“互聯網+”背景下稅收征管模式研究

丁蕓 趙佳寧

[摘 要]互聯網信息技術的應用已經逐步滲透到社會生活中的方方面面。“互聯網+”概念的提出和完善，對我國經濟的發展產生了深遠影響。與此同時，它也促進了我國稅務工作的改革與發展，可以說既是機遇也是挑戰。文章從我國的稅收管理角度出發，并結合“互聯網+”的發展形勢，對稅收征管模式受大數據的影響程度進行了研究與探索，繼而提出了“互聯網+稅收征管”的新模式，目的在于解決稅收征管工作中出現的難題，并在提高工作效率的同時確保稅務工作的順利開展。

[關鍵詞]“互聯網+”;稅收征管;大數據

[中圖分類號]F812.42

1 “互聯網+”與稅收征管模式概述

1.1 “互聯網+”概述

“互聯網+”就是“互聯網+各個傳統行業”。這是一種新型的發展模式，主要是以信息技術為基礎繼而借助互聯網這個溝通交流平臺，為傳統產業提供一個更為新的發展契機，讓傳統產業借助互聯網信息技術不斷發展壯大起來，并對其原有的管理模式進行改進和調整，使其能夠順應時代發展的趨勢。“互聯網+”模式的優點在于能夠對傳統產業管理結構和生產模式的不足之處進行改進和完善，在促進產業結構升級的同時提高生產效率和經營水平，這在一定程度上促進了國民經濟的穩定發展。

1.2 “互聯網+”稅收征管

稅務管理包含了多個組成部分，而稅收征管則是其組成部分中極為重要的一個環節。稅收征管是一個具有規范性、嚴謹性、完整性的管理體系，主要是對稅收工作進行管理、征收以及檢查等。

“互聯網+稅收征管”面臨著快速增長且紛繁復雜的大數據環境，大數據就是指在一定的時間內進行搜索、歸集和處理的數據集合，如何利用互聯網平臺以及大數據分析加強稅收征管是新的形勢下稅收管理者面臨的重要問題。大數據時代的到來為企業創造了更多的發展機遇，也為政府部門帶來了新的發展理念和管理技術，由此可見，“互聯網+”和大數據是經濟和時代發展的必然結果。

2 “互聯網+”背景下稅收征管模式問題

“互聯網+稅收征管”的模式積極運用了互聯網大數據的優勢，使得稅收征管工作更加智能化，而且大大提高了征管效率。同時，新的模式改善了征納雙方的關系，雙方的信息也更加公開透明，溝通也更加及時通暢，這為以后的稅收征管提供了更廣闊的空間。

2.1 “互聯網+”背景下稅收法律體系不健全

我國現階段的稅法體系還不夠全面，涉及的單行稅法也不健全，對于大數據技術應用的經濟交易明顯缺少法律支撐。有時候會出現某些經濟活動沒有納稅的情況，這就造成了大量的稅款流失，對于財政也是一種損失。就稅法來說，我國沒有統一的基本法，現在的大數據應用普遍，很多交易都是在線上完成，法律法規卻沒有針對此進行詳細的規定，這不但使得稅源流失，也使一部分人鉆法律的空子，傳統的交易流程一去不復返，傳統的征收管理也應該與時俱進。

總而言之，主要的突出問題有三個方面：第一，缺乏稅收基本法。以法律法規的形式來確定稅收工作的開展，能夠為稅收工作中存在的問題提供及時有效的解決措施，符合稅收工作強制性、規范性的要求，但當前有關稅收管理的法律體系還不夠健全。第二，稅收立法所涉及的范圍存在局限性，從當前以立法形式確認的稅收類型來看，只有6個稅種立法，而其他稅種仍未上升到法律層面。第三，關于互聯網大數據的稅收征管當前還沒有法律進行規范。以法律法規的形式對稅務管理工作進行規范和約束，能夠有效提高稅收工作的效率和質量。

2.2 征管技術不足

科技的進步提高了生產效率，帶動了經濟發展。所以，互聯網大數據時代的到來對于我國稅收征管技術的應用提出了很高的要求，從當前我國稅務工作的開展情況來看，其在稅源監控、納稅評估等領域依然存在嚴重的不足之處。

第一，大數據背景下稅源監控不足。借助互聯網的平臺，稅源監控過程中對于涉稅信息的采集會更加先進和真實，信息技術越是發達，就越可能出現信息不對稱的現象。盡管稅務機關不斷地發展稅收征管系統信息化，但事實上在稅源監控方面專業化和技術化還不夠完善。當前稅務機關掌握的涉稅信息大多是納稅人主動申報的財務數據等，缺乏對納稅人經濟行為的主動追蹤。受歷史因素以及市場發展的影響，我國納稅人的主動性并不高，所以，只依靠納稅人主動申報的數據在真實性和全面性方面存在問題，而且隨著全球化經濟的發展，跨區域、跨國家的交易活動越來越頻繁，這也對稅務機關的工作提出了更高的標準。

第二，受大數據時代的影響，納稅評估層面存在明顯的不足之處。有關稅務工作的信息和數據資源在收集和整理的過程中可能會出現遺漏的情況，這也是涉稅信息不全面、不準確的重要原因之一。由于稅務機關采用的各評估軟件開發的標準不一樣，也造成了數據難以共享，計算標準不統一等問題，制約了稅務機關征管的水平。從征管人員的水平來看，納稅評估人員的平均業務水平素質偏低，雖然這些年稅務人員也在不斷地提高自身水平，但是人員隊伍素質的提高速度遠遠跟不上高速發展的納稅評估的要求。

