民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題研究

熊正邦 王丹

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競爭壓力在不斷提升，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言非常的不利。民營物流企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營實(shí)力相對(duì)較小，在激烈的市場(chǎng)競爭面前想要獲得發(fā)展更加需要不斷地努力。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，提升內(nèi)部控制水平，保證民營物流企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，為民營物流企業(yè)更好地發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文論述了財(cái)務(wù)內(nèi)控制物流企業(yè)的基本概念，通過對(duì)民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所存在的問題，提出了民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望為民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方面有所幫助。

關(guān)鍵詞：民營物流企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、前言

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)優(yōu)化，我國整體經(jīng)濟(jì)水平有了顯著提升。民營物流企業(yè)數(shù)量隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步增多，企業(yè)之間競爭愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)內(nèi)控能有效提升企業(yè)整體發(fā)展，并確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行，在當(dāng)前日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理水平也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)及要求。國外對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理開展得比較早，也進(jìn)行了深入的研究，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)管理相結(jié)合，提出了以企業(yè)管理角度的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論。我國企業(yè)借鑒國外先進(jìn)理論知識(shí)，結(jié)合我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特性與企業(yè)發(fā)展需求，將財(cái)務(wù)內(nèi)控理論加以運(yùn)用，得到了顯著的效果和成績。本文以民營物流企業(yè)為分析對(duì)象，剖析其財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，在了解其財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上，提出適合自己發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)策，用有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制提升發(fā)展能力，使民營物流企業(yè)得到良性健康發(fā)展。

二、相關(guān)概念

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

在國外的研究進(jìn)程中，內(nèi)部控制方面的關(guān)聯(lián)概念及理論概念提出的較早，同時(shí)關(guān)于其研究也進(jìn)行得比較全面。內(nèi)部控制中第一個(gè)融入COSO理念的就是美國，這一舉動(dòng)在很大程度上完善了內(nèi)部控制理論。完善及提升了內(nèi)部控制整體架構(gòu)，對(duì)其提升理論水平具有極大幫助。內(nèi)部控制的具體分類隸屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，以內(nèi)容框架監(jiān)督內(nèi)部控制，包括組織框架、部門分類、職工績效、發(fā)展戰(zhàn)略等等，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況、企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營目標(biāo)，控制程序、企業(yè)文化傳承、資源整合及資源管理等方面有著重要的影響。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制不僅能通過大數(shù)據(jù)等信息反饋分析企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠達(dá)到提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息科學(xué)性、準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展及企業(yè)管理層的準(zhǔn)確決策。財(cái)務(wù)內(nèi)控是以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，然后采用控制、測(cè)算、預(yù)估等流程及方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)控、引導(dǎo)，以完成預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2.物流企業(yè)

物流企業(yè)是指為滿足客戶的運(yùn)輸要求，以一定的資金成本，通過運(yùn)輸?shù)刃问剑M(jìn)行原材料、半成品、成品等貨品從產(chǎn)地到貨品消費(fèi)地的規(guī)劃、施行及管控的過程。

民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控本質(zhì)上是，為了達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理目的，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，通過采購、財(cái)務(wù)、運(yùn)輸、簽發(fā)、倉儲(chǔ)等職能部門之間的交叉融合，整體上強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，并通過企業(yè)的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)內(nèi)控理論與實(shí)際業(yè)務(wù)緊密連接，逐漸提升企業(yè)效能的過程。

三、民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家相關(guān)政策及經(jīng)濟(jì)體系的不斷健全，許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于其自身發(fā)展的重要性，但是部分民營物流企業(yè)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益和利潤率，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，存在制度不完善、信息傳遞不暢等一系列的問題，加之許多管理層不能正確分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)沒有與外部市場(chǎng)情況及企業(yè)自身發(fā)展相結(jié)合，并且不能適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法，造成其內(nèi)控體系不完善。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控及預(yù)警能力薄弱，一旦突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)做出妥善處理，使得企業(yè)運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)累積，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，這同樣是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理混亂，無法對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確預(yù)估。

