某事業單位資產管理內部控制應用研究

王穎

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）2-135-02

摘 要 國有資產是事業單位履行行政職能的物質保障，在綜合管理中發揮著重要的作用。在當前我國事業單位處于改革轉型時期的情況下，利用內部控制手段提高國有資產管理水平有著十分重要的意義。筆者結合實務工作，著重梳理了某事業單位資產管理工作流程，深入探討各類資產在管理流程中存在的風險，并根據這些風險采取相應的控制措施，從而為事業單位資產管理工作的順利開展提供支持。

關鍵詞 資產管理 內部控制 風險

事業單位作為國家機構的分支，以滿足社會教育、文化、衛生等各方面需求及提供社會服務為目的，相較于企業單位來說它是不以盈利為目的社會組織。國有資產作為事業單位履行行政職能的物質保障，在綜合管理中發揮了重要的作用。當前很多事業單位存在對資產管理內部控制認識不足、管理手段落后、資產處置不規范等問題，導致事業單位國有資產流失現象嚴重、管理工作效率低下，阻礙了事業單位改革的進程。因此，筆者結合自己所在事業單位（代稱“中心”）管理實務，梳理該事業單位資產管理工作流程，參照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，就其風險點及相應的控制措施，淺談一下個人看法。

一、緒論

（一）資產管理內部控制目的和依據

1.事業單位實施資產管理內部控制工作（簡稱“內控工作”）是為了提高資產使用效能，保證資產安全。通過內控，規范資產管理行為，防范資產管理風險。根據內控要求，資產管理部門及相關人員應掌握資產管理流程，加強資產管理意識，了解資產的實際使用狀態，明確權責分配，正確使用職權。資產管理是一個單位內部控制體系中極為重要的一項內容，只有保護好資產的安全，充分發揮好資產的效能，才能保障單位健康、穩定和持續的發展。

2.內控工作依據《行政事業單位內部控制規范》、《企業內部控制基本規范》，具體到某事業單位，內控工作還依據《中心物資管理規定》、《中心物資管理業務規范》等規章制度制定。其中，《行政事業單位內部控制規范》在控制方法中涉及的不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、財產保護控制等控制措施，均與資產管理有關。

（二）資產的定義

1.實施資產管理內部控制工作一般將資產定義為固定資產和低值易耗品兩類。

2.固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產。具體是指：（1）使用期限超過1年，單位價值達到或超過1000元（其中：專用設備單位價值在1500元及以上）的有形資產；（2）單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間超過一年的大批同類物資。

3.低值易耗品是指除固定資產以外的采購購入需要管理的其他物資。

（三）事業單位資產管理現狀及風險

事業單位實施資產管理分為固定資產管理和低值易耗品管理兩個方面，主要存在以下幾個問題：固定資產配置不合理、使用效能低下、維護不當、調配不及時，可能導致中心缺乏競爭力、資產價值貶值、存在安全隱患或資源浪費。低值易耗品積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、低值易耗品貶損等問題資產管理風險是指在資產管理中對單位自身目標實現影響的程度，包括機會和損失兩方面的不確定性。參照實務管理工作流程，固定資產的風險點包括：驗收、入庫、出庫、借用、維修、變動、轉移、退庫、庫存領用、清查、處置等；低值易耗品管理風險點包括：驗收、入庫、出庫、清查、處置等。

（四）資產管理內部控制總體要求

1.對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

2.按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

3.建立資產臺賬，加強資產的實物管理。某單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財務、資產管理、資產使用等部門和崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

二、固定資產管理內部控制方案

本文以中心實務為例，詳細梳理固定資產管理工作流程及風險控制應對策略。

（一）固定資產驗收

該項工作的目的是保證采購信息錄入完備，詳細記錄固定資產的來源、驗收情況；財務處判定物資類別，按照物資形態、使用周期等因素區分固定資產、無形資產及低值易耗品；保證中心物資管理信息系統資產分類管理方式準確無誤，固定資產、無形資產按單品管理，低值易耗品按批量管理。風險點之一是資產采購信息錄入是否準確，應對策略是物資驗收單要勾稽物資管理信息系統物資采購申請單，并嚴格按照采購發票錄入、審核；風險點之二是物資類別判斷是否準確，應對策略是財務人員要嚴格按照物資管理相關規定、財務管理相關規定定義判定物資類別，且判定標準要保持一致不變。

（二）固定資產入庫

該項工作的是按照財務人員判定的類別，按照固定資產目錄分類管理，在物資管理信息系統中生成新增資產庫存；詳細記錄各項固定資產的使用地點、責任單位和責任人，保證使用信息錄入完備；生成固定資產卡片及固定資產標簽，保證固定資產卡片與固定資產實物一一對應。風險點之一是資產使用信息是否填寫準確，應對策略是變更資產專員要嚴格按照物資管理信息系統采購申請單使用人信息填寫；風險點之二是固定資產標簽是否張貼及時，應對策略是變更資產專員要生成固定資產卡片和標簽后立刻張貼，由物資綜合管理專責人員審核。

