其次，會(huì)計(jì)人員在取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證之后，認(rèn)真檢查該原始憑證是否符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的要求。檢查票據(jù)的真實(shí)有效性，確認(rèn)是否符合使用范圍：根據(jù)“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”一欄確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物的類(lèi)型是否屬于集體福利，集體福利不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人是否在180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。增值稅涉及到企業(yè)的流動(dòng)業(yè)務(wù)，因此財(cái)務(wù)員應(yīng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)有著深入的了解和認(rèn)識(shí)。

4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，適應(yīng)增值稅改革

增值稅改革是我國(guó)稅務(wù)發(fā)展的必經(jīng)之路，為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更好地適應(yīng)增值稅改革，企業(yè)應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方法做出變革，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理。企業(yè)內(nèi)部要完善內(nèi)部的增值稅發(fā)票開(kāi)具制度，嚴(yán)格按照正規(guī)流程開(kāi)具增值稅發(fā)票，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理力度，引入監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的增值稅發(fā)票開(kāi)具流程進(jìn)行監(jiān)督管理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門(mén)工作人員的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)國(guó)家對(duì)于稅務(wù)改革的最新政策，緊跟增值稅改革的腳步，確保企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)知識(shí)體系的時(shí)效性。完善公司內(nèi)部的采購(gòu)機(jī)制，采購(gòu)材料或者服務(wù)時(shí)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的考核，確保采購(gòu)機(jī)構(gòu)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，避免出現(xiàn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)額抵扣的現(xiàn)象。總之，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)稅務(wù)管理，完善企業(yè)稅務(wù)流程，不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，必要時(shí)可接受監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，目的是為了早日掃清企業(yè)稅務(wù)改革道路上的障礙，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

5結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)當(dāng)下我國(guó)的發(fā)展極為的迅速，舊的社會(huì)體系在一定的程度上無(wú)法繼續(xù)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)，所以國(guó)家推行增值稅對(duì)于企業(yè)起到穩(wěn)定發(fā)展的作用。全面的稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控面臨著新的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制作為重要的管理制度，因?yàn)檫@更關(guān)乎著企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，能否適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流。總的來(lái)說(shuō)，增值稅的推行對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制，起到良好的發(fā)展作用，要全面建設(shè)稅務(wù)的管理，搭建出良好的管理內(nèi)控環(huán)境，整理出完善的內(nèi)控制度，可以更加有效的確保增值稅的管理，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)能力。