2.內(nèi)部成本控制效果不顯著

民營物流企業(yè)成本控制問題較多，主要集中體現(xiàn)在管理及營業(yè)費(fèi)用上，問題表現(xiàn)為下述幾個(gè)方面：一是管理費(fèi)用超額支出，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)等支出，其與經(jīng)營業(yè)務(wù)效益比較，費(fèi)用支出較多，但并沒有對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的促進(jìn)作用。二是在海運(yùn)業(yè)務(wù)中，因?yàn)槲锪鞴静僮魅藛T的錯(cuò)漏，致使貨物沒有按時(shí)運(yùn)送到，從而形成滯箱費(fèi)、堆存費(fèi)的產(chǎn)生，導(dǎo)致民營物流企業(yè)承擔(dān)額外費(fèi)用;在司機(jī)運(yùn)送貨物時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)貨品丟失及損壞情況，但因?yàn)楸O(jiān)管不到位，沒有確實(shí)依據(jù)，最終都是由企業(yè)進(jìn)行相關(guān)賠償;部分司機(jī)交通安全意識(shí)差，一旦出現(xiàn)交通違章或交通事故，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的罰款或賠償費(fèi)用等額外費(fèi)用的支出。三是沒有合理規(guī)劃運(yùn)輸路線，拖車套箱率較低，進(jìn)而增加了運(yùn)輸費(fèi)用。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心目標(biāo)之一就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)企業(yè)有著至關(guān)重要作用，甚至直接影響企業(yè)的生死存亡。一般民營物流公司在風(fēng)險(xiǎn)控制上主要存在兩個(gè)問題：一是在企業(yè)內(nèi)部并沒有建立風(fēng)險(xiǎn)控制部門，而且也沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差。二是即使建立了風(fēng)控部門，但其部門職業(yè)能力普遍較差，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)經(jīng)營。如果上述兩個(gè)問題，民營物流公司無法妥善解決，那么直接影響風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行能力，導(dǎo)致民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效力下降。

4.資金管理制度不完善

部分民營物流企業(yè)資金管理狀況堪憂，沒有完善的資金管理制度，資金管理混亂，造成部分人員渾水摸魚，給企業(yè)帶來不利影響。例如：資金收入不及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;因?yàn)闅v史原因，部分早期業(yè)務(wù)員提成比例較高，直接影響企業(yè)利益;應(yīng)收賬款拖欠較多，或部分收入為承兌匯票，使企業(yè)現(xiàn)金流變小，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn);應(yīng)付賬款支付時(shí)間無規(guī)劃，經(jīng)常出現(xiàn)甲合作單位提前支付一個(gè)月的運(yùn)費(fèi)，但乙合作單位三個(gè)月的運(yùn)費(fèi)還未支付，影響企業(yè)信用度;應(yīng)收賬款回款困難，且數(shù)額較大，有可能形成壞賬，造成資金困難;物流營業(yè)點(diǎn)未經(jīng)企業(yè)允許，擅自使用代收款;企業(yè)備用金使用不當(dāng)，以備用金支付經(jīng)營費(fèi)用，后期追繳不利，造成備用金損失;企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入沒有回款，但已支付額外傭金，使企業(yè)資金緊缺;以上等等情況，使民營物流企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率、利用率、收益率等有所下降，直接影響企業(yè)發(fā)展。

四、民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策設(shè)計(jì)

1.健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，需要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全監(jiān)督機(jī)制。民營物流企業(yè)需要適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，在各層級(jí)間相互制約，實(shí)現(xiàn)民營物流企業(yè)的財(cái)產(chǎn)分開管理的結(jié)構(gòu)，使其擁有獨(dú)立的運(yùn)作權(quán)。根據(jù)自身的實(shí)際情況制定策略，并且可以快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，使相關(guān)人員可以快速準(zhǔn)確地對(duì)于企業(yè)的情況進(jìn)行評(píng)估。使民營物流企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加透明，對(duì)于日常經(jīng)營活動(dòng)起到監(jiān)管與控制作用。根據(jù)民營物流企業(yè)自身情況，制定內(nèi)部控制機(jī)制，合理、有效地把控環(huán)境因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)自身的利益。

其次，民營物流企業(yè)需要不斷完善內(nèi)控環(huán)境。由于內(nèi)控環(huán)境是執(zhí)行內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控政策執(zhí)行的前提條件。民營物流企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控應(yīng)用在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，使其可以發(fā)揮出應(yīng)有的效用。民營物流企業(yè)應(yīng)該根據(jù)民營物流企業(yè)實(shí)際需求，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理體系操作進(jìn)行，明確民營物流企業(yè)的內(nèi)部責(zé)任管理措施，消除管理混亂的情況。規(guī)范民營物流企業(yè)內(nèi)控工作流程，建立專門的內(nèi)控管理部門，對(duì)民營物流企業(yè)各項(xiàng)制度實(shí)施予以監(jiān)督，對(duì)于不規(guī)范的行為堅(jiān)決制止。

2.加強(qiáng)企業(yè)成本管控

成本管控是民營物流企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)自身特性及發(fā)展目標(biāo)，對(duì)成本施行預(yù)算管控，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的合理管控及成本核算，使企業(yè)降低成本。首先，成本管理要合理合法，企業(yè)各項(xiàng)成本支出要符合國家法律及企業(yè)規(guī)定;其次，企業(yè)注重成本效益原則，目標(biāo)是以最少的成本投入，產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益;再者，注重成本預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)民營物流企業(yè)制定的預(yù)算來使用成本費(fèi)用，每筆費(fèi)用必須事先在預(yù)算中體現(xiàn)，除特殊情況，費(fèi)用無預(yù)算不允許使用，預(yù)算的制定要求企業(yè)全體員工參與，提升員工的主觀能動(dòng)性;最后，信息披露透明，所有費(fèi)用的使用可以被大家監(jiān)督，并設(shè)立專門的審計(jì)監(jiān)督部門，對(duì)成本費(fèi)用支出各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，真正提升企業(yè)成本管控，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