（三）固定資產出庫

該項工作的目的是固定資產歸口管理，實現中心固定資產領用人負責制；固定資產出庫逐級審批，使使用部門各級領導、個人了解本處室固定資產使用情況。風險點是資產出庫信息確認是否及時，應對策略是通過物資管理信息系統給處室物資協管員、處室領導、領用人發待辦工作，辦公室資產管理員督辦。

（四）固定資產維修

該項工作的目的是定期對固定資產進行維護保養，切實消除安全隱患；確保設備安全運轉；提高固定資產使用效率，減少重復購置，降低固定資產投入；為固定資產退庫提供專業的技術鑒定，為領導決策提供依據。風險點是資產是否存在運行隱患及安全隱患，應對策略是制定固定資產日常維修及大修計劃，定期對固定資產進行維護保養。

（五）固定資產轉移

該項工作的目的是提高資產使用率，完成固定資產處室間使用信息變更；根據固定資產隨人員變更的原則，固定資產隨人員崗位變更、業務變更轉入相應處室，減少重復購置，降低固定資產投入。風險點之一是資產轉移信息是否及時，應對策略是在發生人員崗位變更、業務變更時，轉出處室物資協管員及時制轉移單，轉入處室物資協管員及時確認；風險點之二是資產轉移使用信息填寫是否正確，應對策略是資產轉入處室物資協管員仔細核對資產使用信息。

（六）固定資產退庫

該項工作的目的是明確資產退庫條件，資產按閑置退庫、維修損壞退庫等情況辦理退庫手續；合理保管閑置資產，避免固定資產丟失損毀；將維修流程鑒定無法維修的資產做退庫管理，促進固定資產更新改造，淘汰落后設備；切實做到保持中心固定資產技術的先進性和中心發展的可持續性。風險點之一是資產退庫是否及時，應對策略是閑置、維修鑒定損壞的資產使用部門處室協管員及時制固定資產退庫單；風險點之二是回收資產是否保存完好，應對策略是辦公室資產管理員按固定資產存放要求妥善保管庫存固定資產。

（七）固定資產清查

該項工作的目的建立固定資產清查制度，明確固定資產清查的組織、程序、頻率和要求等內容；通過定期固定資產清查，及時發現固定資產管理過程中存在的問題，對清查中發現的固定資產盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，查明原因，經中心領導批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異；保證資產安全，確保賬實相符。風險點是資產實際信息與物資信息系統導出的資產信息是否相符，應對策略是增加資產清查力度，提高清查頻率。按年度全面清查同時增加臨時抽查。

三、低值易耗品管理內部控制方案

（一）低值易耗品入庫

該項工作的目的是按照財務人員判定的類別，按照低值易耗品分類管理，在物資管理信息系統中生成新增低值易耗品庫存；詳細記錄各項低值易耗品的使用地點、責任單位和責任人，保證使用信息錄入完備。風險點是低值易耗品使用信息是否填寫準確，應對策略是嚴格按照物資管理信息系統采購申請單使用人信息填寫。

（二）低值易耗品領用發放

該項工作的目的是低值易耗品歸口管理，實現中心低值易耗品按處室領用負責制；低值易耗品領用發放逐級審批，使使用部門各級領導、個人了解本處室低值易耗品使用情況。風險點是低值易耗品領用方法信息確認不及時，應對策略是通過物資管理信息系統給處室物資協管員、處室領導、領用人發待辦工作，辦公室資產管理員督辦。

（三）低值易耗品盤點清查

該項工作的目的是明確低值易耗品清查的組織、程序、頻率和要求等內容；通過定期低值易耗品清查，及時發現低值易耗品管理過程中存在的問題，對清查中發現的低值易耗品盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，查明原因，經中心領導批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異；保證低值易耗品安全，確保賬實相符。風險點是低值易耗品的實際庫存與物資管理信息系統導出的低值易耗品類別、數量是否相符，應對策略是增加低值易耗品清查力度，提高清查頻率。

（四）低值易耗品保管

定期對低值易耗品進行檢查，重點關注應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質等管理規范；重點關注對代管、暫存的低值易耗品或固定資產，應單獨存放和記錄，避免與本單位低值易耗品或固定資產混淆。

四、結語

作為某事業單位資產管理人員，結合《行政事業單位內部控制規范》對本單位資產管理內部控制應用進行深入研究和學習，改變舊有的資產管理理念，嚴格查找各類資產管理流程中的薄弱環節和風險點，健全并創新風險管控措施，有針對性地利用內控措施提高單位整體的資產管理的水平，以此不斷改進完善內控機制，加強內部控制力度，以保證單位各項經營活動的順利進行以及整體服務質量的提高，為深化實施事業單位分類改革做好基礎性工作。

參考文獻：

[1] 林婉玲.事業單位固定資產管理風險及控制措施[J].財經界：學術版，2015（20）.

[2] 趙琳.內部控制在事業單位固定資產管理中的問題及建議[N].

[3] 李三喜，徐榮才.全面解析企業內部控制——基本規范·配套指引·案例分析[N].