第三，受大數據時代的影響，稅務稽查領域存在顯著的弊端。對于稅務稽查工作而言，首要任務就是選案，要明確稽查目標，從而提高工作效率。但是，計算機選案不夠智能，分析方法過于單一，而且在關鍵時刻必須依靠人工經驗，這些都無法擺脫人的主觀性，而且過多地依賴人工選擇不能充分結合當地的經濟形態，也無法對納稅人真實的經營情況進行及時地信息反饋。

2.3 稅收征管缺乏互聯網大數據思維

從稅務管理體系的發展歷程來看，我國的信息化稅收征管模式的形成與發展已經走過了20個年頭，也取得了較為突出的成就。從區域發展角度來看，不同地區、不同級別的稅務局都建立起了穩定可靠的信息工作平臺，例如，CTAIS系統等都被成功運用到稅務工作的管理中來，能夠有效提高稅務部門的工作效率和服務質量。此外，相關部門還依據自身的實際情況和工作需要建立起了不同類型的多個工作系統。但是，這些系統之間沒有實現共享，導致難以獲得更多更全面的涉稅信息總體。另外，很多稅務人員沒有真正意識到“互聯網+稅收征管”的模式，它不僅是單純地把手工操作變成計算機操作，而是運用互聯網信息更好地管理納稅人等。因此我們應該正視認識上的不足，將互聯網大數據思維融入自己的思想中，做好充分的準備。

3 “互聯網+”背景下稅收征管模式改革思路

隨著信息技術滲透力和影響力的不斷擴大，僅僅依靠征收、管理以及審核手段來開展稅務工作的傳統稅收管理模式不僅無法滿足社會發展的需求，還可能對社會經濟的發展帶來一定的阻礙。所以需要突破原有模式的限制，結合“互聯網+”大數據的優勢繼而探索符合社會發展需求的新模式，這不僅有利于稅務機關的工作開展，還有助于培養納稅人的責任心和積極性。針對當前我國稅收征管工作中存在的不足之處，筆者提出了具有針對性的建議，相關內容如下所示。

3.1 完善相關法律法規

（1）制定稅收征管信息化的法律。美國布什政府于2002年對外公布了《電子政務法案》，以法律形式確立了電子政務的地位，也為其發展提供了有效的制度保障和動力支持。在此基礎上，可以了解到國家在借助大數據的信息優勢來構建信息化的稅務管理體系時需要依靠法律制度的保障。這不僅有利于構建系統化、規范化的稅收征管體制，還有利于確保各項稅收管理工作的順利開展。

（2）涉稅信息共享法律化。大數據背景下，大量有關稅收工作的數據信息都被收集了起來，而這些信息并未完全被稅務部門所掌控，反而被與稅收工作相關聯的其他部門所掌控。因此，國家需要加強對稅務工作的管理力度，明確規定第三方在稅務管理工作中應當承擔的義務。此外，還應構建起信息共享機制，為稅務部門和其他部門之間提供交流溝通的渠道，從而確保稅收征管工作的順利開展，提高工作效率、簡化工作流程，確保服務質量。

（3）保護納稅人信息。為了確保信息傳遞的有效性、及時性，建立信息共享機制極為重要。國家要加強對涉稅信息的監管力度，制定相關的政策法規來確保此類數據信息的安全性。對于稅務部門及其工作人員而言，要依據相關規定做好稅收征管工作，并確保相關人員的納稅信息不被泄露。對于第三方機構而言，如銀行、工商部門等也需要嚴格遵守法律法規并維護個人信息安全。在實現信息資源共享的同時，還要注重維護信息數據的安全性。

3.2 強化大數據技術的應用

現階段我國稅收征管的許多稅務工作進展不順利，不只有人為的原因，更多的是技術層次的原因。“互聯網+稅收征管”的模式需要大力度的強化大數據技術的應用，從我國現階段稅務工作的復雜性來看，我們可以建立信息共享的大平臺，將納稅人的所有涉稅信息均掌握在稅務部門，并且可以給納稅人建立稅務信用卡來評估納稅人的行為，能夠在提高工作效率的同時為納稅人提供更加優質的服務。這也間接表明了我國稅收征管模式將會在原有的基礎上有所突破和創新。

當前，我國的金稅三期工程仍在不斷建設和發展之中，并取得了一定的成效。可以看出大數據技術的應用確實帶動了稅務工作人員的高效執行能力。但在稅源監控、納稅評估等方面仍存在許多不足之處。因此，我國應該實現對納稅人涉稅行為的實時監控，及時主動地收集納稅人的海量信息，在第一時間發現并檢查納稅人的不合法行為，從而提高征收率。

3.3 樹立“互聯網+稅收征管”的大數據思維

“互聯網+”能夠實現信息共享、促進產業融合、帶動經濟增長。隨著“互聯網+稅收征管”模式的大力宣傳和推廣，稅務部門及其工作人員應當借助該模式的優勢解決稅務工作中的難題和弊端，要明確部門及工作人員的職責與義務，從而促進稅務工作的順利開展。

首先，應該樹立以大數據為基礎的征管思維，積極利用大數據的采集和分析結果進行稅收征管工作，可以有效解決稅收征管過程中出現的難題和弊端，并提高相應的工作效率。其次，在操作層面來說，稅務機關應該大力宣傳，培訓教育，推動全體稅務人員學習“互聯網+”的內涵和特征，感受其深刻的影響，并且可以在各地稅務局等部門開展業務培訓，提高稅務人員的專業水平，使其在大數據時代背景的影響下能夠積極應對稅收征管工作中的難題，從而提高工作效率和服務質量。最后，隨著國地稅的合并，我國稅務機關的征管流程也開始減并，所以在大數據技術深入人心的同時，稅務機關要更加注重對其征管模式的改進和創新，使其能夠為納稅人提供更加便利、優質的服務。

參考文獻：

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