民營物流企業(yè)可以使用作業(yè)成本法來解決問題，優(yōu)勢(shì)有以下幾點(diǎn)：一是有利于分析成本，企業(yè)業(yè)務(wù)可以規(guī)劃為業(yè)務(wù)溝通、取貨、打包等操作、送貨、結(jié)算等相關(guān)內(nèi)容，各種作業(yè)的成本動(dòng)因不同，隱性費(fèi)用或間接費(fèi)用可以利用成本動(dòng)因劃分到各類作業(yè)中。二是有利于物流服務(wù)價(jià)格制定，不同作業(yè)有不同成本動(dòng)因，另外物流行業(yè)中，同一作業(yè)可能由不同物流網(wǎng)點(diǎn)共同完成，客戶對(duì)服務(wù)也有不同要求，所以物流行業(yè)成本核算是比較繁復(fù)的，利用成本作業(yè)法，找出具體成本動(dòng)因，對(duì)每項(xiàng)作業(yè)的成本進(jìn)行確定，最終匯總至一起得出物流總成本，為物流服務(wù)定價(jià)提供助力。三是優(yōu)化資源及工作流程，民營物流企業(yè)某一物流物業(yè)成本核算流程如下圖。

3.建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

完善民營物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，首先，必須提升企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)的關(guān)注度，強(qiáng)化風(fēng)控人員的專業(yè)能力，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)控人員的培訓(xùn)，深化職業(yè)素養(yǎng)，建立其具有專業(yè)度、風(fēng)險(xiǎn)敏感度的風(fēng)控隊(duì)伍，另外對(duì)其進(jìn)行績效考核制度，采用獎(jiǎng)懲措施，提升風(fēng)控人員的主觀能動(dòng)性。其次，在上述條件基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御措施及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力及處理能力。專業(yè)風(fēng)控人員對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及一旦發(fā)生所帶來的后果，結(jié)合企業(yè)自身資金量并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模，從而決定應(yīng)急方法，使企業(yè)損失降到最低。例如，民營物流公司具有以下特點(diǎn)：服務(wù)范圍較大、服務(wù)價(jià)格低廉、訂單數(shù)量較多、資金量較少等特點(diǎn)，適合使用短期預(yù)警機(jī)制，通過現(xiàn)金流量及流向作為預(yù)警指標(biāo)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。

4.建立資金管理體制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，提升資金管理及資金使用效能是所有民營物流公司的核心問題，可以說資金就是一個(gè)企業(yè)的生命。針對(duì)民營物流企業(yè)，經(jīng)營收入中相當(dāng)一部分都是現(xiàn)金，企業(yè)想要建立競爭優(yōu)勢(shì)，就必須完善資金管理工作，有效評(píng)測(cè)資金在流轉(zhuǎn)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部監(jiān)督及審計(jì)工作的有效性。提前做好資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估及預(yù)防措施，保證企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定發(fā)展。另外，民營物流企業(yè)還需要探尋發(fā)展道路，利用完善的財(cái)務(wù)管理體系，提升財(cái)務(wù)的管理利用率，加快資金流轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)經(jīng)營利潤得到進(jìn)一步提升。

建立完善的資金管理體制，首先，建立資金權(quán)限審批制度，根據(jù)企業(yè)資金需求及工作規(guī)劃，制定資金預(yù)算。根據(jù)資金預(yù)算，合理規(guī)劃企業(yè)管理者及員工其資金使用權(quán)限、審批權(quán)限、額度、使用方式、相關(guān)責(zé)任等，審批人必須在自己的權(quán)限內(nèi)做出資金批示，嚴(yán)禁越級(jí)或超額度審批;其次，有效管理庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金庫存超過規(guī)定限額，需及時(shí)存入銀行，并對(duì)現(xiàn)金票據(jù)及賬目不定期檢查，確保賬實(shí)相符;再者，建立票據(jù)管理制度，確保票據(jù)完好保存，為后期審計(jì)做好基礎(chǔ)工作;最后，建立監(jiān)管機(jī)制，定期對(duì)資金管理工作進(jìn)行檢查，確保上述制度的有效實(shí)施，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即采取懲處措施。對(duì)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的疏漏環(huán)節(jié)，及時(shí)上報(bào)公司，做出應(yīng)急補(bǔ)救，確保企業(yè)建立完善的資金管理體制。

五、結(jié)論

通過對(duì)民營物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的研究分析，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的相關(guān)問題進(jìn)行了研究分析，并提出了解決的對(duì)策建議。民營物流企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就要重視及強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，本著一切從實(shí)際出發(fā)的原則不斷解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控來提升企業(yè)綜合管理能力，使企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展。

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